Termin na wysłanie PIT-11 do urzędu skarbowego to koniec stycznia i dla wielu osób jest on za krótki. Szczególnie że wątpliwości budzi sporządzanie PIT-11 dla pracownika do 26. roku życia, czyli korzystającego z ulgi dla młodych. W tym artykule podpowiadamy, jak prawidłowo wypełnić tę informację z uwzględnieniem zerowego PIT-u.
Czym jest ulga dla młodych?
Ulga dla młodych to zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) dla osób, które nie ukończyły 26. roku życia. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są m.in. przychody:
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy;
- z umów zlecenia;
- z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej;
- z tytułu odbywania stażu uczniowskiego;
- z zasiłku macierzyńskiego
– do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym.
Brak obowiązku składania oświadczenia o korzystaniu z ulgi dla młodych przez pracownika
W 2023 roku osoby do 26. roku życia nie muszą składać pracodawcy oświadczenia o korzystaniu z ulgi dla młodych. Zwolnienie podatkowe jest naliczane automatycznie od pierwszej wypłaty wynagrodzenia. Jeśli jednak pracownik chce zrezygnować z ulgi, musi złożyć pracodawcy oświadczenie w tej sprawie – może to zrobić na formularzu PIT-2.
Ulga dla młodych w części E formularza PIT-11
Wiersz 2 znajdujący się w części E formularza PIT-11 dotyczy przychodów ze stosunku pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej otrzymanych przez podatników do ukończenia 26. roku życia. Wiersz ten należy wypełnić, jeśli płatnik w trakcie roku pobierał od tych przychodów zaliczki na podatek. Może to mieć miejsce w 2 przypadkach:
- podatnik złożył oświadczenie o rezygnacji ze stosowania ulgi dla młodych,
- podatnik przekroczył limit przychodu zwolnionego od podatku (sumy kwot wykazanych w poz. 109 i 114).
W tych przypadkach w wierszu 2 należy wykazać przychody uzyskane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia wraz z kwotą kosztów uzyskania przychodów oraz sumą zaliczek na podatek pobranych przez płatnika.
Informacja na temat przychodów zwolnionych z podatku
Ulga dla młodych jest głównie wykazywana w części G formularza PIT-11. W pozycjach od 109 do 113 należy wpisać przychody ze stosunku pracy, umów zlecenia, praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich oraz zasiłków macierzyńskich. To właśnie w polu 110 trzeba wpisać kwotę przychodu, która jest ona zwolniona z podatku do wysokości limitu z tytułu umowy o pracę. Natomiast pole 109 to suma pól 110+111+112+113. Limit zwolnienia wynosi 85 528 zł w roku podatkowym. Jest on weryfikowany łącznie ze wszystkich tytułów, czyli w pozycji 109.
Oznacza to, że wszystkie przychody podatnika do 26. roku życia, które w danym roku podatkowym korzystały z tej ulgi, muszą zostać wykazane w części G formularza PIT-11.
Ujęcie przychodów uzyskanych po ukończeniu 26. roku życia w informacji PIT-11
Przychody uzyskane po ukończeniu 26. roku życia podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z obowiązującą stawką podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT).
W takim przypadku informacje o przychodach uzyskanych z różnych źródeł należy umieścić w odpowiednich wierszach sekcji E formularza PIT-11:
wiersz 1 zawiera przychody ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i pracy nakładczej;
wiersz 6 – przychody z tytułu umowy zlecenia;
wiersz 10 – należności z tytułu praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich;
wiersz 12 – zasiłki macierzyńskie.
Składki ZUS w PIT-11
Informacja PIT-11 to dokument, który zawiera ważne dane na temat rozliczenia podatkowego pracownika za dany rok. Obejmuje ona również informacje o składkach ZUS, które można odliczyć od dochodu.
Pola od 95 do 97 w PIT-11 prezentują szczegółowe dane na temat składek na ubezpieczenia społeczne, które zostały odliczone od dochodu pracownika.
Składki naliczone i pobrane od pracownika od przychodów zwolnionych z podatku, przypadające na dochody raportowane w części G, wykazujemy w poz. 97 formularza.
Składki naliczone i pobrane pracownikowi od dochodów, które były opodatkowane i dotyczą kwot wykazanych w części E, raportujemy w poz. 95 i 96 formularza.
W polu 122 formularza PIT-11 płatnik wykazuje pełną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, którą pobrał od pracownika w danym roku podatkowym. Należy zwrócić uwagę, że kwota ta obejmuje składki zarówno zapłacone, jak i te, z których płatnik z różnych przyczyn nie zdążył się rozliczyć.
PIT-11 dla pracownika do 26. roku życia – podsumowanie
Część E służy do wykazywania przychodów do 26. roku życia ze stosunku pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, jeśli podatnik złożył oświadczenie o rezygnacji z ulgi dla młodych lub podatnik przewyższył limit zwolnienia (85 528 zł w 2023 roku). Natomiast w części G formularza PIT-11 trzeba wpisać wszystkie przychody podatnika do 26. roku życia, które korzystały z ulgi dla młodych, do wysokości limitu zwolnienia. Jednak w pewnych sytuacjach może się zdarzyć, że przychody jednego podatnika należy wykazać zarówno w części E, jak i w części G formularza PIT-11:
- w części G:
- pozycja 110: kwoty, które skorzystały ze zwolnienia ulgi dla młodych;
- w części E:
- pozycja 36: kwoty, od których zaliczka została pobrana z powodu przekroczenia limitu,
- pozycja 29: kwoty, od których zaliczka również została pobrana, ale podatnik otrzymał je po ukończeniu 26. roku życia.
PIT -11 w systemie wFirma
Prowadząc Kadry w systemie wFirma.pl można szybko i łatwo wygenerować PIT-11. W tym celu należy przejść do zakładki KADRY » DEKLARACJE » DODAJ DEKLARACJĘ » DEKLARACJA DOCHODÓW PRACOWNIKA (PIT 11). Sporządzone zeznanie można wysłać bezpośrednio z systemu do urzędu skarbowego.
Jednym z największych udogodnień jest możliwość automatycznego przesłania wygenerowanych deklaracji PIT-11 zarówno do urzędu skarbowego, jak i do skrzynek mailowych pracowników, co znacznie skraca czas i eliminuje ryzyko pomyłek związanych z tradycyjną wysyłką.
