Ewidencjonowanie na kasie fiskalnej przychodów ze sprzedaży rozliczonych w systemie VAT marża budzi wiele wątpliwości. Nabywca dokonujący zakupu powinien otrzymać paragon jako dowód zakupu, stąd rodzi się pytanie, jak go poprawnie wystawić? W artykule wyjaśniamy, jak należy ewidencjonować sprzedaż, jeśli jest ona oparta o system VAT marża.
System VAT marża - podstawa opodatkowania
System VAT marża polega na opodatkowaniu jedynie realnego przychodu podatnika, a nie całego obrotu. Kwota podatku VAT naliczana jest więc tylko od kwoty narzuconej marży.
Przykład 1.
Przedsiębiorca prowadzi sprzedaż używanych laptopów. Transakcja sprzedaży 1 sztuki sprzętu została wyceniona następująco:
- 1 000 zł – koszt zakupu laptopa
- 200 zł – nałożona przez sprzedawcę marża
- 46 zł – kwota podatku VAT liczona od wartości marży (200 zł x 23%)
Oznacza to, że przy transakcji sprzedaży używanego laptopa na kwotę 1 246 zł przedsiębiorca zapłaci jedynie 46 zł podatku VAT.
Procedura VAT marża stosowana jest dla:
- usług turystyki,
- dostawy towarów używanych,
- dostawy dzieł sztuki,
- dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i antyków.
Ujęcie sprzedaży na kasie a system VAT marża
Zgodnie z art. 111 ust. 3b ustawy o VAT podatnicy prowadzący sprzedaż przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży. Oznacza to, że nabywca powinien otrzymać paragon, na którym zostanie uwzględniona pełna kwota sprzedaży, a więc wartość brutto.
Zgodnie z wcześniejszym przykładem, na paragonie powinna widnieć wartość 1 246 zł.
Kwota marży jest informacją poufną dla nabywcy, stąd na wystawianym paragonie wyjątkowo nie powinny się znaleźć dane o podstawie opodatkowania oraz faktycznej kwocie podatku VAT.
Sposób ujęcia sprzedaży na kasie fiskalnej usług turystyki, towarów używanych, przedmiotów kolekcjonerskich, dzieł sztuki i antyków, został jasno określony w Rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących. W § 6 ust. 1 pkt 5 lit. f rozporządzenia znalazł się zapis, że podatnicy prowadzący sprzedaż za pomocą kasy przyporządkowują literze "F" i "G" pozostałe stawki podatku, w tym wartość 0% (zero techniczne) w przypadku sprzedaży opodatkowanej w systemie VAT marża.
W ten sposób na podstawie raportu okresowego z kasy fiskalnej nie jest możliwe ustalenie kwoty podatku z tego typu transakcji. Co ciekawe, zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych w przypadku procedury marży nie ma zastosowania oznaczenie RO (dokument zbiorczy zawierający sprzedaż z kas rejestrujących), gdyż zapis dotyczący podstawy opodatkowania i podatku nie jest dokonywany na podstawie raportu z kasy rejestrującej. W takiej sytuacji najbezpieczniejszym rozwiązaniem wydaje się wystawienie faktury do paragonu i oznaczenie jej w JPK_7 prawidłowym oznaczeniem MR_UZ, jednak bez oznaczenia FP.
