Każdy podatnik prowadzący działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym bądź ryczałtem zobowiązany jest do złożenia zeznania podatkowego. Przedsiębiorcy muszą złożyć zeznanie podatkowe do 30 kwietnia kolejnego roku podatkowego. W przypadku zeznania za 2022 rok termin ten został wydłużony na pierwszy dzień roboczy czyli 2 maja. Podatnicy powinni pamiętać, że składki ZUS pozwalają na obniżenie zobowiązania podatkowego. Sprawdźmy, jak przebiega ujęcie składek zdrowotnych w zeznaniu rocznym!
Ujęcie składek zdrowotnych w zeznaniu rocznym
Po zmianach wprowadzonych przez Polski Ład, składki zdrowotne podatnik może odliczyć wyłącznie od podstawy opodatkowania jako:
- bezpośrednie odliczenie w zaliczce lub jako koszt w KPiR - w przypadku podatku liniowego,
- bezpośrednie odliczenie w zaliczce - w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Należy przy tym pamiętać, że odliczenia dokonuje się w wysokości:
- limitu rocznego 8 700 zł - w przypadku podatku liniowego (w 2023 roku limit ten został zwiększony do 10 200 zł),
- limitu 50% zapłaconych składek zdrowotnych - w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
W przypadku opodatkowania skalą podatkową przedsiębiorca nie ma możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych.
Należy mieć na uwadze, że nie można odliczyć składek zdrowotnych, których podstawę wymiaru stanowi dochód:
- wolny od podatku na podstawie ustawy o PIT,
- od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Przykład 1.
Pan Michał prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem liniowym i w 2022 roku opłacił składki zdrowotne w wysokości 9 000 zł. Czy pan Michał ma prawo do odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych?
W związku z tym, że pan Michał prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem liniowym ma prawo odliczenia składki zdrowotnej do wysokości limitu obowiązującego w 2022 roku czyli do wysokości 8 700 zł. Oznacza to, że kwota ponad limit a więc 300 zł przepada.
Jak przebiega ujęcie składek zdrowotnych w zeznaniu rocznym?
Podatnik, który odlicza składki zdrowotne, musi pamiętać, że nie mogą być one odliczone w zeznaniu rocznym w kwocie wyższej niż wartość przysługującego limitu w danym roku. Dodatkowo, składki zdrowotne nieodliczone w danym roku podatkowym „przepadają” – nie podlegają przeniesieniu na kolejny rok podatkowy.
Zeznanie roczne | Odliczeniu podlega składka zdrowotna | Pozycja w zeznaniu |
PIT-36L | do wysokości limitu 8 700 zł w 2022 roku i 10 200 zł w 2023 roku | Poz. 41 |
PIT-28 | do wysokości limitu 50% zapłaconych składek zdrowotnych w danym roku | Poz. 104 |
Podatnicy, którzy rozliczają się w formie karty podatkowej, po zakończeniu roku składają deklarację PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. Zeznanie roczne PIT-16A należy złożyć w terminie do 28 lutego po zakończonym roku podatkowym.
Odliczenie składek zdrowotnych w zeznaniu rocznym w systemie wFirma.pl
W systemie wFirma.pl składki zdrowotne podlegające odliczeniu w zeznaniu rocznym obliczane są automatycznie. Przy czym aby zostały one odliczone automatyczne, konieczne jest rozliczanie w rzeczywistych datach, np. na podstawie wyciągu deklaracji ZUS DRA i następnie wyliczenie w systemie zaliczki na podatek dochodowy.
Aby rozliczyć deklarację ZUS DRA, należy przejść do zakładki: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE, zaznaczyć deklarację ZUS DRA i skorzystać z opcji ROZLICZ. W oknie, które się pojawi, należy wskazać opłacenie składek ZUS w rzeczywistej dacie.
Następnie, aby składki zdrowotne rozliczone zostały automatycznie w zeznaniu rocznym, konieczne jest generowanie zaliczek na podatek dochodowy. Aby je wygenerować, należy przejść do zakładki START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Wówczas składki ZUS zostaną uwzględnione w zaliczce.
Następnie, generując zeznanie roczne schematem: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ, po wyborze jednego z odpowiednich formularzy:
- Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L),
- Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT 28)
i wyborze roku oraz celu zeznania rocznego – złożenie czy korekta, pojawi się okno, w którym wyszczególnione zostaną składki ZUS.
Następnie w oknie sporządzenia zeznania rocznego, system wprowadzić składki zdrowotne podlegające odliczeniu we właściwej pozycji formularza.
