Q: Prowadzę handel internetowy, który opodatkowuję 3% stawką ryczałtu. Chciałabym się dowiedzieć, czy klient może odbierać towar osobiście? Rozumiem bowiem, że kasę fiskalną trzeba mieć dopiero, gdy uzyskam przychód 20 000 zł. Poza tym, czy klient musi wykonać przelew, czy mogę otrzymać zapłatę w gotówce?

Jeżeli prowadzi Pani sklep internetowy i dopuszcza Pani odbiór osobisty, to korzystanie ze zwolnienia ze względu na limit sprzedaży 20 000 zł na rzecz osób nieprowadzących działalności obowiązuje pod warunkiem, że nie prowadzi Pani sprzedaży, która jest wymieniona w rozporządzeniu jako bezwzględnie wymagająca rejestracji na kasie. Sprzedaż tę wymieniono w artykule: Kiedy kasa fiskalna . Dodatkowo osoby rozpoczynające działalność muszą mieć na uwadze, że limit 20 000 zł liczony jest proporcjonalnie do czasu, w którym działalność w pierwszym roku jest faktycznie prowadzona. Limit na kasę można ustalić przy pomocy kalkulatora limitów na kasę fiskalną . Jeżeli chodzi o płatności w przypadku korzystania ze zwolnienia z kasy na podstawie limitu, nie ma znaczenia, czy klient dokona zapłaty gotówką, czy przelewem. Natomiast musi Pani mieć na uwadze prawidłowe udokumentowanie sprzedaży, nawet jeżeli korzysta Pani ze zwolnienia z kasy fiskalnej - jeżeli nie wystawia Pani faktury, konieczne jest prowadzenie dziennej ewidencji sprzedaży . #polecamy#

Q: Korzystam z aplikacji SkyCash. Pozwala ona na zapłatę za parking za pomocą aplikacji na telefon. Doładowuje się indywidualne konto, a następnie po zapłacie za parking środki są ściągane z doładowanego konta. Niestety, firma ta nie wystawia faktur, a jedynie noty obciążeniowe. Czy nota obciążeniowa może być podstawą ujęcia wydatku w kosztach?

Noty obciążeniowe mogą stanowić podstawę ujęcia wydatku w kosztach firmowych, jednak pod pewnymi warunkami. Jeśli nota obciążeniowa zawiera takie elementy jak: wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dotyczy, datę wystawienia noty oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której nota dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia noty , wystarcza podanie jednej daty, przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych, podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych, może stanowić podstawę do uznania kwot z niej wynikających za koszty uzyskania przychodów. #polecamy#

Question 1

Zamierzam wprowadzić do firmy część mieszkania, która została wydzielona typowo pod działalność gospodarczą. Czy w takiej sytuacji możliwa jest jednorazowa amortyzacja lokalu w ramach pomocy de minimis?

Accepted Answer

Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis podlegają środki trwałe sklasyfikowane w grupie 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, czyli:

- grupa 3 – kotły i maszyny energetyczne,

- grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,

- grupa 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,

- grupa 6 – urządzenia techniczne,

- grupa 7 – środki transportu z wyłączeniem samochodów osobowych,

- grupa 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.

W katalogu tym nie znajdują się budynki i lokale zaliczane do grupy pierwszej KŚT.

Lokal należy amortyzować w oparciu o metodę liniową, o czym więcej w artykule: Amortyzacja lokalu mieszkalnego.

#polecamy#

Question 2

W kwietniu 2016 roku zakupiłem samochód osobowy za 20 000 zł netto (VAT 4 600 zł) do działalności gospodarczej z zamiarem używania go w firmie przez okres 10 miesięcy. Ze względu na przewidywany okres jego używania (krótszy niż rok) samochód nie został wniesiony do ewidencji środków trwałych. Zaliczyłem całą wartość netto samochodu do kosztów uzyskania przychodów i odliczyłem 50% podatku VAT od jego zakupu. Czy wycofanie samochodu z działalności i przeznaczenie go na cele osobiste wywołuje konsekwencje podatkowe?

Accepted Answer

Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej przed upływem roku od przyjęcia go do używania i przekazanie go na cele osobiste powoduje konieczność skorygowania kosztów firmowych o całą wartość wydatków poniesionych na jego nabycie.

Takie stanowisko organy podatkowe formułują na gruncie art. 23 ust. 1 pkt 49. Przepis ten stanowi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa.

Zatem należy zmniejszyć koszty uzyskania przychodów, wpisując w kolumnie 13 podatkowej księgi wartość tych wydatków poniesionych na jego nabycie, które wcześniej zostały zaliczone do kosztów ze znakiem minus.

Jeżeli przy zakupie samochodu miał Pan prawo do odliczenia podatku VAT (w całości lub w części), to przy wycofaniu należy go naliczyć i odprowadzić tak jak przy sprzedaży (czyli według stawki 23%). Podstawą opodatkowania będzie wartość rynkowa samochodu w momencie jego przekazania na cele prywatne. Naliczenia podatku VAT można dokonać na fakturze wewnętrznej.

Jeżeli wycofa Pan samochód osobowy (przy nabyciu którego odliczono 50% kwoty podatku VAT) o wartości początkowej powyżej 15 000 zł w okresie 5 lat (60 miesięcy) od jego nabycia, ma Pan prawo do korekty VAT nieodliczonego przy zakupie w wysokości proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. Jest to tzw. korekta in plus, czyli taka, która zmniejsza obciążenie podatkowe przedsiębiorcy.

Na przykład jeżeli wycofa Pan samochód w 10 miesiącu od zakupu (luty 2017), do końca okresu korekty pozostało 50 miesięcy (60 - 10).

Korygowaną kwotę wylicza się według wzoru:

kwota podatku VAT nieodliczona/okres korekty: 60 miesięcy X liczba miesięcy pozostałych do końca okresu korekty

Korektę należy wykazać w okresie rozliczeniowym, w którym nastąpiło przekazanie pojazdu na cele osobiste, a kwotę korekty - w polu 47 deklaracji VAT-7(16) (korekta podatku naliczonego od pozostałych nabyć).

#polecamy#

Question 3

Posiadam prywatny samochód osobowy, z którego chcę również korzystać w firmie. Proszę o pomoc, jak odliczać wydatki na jego użytkowanie od podatku?

Accepted Answer

W przypadku samochodu prywatnego wykorzystywanego również w działalności gospodarczej najlepszym rozwiązaniem będzie prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu dla celów PIT. Po pierwsze należy prowadzić szczegółową ewidencję przejazdów, wykonywanych w celach firmowych. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określa również minimalne dane jaki ewidencja przebiegu pojazdów musi zawierać. Jest to:

imię, nazwisko i adres osoby korzystającej z pojazdu,
numer rejestracyjny pojazdu,
numer kolejny wpisu,
pojemność silnika,
datę i cel wyjazdu,
opis trasy – od miejsca rozpoczęcia podróży do jej zakończenia,
stawkę za 1 kilometr przebiegu,
liczbę faktycznie przejechanych kilometrów,
kwotę wynikającą z przemnożenia stawki za 1 km przebiegu oraz liczby faktycznie przejechanych kilometrów,
podpis i dane podatnika lub pracodawcy.

Aktualne stawki za 1 km przebiegu pojazdu wynoszą:

dla samochód o pojemności do 900 cm³ - 0,5214 zł,
dla samochód o pojemności od 900 cm³ - 0,8358 zł.

Oprócz ewidencji należy kompletować wszystkie faktury i rachunki za paliwo oraz inne wydatki dotyczące eksploatacji pojazdu (np myjnia, naprawy, części, oleje).

Każdą z faktur należy ująć w rozliczeniach (odliczenie podatku VAT nie podlega limitowi kilometrówki), do KPiR zaliczona zostanie jedna zbiorcza kwota. Wyliczenia kosztu uzyskania przychodu, który wykazuje się w kwocie przypadającej na dany miesiąc oraz w układzie rocznym narastającym, dokonuje się na podstawie:

sumy miesięcznego przebiegu pojazdu (suma faktycznie przejechanych kilometrów wykazanych w ewidencji przebiegu pojazdu pomnożona przez stawkę za 1km), która wyznacza zarazem limit zakwalifikowania wydatków w koszt,
kosztów eksploatacji pojazdu na podstawie zestawienia otrzymanych faktur i rachunków.

Kosztem jaki powinien trafić do KPiR, będzie wartość poniesionych wydatków, nie wyższa niż wyznaczona przez limit kilometrówki. Pod wydruk ewidencji przebiegu pojazdu należy podpiąć wszystkie faktury i rachunki dokumentujące poniesione wydatki.

#polecamy#

Question 4

Wraz z początkiem 2017 roku uległy zmianie przepisy w zakresie obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Czy jako weterynarz jestem zobowiązana do zakupu kasy rejestrującej i ujmowania na niej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej?

Accepted Answer

Jak wynika z Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwolnienie to nie obejmuje świadczenia usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów. Nie wymieniono wśród wyłączeń, usług świadczonych przez weterynarzy.

Jednak proszę pamiętać, że jako weterynarz będzie Pani zobligowana do zakupu kasy fiskalnej i ujmowania na niej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jeżeli przekroczy Pani limit sprzedaży 20.000 zł. Wówczas będzie miała Pani dwa miesiące na zainstalowanie kasy, licząc od miesiąca, w którym przekroczono obrót realizowany na rzecz osób prywatnych oraz rolników ryczałtowych.
#polecamy#

Question 5

Prowadzę handel internetowy, który opodatkowuję 3% stawką ryczałtu. Chciałabym się dowiedzieć, czy klient może odbierać towar osobiście? Rozumiem bowiem, że kasę fiskalną trzeba mieć dopiero, gdy uzyskam przychód 20 000 zł. Poza tym, czy klient musi wykonać przelew, czy mogę otrzymać zapłatę w gotówce?

Accepted Answer

Jeżeli prowadzi Pani sklep internetowy i dopuszcza Pani odbiór osobisty, to korzystanie ze zwolnienia ze względu na limit sprzedaży 20 000 zł na rzecz osób nieprowadzących działalności obowiązuje pod warunkiem, że nie prowadzi Pani sprzedaży, która jest wymieniona w rozporządzeniu jako bezwzględnie wymagająca rejestracji na kasie. Sprzedaż tę wymieniono w artykule: Kiedy kasa fiskalna.

Dodatkowo osoby rozpoczynające działalność muszą mieć na uwadze, że limit 20 000 zł liczony jest proporcjonalnie do czasu, w którym działalność w pierwszym roku jest faktycznie prowadzona. Limit na kasę można ustalić przy pomocy kalkulatora limitów na kasę fiskalną.

Jeżeli chodzi o płatności w przypadku korzystania ze zwolnienia z kasy na podstawie limitu, nie ma znaczenia, czy klient dokona zapłaty gotówką, czy przelewem. Natomiast musi Pani mieć na uwadze prawidłowe udokumentowanie sprzedaży, nawet jeżeli korzysta Pani ze zwolnienia z kasy fiskalnej - jeżeli nie wystawia Pani faktury, konieczne jest prowadzenie dziennej ewidencji sprzedaży.

#polecamy#

Question 6

Kupiłam do firmy samochód osobowy o wartości 8 000 zł. Czy pierwszy odpis amortyzacyjny może zostać wykonany w miesiącu jego zakupu, a nie w kolejnym miesiącu?

Accepted Answer

W przypadku amortyzacji rozliczanej w czasie pierwszy odpis powinien zostać wykonany w miesiącu następującym po dacie jego wprowadzenia do środka trwałego użytkowania. Wynika to wprost w ustawy o PIT, art. 22h ust. 1 pkt. 1:

"Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 22k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (...)".

#polecamy#

Question 7

Wysłałem towar klientowi, a ten go zwrócił. Przy odbiorze zwrotu okazało się, że towar jest uszkodzony z winy kuriera. Zwróciłem klientowi pieniądze. Firma kurierska po kilku tygodniach w ramach ubezpieczenia zwróciła pieniądze mnie. Ponieważ prowadzę ewidencję przychodów - czy mam w niej uwzględnić zwrot kosztów od firmy kurierskiej i jeśli tak, to z jaką stawką podatku?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym. Natomiast w art. 14 ust. 2 pkt 12 wyszczególniono, że przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.

Tym samym otrzymany zwrot należy potraktować jako przychód z działalności gospodarczej oraz ująć bezpośrednio w ewidencji przychodów, pod stawką 8,5%. Wysokość stawki wynika wprost z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. i.

Jako dowód osiągnięcia przychodu należy zachować protokół szkody oraz potwierdzenie otrzymania wpłaty.

#polecamy#

Question 8

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Rozliczam się z US co miesiąc. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Przystąpiłam do programu afiliacyjnego, w którym naliczane są prowizje. Partner wypłaca prowizje na konto dopiero po długich weryfikacjach, np. przelew za działania z marca otrzymamy dopiero pod koniec sierpnia. Do sierpnia nie mam więc pewności, czy weryfikacja się powiodła i ile tak naprawdę zarobiłam. Czy wykazuję przychód w KPiR oraz rejestrze VAT w sierpniu i wtedy fakturuję przychód za program afiliacyjny?

Accepted Answer

Jak wskazuje art. 106i ust. 1 ustawy o VAT: Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2-8.

Dodatkowo warto zwrócić uwagę na art. 14 ust. 1c ustawy o PIT:

Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h-1j i 1n-1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:

1) wystawienia faktury albo

2) uregulowania należności.

Na podstawie powyższych informacji należy stwierdzić, że co do zasady jeżeli usługa została wykonana w marcu, wówczas przychód w KPiR powinien zostać wykazany w marcu. Podatek dochodowy oraz VAT od tej transakcji również wykazuje Pani w marcu. Fakturę za program afiliacyjny wystawia Pani najpóźniej do 15. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

Gdy w ostatecznym rozliczeniu kwota uzyskana przez Panią będzie inna, wówczas należy wystawić fakturę korygującą przychód w KPiR. Co ważne, w przypadku gdy podstawa opodatkowania ulegnie zmniejszeniu, koniecznym będzie dysponowanie potwierdzeniem odbioru korekty przez nabywcę (np. w formie podpisu, maila itp.).

#polecamy#

Question 9

Prowadzę działalności gospodarczą, rozliczam się za pomocą KPiR. Posiadam lokal użytkowy, który amortyzuję. Wymieniłem w nim okna z drewnianych na plastikowe, które są szczelniejsze i tym samym zatrzymują więcej ciepła. Koszt wymiany wyniósł 15 000 zł. Czy mogę go zaliczyć bezpośrednio do kosztów? Czy może podwyższy on wartość początkową lokalu jako jego ulepszenie?

Accepted Answer

Koszt wymiany okien będzie można ująć bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu.

Przepisy ustaw podatkowych nie zawierają definicji ani remontu, ani modernizacji, dlatego też na tym tle dochodzi do sporów pomiędzy organami podatkowymi a podatnikami.

Jeżeli wydatki zostaną poniesione na remont środka trwałego, bez względu na ich wielkość, będą stanowić koszty uzyskania przychodów, natomiast jeśli celem ich poniesienia będzie ulepszenie środka trwałego, to jeśli ich suma w ciągu roku podatkowego przekroczy kwotę stanowiąca podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych, nie będą traktowane jako koszty uzyskania przychodów, tylko powiększą wartość początkową środka trwałego.

Remont to przywrócenie stanu pierwotnego środka trwałego poprzez wymianę elementów zużytych lub ich naprawę. W wyniku remontu nie wzrasta wartość użytkowa środka trwałego, lecz jedynie zostaje przywrócona wartość pierwotna.

Natomiast jako ulepszenie należy zaklasyfikować nakłady poniesione na środek trwały, które przede wszystkim powodują wzrost jego wartości użytkowej w porównaniu do wartości z dnia oddania do używania. Ulepszenie powinno być mierzone w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych oraz kosztami ich eksploatacji.

Dlatego też oceniając charakter wydatków, należy brać pod uwagę zmieniającą się rzeczywistość gospodarczą i postęp techniczny. Racjonalnym postępowaniem jest używanie przy remoncie materiałów o aktualnie obowiązujących standardach technicznych, które są lepsze w stosunku do materiałów wymienianych. Wstawienie okien o lepszych parametrach technicznych nie oznacza, że mamy do czynienia z ulepszeniem środka trwałego.

Przed zakwalifikowaniem określonych wydatków do ulepszenia lub remontu należy każdorazowo w stosunku do konkretnego środka trwałego szczegółowo przeanalizować zakres rzeczowy wykonywanych robót, porównując je do stanu istniejącego na podstawie dokumentacji technicznej, a w przypadku wątpliwości co do prawidłowej kwalifikacji poniesionych wydatków oprzeć się na opinii biegłego do spraw budowlanych, który w oparciu o stosowną dokumentację i oględziny wypowie się co do charakteru poniesionych nakładów.

W przedstawionym przypadku wymiana okien w lokalu użytkowym ma charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie jego pierwotną wartość użytkową. Zastosowanie okien o lepszych parametrach technicznych nie zmienia faktu, że są to wydatki o charakterze remontowym. W związku z tym nie ma przeszkód, aby zaliczyć je bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

Również organy podatkowe potwierdzają takie stanowisko czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 16 sierpnia 2010 r., sygn. IPPB5/423-423/10-4/AM, gdzie możemy przeczytać:

(…) Jak wynika z przedstawionego zdarzenia przyszłego planowane wykonanie prac podyktowane jest złym stanem technicznym okien. Prace te nie zmieniają ich charakteru i funkcji (zakres robót będzie dotyczył wymiany okien starych PCV na nowe PCV wymiarowo i funkcjonalnie takie same, standardowe o przenikalności ciepła na poziomie takim samym jak okna przeznaczone do wymiany). Mają na celu przywrócenie pierwotnego stanu technicznego i użytkowego wraz z wymianą zużytych składników technicznych.

W świetle powyższego należy uznać, iż wydatki na wymianę okien będą miały charakter odtworzeniowy, niepowodujący zmian parametrów użytkowych, ani technicznych, przywracający pierwotną zdolność użytkową budynku, a zatem należy je uznać za remont i zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia (…).

Przykład 1.

Pan Jan prowadzi działalność gospodarczą. Otrzymał fakturę za wymianę okien w budynku siedziby firmy. Wartość netto faktury to 15 000 zł. W takiej sytuacji wydatki należy potraktować jako remontowe i zaliczyć bezpośrednio do kosztów. Wydatki należy ująć w kolumnie 13 Pozostałe wydatki.

Warto dodać, iż znane są interpretacje organów podatkowych, które prezentują stanowisko niekorzystne dla podatników, uznając, iż wymiana okien ma charakter odtworzeniowy. Takie stanowisk zaprezentował Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Nowa Huta w piśmie z 27 października 2005 r., nr PD-1/423/15/05, uznając, że wymiana okien spowoduje wyciszenie hałasu z ulicy oraz zmniejszy zużycie energii cieplnej, przez co zwiększeniu ulegnie wartość techniczna i użytkowa budynku. Takie stanowisko należy jednak uznać za nieprawidłowe, ponieważ za naturalne należy uznać sytuację, że urządzenia podlegają postępowi technicznemu i zastosowanie dokładnie takiej samej części produkowanej przed kilku laty byłoby często nieracjonalne lub niemożliwe ze względu na wycofanie jej z produkcji.

#polecamy#

Question 10

Prowadzę sezonową działalność gospodarczą. Z uwagi na wielkość obrotów byłem zobowiązany do instalacji kasy fiskalnej. Kupując ją, skorzystałem z ulgi. Czy w sytuacji, gdy po sezonie zawieszę działalność, będę zobowiązany do zwrotu ulgi?

Accepted Answer

Zawieszenie działalności nie będzie powodowało obowiązku zwrotu ulgi na kasę fiskalną.

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą od tego podatku odliczyć kwotę na zakup kas fiskalnych zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej niż 700 zł.

Jednak są oni obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadkach określonych w art. 111 ust. 6 ustawy oraz dodatkowo, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:

zaprzestaną działalności;
nastąpi otwarcie likwidacji;
zostanie ogłoszona upadłość;
nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału);
dokonają odliczenia z naruszeniem warunków, określonych w przepisach.

Zwrot ulgi na kasę fiskalną powinien być dokonany z upływem ostatniego dnia miesiąca lub kwartału, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.

Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie należy do takich zdarzeń, pod warunkiem jednak, że podatnik wznowi wykonywanie działalności gospodarczej. Stanowisko takie potwierdzają organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 25 kwietnia 2013 r., sygn. ITPP1/443-135/13/TS, w której czytamy:

Zawieszenie przez Panią działalności gospodarczej oraz fakt, iż doszło do zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym, nie wywoła skutków w postaci obowiązku zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kasy, pod warunkiem wznowienia ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia. O ile jednak po okresie zawieszenia działalności handlowej zaprzestanie Pani jej wykonywania nie będzie Pani wykonywała czynności podlegających ewidencjonowaniu przy pomocy kasy rejestrującej a okres użytkowania kasy od momentu rozpoczęcia do momentu zawieszenia działalności nie przekroczy 3 lat powstanie obowiązek zwrotu ulgi z tytułu zakupu kasy.

Reasumując, zawieszenie działalności gospodarczej samo w sobie nie stanowi zaprzestania działalności przez Panią, a tym samym nie skutkuje utratą prawa do ulgi z tytułu zakupu kasy rejestrującej. Jeśli jednak konsekwencją zawieszenia działalności będzie jej zaprzestanie (a więc zawieszona działalność nie zostanie podjęta), prawo do ulgi zostanie utracone.

Jednak w przypadku zawieszenia przez Pana wykonywania działalności gospodarczej w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania, a następnie zlikwidowania działalności gospodarczej po upływie tego okresu, będzie miała miejsce utrata prawa do ulgi i konieczny będzie zwrot ulgi na kasę fiskalną. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 19 marca 2013 r., sygn. IBPP3/443-1396/12/AŚ, gdzie możemy przeczytać:

Jeżeli suma okresów używania kasy rejestrującej (np. okres przed zawieszeniem działalności, okres po zawieszeniu działalności) przekracza 3 lata, to wobec podatnika nie powstaje obowiązek zwrotu ulgi przy likwidacji działalności.

Jeśli natomiast nie przekracza - to odliczoną wcześniej ulgę podatnik jest zobowiązany zwrócić. Z taką właśnie sytuacją mamy do czynienia w przedmiotowej sprawie. Trzeba bowiem zauważyć, iż okres faktycznego użytkowania przez Wnioskodawcę kasy rejestrującej (od 30 sierpnia 2008r. do 27 lutego 2010r.) nie przekroczył trzech lat. Wnioskodawca dokonał ewidencji pierwszej sprzedaży 30 sierpnia 2008r., a ostatni zapis ma datę 27 lutego 2010r. Działalność zawieszono na okres od 1 marca 2010r. do 31 lipca 2011r. Jednakże po odwieszeniu działalności 1 sierpnia 2011r. nie dokonano żadnej sprzedaży. Dnia 30 września 2011r. nastąpiła likwidacja prowadzonej działalności gospodarczej i Wnioskodawca został z tym dniem wykreślony z rejestru. Protokół odczytania zawartości kasy fiskalnej został sporządzony dnia 9 maja 2012r.

Question 11

Zlikwidowałem działalność gospodarczą w której korzystałem z kasy fiskalnej, przy jej nabyciu skorzystałem z ulgi. Kasa była używana około pięciu lat. Czy należy wykazać ją w remanencie likwidacyjnym? Czy likwidacja działalności powoduje, że muszę zwrócić ulgę?

Accepted Answer

Kasa fiskalna w remanencie likwidacyjnym nie powinna być wykazywana. Ponadto nie należy zwracać ulgi na nią.

Likwidacja działalności a kasa fiskalna w remanencie likwidacyjnym

W remanencie sporządzanym dla celów VAT powinny znaleźć się towary, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT i które na dzień likwidacji działalności pozostają w firmie.

Spis z natury sporządzony na dzień likwidacji działalności uwzględnia więc towary, w stosunku do których nabywcy przysługiwało odliczenie VAT. Co ważne, pod pojęciem towarów mieszczą się nie tylko towary handlowe i materiały, lecz także środki trwałe i wyposażenie. Jeżeli więc nie zostały spełnione dodatkowe warunki określone w ustawie o VAT, w remanencie likwidacyjnym konieczne będzie również wykazanie zakupionych środków trwałych oraz wyposażenia, przy którego nabyciu podatnikowi przysługiwało odliczenie VAT.

W remanencie likwidacyjnym powinna pojawić się informacja o:

nazwie towaru,
ilości,
cenie nabycia towarów lub towarów podobnych bądź koszcie wytworzenia - gdy nie ma ceny nabycia,
stawce podatku VAT obowiązującej dla danego towaru,
kwocie podatku.

W spisie z natury sporządzanym dla celów VAT nie uwzględnia się towarów, przy których nabyciu osoba prowadząca działalność nie miała prawa do odliczenia podatku od towarów i usług.

Kasa fiskalna jest urządzeniem, które nie służy wykonywaniu przez podatnika czynności podlegających opodatkowaniu, a jedynie ich ewidencji. Dlatego też w mojej opinii kasa fiskalna w remanencie likwidacyjnym nie powinna być ujmowana.

Stanowisko takie możemy odnaleźć również w wyroku WSA w Lublinie w wyroku z 10 czerwca 2009 r. sygn. akt I SA/Lu 116/09, gdzie uznano, że kasa fiskalna jest specyficznym urządzeniem, które nie służy wykonywaniu przez podatnika czynności podlegających opodatkowaniu, a jedynie ich ewidencji, które to w dodatku dla innych niż konkretny przedsiębiorca podmiotów nie ma żadnej wartości.

Jednak odmienne, w moim przekonaniu błędne, stanowisko prezentują organy podatkowe. Jako przykład można wskazać pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej nr IBPP1/443-195/09/AW z 21 maja 2009 r. wskazał, że: (…) jeśli przy nabyciu kas rejestrujących Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, to wykazane w remanencie likwidacyjnym towary (w przedmiotowej sprawie kasy rejestrujące) należy opodatkować, przyjmując za podstawę aktualną, a nie historyczną ich wartość czyli cenę nabycia bądź całkowity koszt wytworzenia określone na dzień sporządzenia spisu.(…).

Obowiązek zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej

Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadkach określonych w art. 111 ust. 6 ustawy o VAT oraz dodatkowo, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:

zaprzestaną działalności,
nastąpi otwarcie likwidacji,
zostanie ogłoszona upadłość,
nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału),
dokonają odliczenia z naruszeniem warunków określonych w przepisach.

Z treści pytania wynika, że kasa była używana około 5 lat, po czym działalność została zakończona. Dlatego też należy uznać, że nie musi Pan dokonywać zwrotu ulgi.

Question 12

Prowadzę e-sklep na zasadzie dropshippingu. Głównymi odbiorcami są osoby prywatne. Niestety nie mogę korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Współpracuję z hurtownią, jednak ta nie chce dołączać do przesyłek dostarczonych przeze mnie paragonów. Czy mogę przesyłać paragony na maila nabywcy w formie skanu?

Accepted Answer

Nabywca nie może otrzymać skanu paragonu. Do jego rąk musi przekazać Pan oryginał. Gdy hurtownia dokonująca wysyłki w ramach dropshippingu nie chce do przesyłek załączać dostarczonych przez Pana paragonów, wówczas paragon powinien Pan przesłać oddzielnie.

Innym rozwiązaniem wartym rozważenia jest wystawienie e-faktur do paragonu i ich przesyłanie elektroniczne do nabywcy. Faktury trafiłaby wówczas do niego, a w dokumentacji sprzedawcy pozostawałaby faktura z podpiętym oryginalnym paragonem (po uprzednim zewidencjonowaniu transakcji na kasie fiskalnej, co należy uczynić w pierwszym kroku). Wówczas problem przekazania paragonu nabywcy w ramach sprzedaży opartej o dropshipping.

Zgodnie z przepisami ustawy o VAT fakturę do paragonu obowiązkowo należy wystawić na prośbę osoby prywatnej (nabywcy). Kwestię tę reguluje art. 106b ust. 3 ustawy:

Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:

1) czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1,

2) sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118

- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

#polecamy#

Question 13

Zamierzam wymienić kasę fiskalną na nową. Czy w związku z tym wymiana starej kasy fiskalnej na nową daje mi prawo do skorzystania z ulgi na zakup kasy rejestrującej?

Accepted Answer

Wymiana starej kasy fiskalnej na nową co do zasady nie uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi na zakup kasy rejestrującej. Jak stanowi bowiem art. 111 ust. 4 ustawy o VAT:

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.

Potwierdzeniem powyższego stanowiska jest indywidualna interpretacja podatkowa o sygn. ITPP1/443-994/10/AJ wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 7 stycznia 2011 r., w której stwierdził, że:

(...) ulga z tytułu zakupu kasy rejestrującej, przysługuje podatnikowi w sytuacji, gdy m.in. złoży on naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemne zgłoszenie o liczbie przewidywanych stanowisk kasowych wraz z podaniem miejsca instalacji kasy.

Z powyższego wynika, że przedmiotowa ulga przysługuje tylko przy zakupie kas w związku z realizacją powstającego po raz pierwszy u danego podatnika obowiązku ewidencjonowania. (...).

Również Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach przychyla się do takiego rozwiązania, co potwierdza:

(...) ulga z tytułu zakupu kasy rejestrującej, przysługuje podatnikowi w sytuacji, gdy m.in. złoży on naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemne zgłoszenie o liczbie przewidywanych stanowisk kasowych wraz z podaniem miejsca instalacji kasy.

(...) przedmiotowa ulga przysługuje tylko przy zakupie kas w związku z realizacją powstającego po raz pierwszy u danego podatnika obowiązku ewidencjonowania.

Z przedstawionej treści wniosku wynika, że Wnioskodawca jest samorządową instytucją kultury, świadczy usługi kulturalne i rozrywkowe sklasyfikowane wg PKWiU do grupowania 90. Poza tym Wnioskodawca prowadzi małą kawiarnię, której dochody przeznaczone są na działalność dochodową. Sprzedaż towarów w kawiarence rejestrowana jest za pomocą kasy fiskalnej od 1 listopada 2008 r., natomiast od 1 maja 2011 r. w związku z utratą zwolnienia dotyczącego działalności podstawowej (kulturalnej) Wnioskodawca rejestruje całą sprzedaż na rzecz osób fizycznych za pomocą kas fiskalnych. Wnioskodawca w dniu 19 kwietnia 2011 r. zawiadomił Naczelnika Urzędu Skarbowego o zakupie 4 sztuk kas rejestrujących, natomiast fiskalizacja odbyła się w dniu 22 kwietnia 2011 r.

Powyższe oznacza, iż Wnioskodawca prowadzi już ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej, przy czym w zakresie świadczonych usług kulturalnych obowiązek ewidencjonowania wystąpił od 1 maja 2011 r.

Wynika z tego, iż w związku z wyłączeniem ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej usług kulturalnych, Wnioskodawca nie jest podatnikiem rozpoczynającym przedmiotową ewidencję, lecz realizującym kontynuowanie powstałego wcześniej obowiązku.

Mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa podatkowego oraz przedstawiony opis stanu faktycznego, należy stwierdzić, iż nie ma podstaw prawnych dla skorzystania przez Wnioskodawcę z prawa do odliczenia ulgi z tytułu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących niezbędnych do ewidencjonowania świadczonych usług kulturalnych, ponieważ Wnioskodawca przed terminem do złożenia pisemnego oświadczenie o liczbie kas i miejscu ich użytkowania rozpoczął ewidencjonowanie obrotu za pomocą kas rejestrujących. (...).

Reasumując, skorzystanie z ulgi na zakup kasy rejestrującej przy wymianie kasy fiskalnej na nową nie jest możliwe.

#polecamy#

Question 14

Korzystam z aplikacji SkyCash. Pozwala ona na zapłatę za parking za pomocą aplikacji na telefon. Doładowuje się indywidualne konto, a następnie po zapłacie za parking środki są ściągane z doładowanego konta. Niestety, firma ta nie wystawia faktur, a jedynie noty obciążeniowe. Czy nota obciążeniowa może być podstawą ujęcia wydatku w kosztach?

Accepted Answer

Noty obciążeniowe mogą stanowić podstawę ujęcia wydatku w kosztach firmowych, jednak pod pewnymi warunkami.

Jeśli notaobciążeniowa zawiera takie elementy jak:

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dotyczy,

datę wystawienia noty oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której nota dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia noty, wystarcza podanie jednej daty,

przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,

podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych,

może stanowić podstawę do uznania kwot z niej wynikających za koszty uzyskania przychodów.

#polecamy#

Question 15

Jestem czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do VAT UE, rozliczam się w ramach Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Zakupiłem od firmy zagranicznej, a konkretnie z Irlandii, drona o wartości 5 700 zł netto, którego chciałbym zaliczyć do środków trwałych. Wiem, że towar wysłano do mnie z magazynu w Polsce. Faktura została wystawiona w złotówkach. W jaki sposób zakup środka trwałego w kraju UE ująć w ewidencji? Czy możliwa jest amortyzacja jednorazowa?

Accepted Answer

W przypadku gdy przedmiot został zakupiony u zagranicznego kontrahenta, ale trafia do nas z krajowego magazynu, wydatek traktowany jest jak krajowy zakup środka trwałego. Należy pamiętać, że przy wprowadzaniu środka trwałego konieczne jest wybranie sposobu amortyzacji. W przypadku zakupu drona możliwe jest zastosowanie amortyzacji jednorazowej w ramach pomocy de minimis. Dokonując amortyzacji jednorazowej, przedsiębiorca powinien uzyskać zaświadczenie o skorzystaniu z tej formy pomocy. Powinien Pan złożyć do właściwego urzędu skarbowego wniosek o wydanie takiego zaświadczenia (dokument wydawany jest nieodpłatnie). Zastosowane jednorazowej amortyzacji możliwe jest w roku podatkowym, w którym rozpoczęto prowadzenie działalności lub przez małych podatników. Należy jednak pamiętać, że w danym roku podatkowym łączna wartość odpisów w ramach amortyzacji jednorazowej nie może przekroczyć wartości 50 000 euro.

Należy również pamiętać o wygenerowaniu dokumentu OT i podpięciu pod niego dokumentów potwierdzających zakup środka.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Jednorazowa amortyzacja lokalu - kiedy jest możliwa?

Wycofanie samochodu z działalności niebędącego środkiem trwałym

Prywatny samochód w firmie - ewidencja przebiegu pojazdów

Weterynarz a kasa fiskalna

Handel internetowy - odbiór osobisty, płatność gotówką a kasa fiskalna

Pierwszy odpis amortyzacyjny - kiedy należy go zaksięgować?

Jak ująć zwrot kosztów od firmy kurierskiej za uszkodzony towar w ewidencji przychodów?

Program afiliacyjny a przychód w KPiR

Wymiana okien w lokalu a koszty firmowe

Zwrot ulgi na kasę fiskalną w sytuacji zawieszenia działalności

Kasa fiskalna w remanencie likwidacyjnym

Dropshipping - jak przekazać paragon do nabywcy

Wymiana starej kasy fiskalnej na nową a ulga na zakup

Nota obciążeniowa z aplikacji SkyCash - warto wiedzieć

Zakup środka trwałego w kraju UE - warto wiedzieć

Artykuły

Wzory