Poradnik Przedsiębiorcy

PIT-11 - jak i gdzie składać tę deklarację za pracownika?

PIT-11 jest formularzem, który zawiera informacje o przychodach, dochodach, kosztach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy od osób fizycznych. Dotyczy to zarówno pracowników zatrudnionych na podstawie umów o pracę, zleceniobiorców, jak i np. wykonawców dzieł. Kluczowym przy rocznym rozliczeniu się z Urzędem Skarbowym, jest właściwe wypełnienie druków oraz ich terminowe dostarczenie do wyżej wymienionych instytucji. 

Co to jest PIT?

PIT, z języka angielskiego „Personal Income Tax”, jest to podatek dochodowy od osób fizycznych. Jest to rodzaj podatku bezpośredniego. To znaczy, że podmiotem opodatkowania jest konkretna osoba fizyczna uzyskująca przychody z tytułu np. umowy o pracę, zlecenie, dzieło czy kontrakt menedżerski.

PIT-11

W pełnej nomenklaturze – informacja o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy. Jest to dokument, jaki powinien wystawić pracodawca/zleceniodawca/ zamawiający dzieło, a następnie przekazać do:

PIT-11, jako dokument zawiera także informacje o tym, jakie osoba fizyczna osiągnęła w danym roku rozliczeniowym koszty uzyskania przychodu. Zawarte w nim są również dane o rozliczonych składkach na poczet ubezpieczeń ZUS.

W rocznej deklaracji podatkowej wykazywane są co do zasady, dochody opodatkowane wg odpowiedniej skali podatkowej:

  • I próg podatkowy (limit wynoszący 85 528 zł) – 17% podatku,
  • II próg podatkowy (dochód w skali roku, przekraczający wyżej wymieniony limit) – 32% podatku.

PIT-11 – jakie źródła dochodu obejmuje?

Roczna deklaracja podatkowa zawiera dane o dochodach uzyskiwanych z różnych źródeł, m.in. z:

  • umowy o pracę,
  • umowy zlecenie, 
  • umowy aktywizacyjnej,
  • umowy o dzieło,
  • praw autorskich,
  • pracy przypadającej podczas aresztowania tymczasowego,
  • działalności wykonywanej samodzielnie i społecznie,
  • członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej,
  • świadczeń z FP i FGŚP.

Zwolnienie z obowiązku składania PIT-11

Pracodawca zatrudniający w ciągu danego roku rozliczeniowego osoby na podstawie umów zlecenie bądź umów o dzieło, których wynagrodzenie w sumie nie przekroczy kwoty 200 zł brutto, jest zwolniony z obowiązku składania rocznej deklaracji podatkowej PIT-11

Za zleceniobiorców oraz wykonawców dzieła spełniających ww. warunki, pracodawca zobowiązany jest składać formularz PIT-8A. Wynika to z faktu, że za takie osoby powinien być odprowadzany zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 17% przychodu. Przy rozliczaniu umów objętych zryczałtowanym podatkiem dochodowym nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodu.

Zwolniony z obowiązku składania PIT-11 jest również przedsiębiorca zatrudniający cudzoziemców-nierezydentów na podstawie umów cywilnoprawnych. Dla takich osób pracodawca zobowiązany jest wystawić IFT-1/IFT-1R.

PIT-11 za 2020 rok – znaczące zmiany

Ze względu na liczne zmiany prawne, jakie miały miejsce w roku 2020 przy rozliczaniu pracowników za ten rok należy uwzględnić m.in.

  • obniżkę podatku dochodowego z 18% na 17%,
  • podwyżkę kosztów uzyskania przychod,
  • zmianę kwoty zmniejszającej podatek,
  • wprowadzenie ulgi bez PIT dla młodych osób do 26. roku życia.

Zmiany te mają znaczny wpływ na zasady rozliczania rocznych deklaracji podatkowych. Większość z nich może skutkować powstawaniem nadpłat czy niedopłat w zakresie wpłaconych zaliczek na poczet podatku dochodowego.

Ulga bez PIT dla młodych

Ulga bez PIT dla młodych zwalnia osoby do 26 roku życia z obowiązku opłacania zaliczek na podatek dochodowy. Przywilej ten przysługuje młodym osobom uzyskującym przychody do poziomu równego 85 528 zł. Powyżej tego limitu dochody zostają objęte 17% podatkiem lub 32% w zależności od wysokości zarobków.

W tym przypadku należy zwrócić szczególną uwagę na to, co zostało określone mianem przychodu, a co dochodu. Kwota limitu przy zwolnieniu z PIT odnosi się do przychodu, natomiast po przekroczeniu tego limitu, obliczeń podatku dokonuje się, bazując na kwotach dochodu.

W PIT-11 za osobę do 26. roku życia należy wykazać zarówno przychody zwolnione z podatku jak i te, od których zostały pobrane zaliczki.

Przekazanie PIT-11 do Urzędu Skarbowego

Pracodawca, wystawiając PIT-11 ma obowiązek sporządzić go w wersji elektronicznej. PIT-11 przygotowany i dostarczony w wersji papierowej do siedziby Urzędu Skarbowego nie zostanie przez niego przyjęty i przetworzony.

Płatnik, który jest osobą fizyczną, wysyłając roczną deklarację podatkową PIT-11 nie musi korzystać z bezpiecznego podpisu kwalifikowanego. Podstawą do przyjęcia e-dokumentu w US jest zestaw odpowiednich danych autoryzujących.

Pozostali płatnicy, w celu poprawnego złożenia e-PIT powinni nabyć bezpieczny podpis kwalifikowany.

Art. 45ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Forma składania rocznych obliczeń podatku, informacji i deklaracji Roczne obliczenie podatku, informacje i deklaracje, o których mowa w art. 34 pobieranie zaliczek przez organy rentowe ust. 7 i 8, art. 35 podmioty obowiązane do poboru zaliczek ust. 10, art. 38 terminy przekazania zaliczek przez płatników ust. 1a i 1b, art. 39 przekazanie imiennych informacji urzędowi skarbowemu ust. 1–4, art. 42 termin przekazania składek przez prowadzących działalność gospodarczą i ich obowiązki informacyjne ust. 1a–4, art. 42a informacja o wysokości przychodów ust. 1 oraz art. 42e wypłata świadczeń przez komornika ust. 5 i 6, składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.

Płatnicy zobowiązani są wysłać roczne deklaracje podatkowe najpóźniej do ostatniego dnia stycznia w danym roku, za rok poprzedni.

Przekazanie PIT-11 pracownikom

Przekazanie PIT-11 pracownikom może się odbyć:

  • osobiście (w formie papierowej),
  • listownie (w formie papierowej),
  • elektronicznie.

W przypadku wysyłki tego dokumentu w wersji elektronicznej wystarczy, że pracodawca dokona przekazania PIT-11, opatrzonego podpisem kwalifikowanym, poprzez wysłanie wiadomości mail.

Do kiedy wysłać PIT-11 za rok 2020 pracownikom?

Pracodawca zobowiązany jest przekazać roczne deklaracje rozliczeniowe swoim pracownikom najpóźniej do końca lutego roku następującego po rozliczanym roku podatkowym.

Roczna deklaracja podatkowa, jaką jest PIT-11, to bardzo ważny dokument. Jego wystawienie oraz dostarczenie, w odpowiednim terminie, do US i pracowników, jest jednym z podstawowych obowiązków każdego pracodawcy. Za nieprzestrzeganie tego obowiązku grozi kara grzywny, którą orzeka sąd lub uprawniony urzędnik skarbowy w postępowaniu mandatowym.