Przedsiębiorcy, którzy posiadają status czynnego podatnika VAT, od 1 października 2020 roku muszą sprostać wymogom nowej struktury JPK, a mianowicie JPK z deklaracją. Aby ułatwić poruszanie się w zakresie obowiązków ewidencyjnych z tym związanych, weźmiemy pod lupę jeden z kodów GTU – GTU 1. Ustawodawca od 1 lipca 2021 roku wprowadził kolejne zmiany w zakresie stosowania tego kodu GTU. Sprawdźmy, jak zastosować go w praktyce.
Kto ma obowiązek stosowania GTU 1?
Czynny podatnik VAT musi stosować kod GTU 1 w strukturze JPK_V7 (w części ewidencyjnej) przy danej transakcji, jeśli dotyczy ona dostawy napojów alkoholowych:
- napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%,
- piwa,
- napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (CN od 2203 do 2208).
Należy podkreślić, że w sytuacji gdy alkohol wydawany jest w ramach usługi, oznaczenie GTU_1 nie ma zastosowania.
Przykład 1.
Spółka ABC prowadzi winiarnię, w ramach której dokonuje dostaw napojów alkoholowych – wina. W związku z tym, że realizuje tylko dostawy (nie prowadzi usług gastronomicznych), przy każdej transakcji dotyczącej dostarczenia wina powinna w pliku JPK_V7 oznaczyć ją kodem GTU 1.
Przykład 2.
Pan Waldemar prowadzi restaurację i w ramach usługi gastronomicznej często dokonuje sprzedaży alkoholu, który wydaje do posiłku. Czy w związku z tym przy danej sprzedaży (jeśli klient poprosi o fakturę) będzie miał obowiązek oznaczenia GTU 1?
W związku z tym, że alkohol wydawany jest w ramach usługi gastronomicznej, pan Waldemar nie ma obowiązku oznaczenia przy fakturze kodu GTU 1.
Dokumentowanie sprzedaży a kod GTU 1
Każda transakcja, która skutkuje oznaczeniem GTU 1, dla której obowiązek podatkowy w VAT powstał po 1 października 2020 roku, powinna zawierać w pliku JPK_V7 dodatkowe – wymagane – oznaczenia w części ewidencyjnej pliku.
Przykład 3.
Podatnik VAT 21 października 2020 roku dokonał dostawy piwa do baru „XYZ”. Faktura sprzedaży została wystawiona 5 listopada (obowiązek podatkowy powstał 21 października). Czy faktura w JPK_V7 powinna w części ewidencyjnej pliku być oznaczona kodem GTU 1?
W związku z tym, że obowiązek podatkowy powstał w październiku 2020 roku, faktura w pliku JPK_V7 powinna zostać oznaczona kodem GTU 1.
Przykład 4.
1 września 2020 roku podatnik VAT dokonał dostawy piwa do baru „Ewa”. Faktura sprzedaży została wystawiona 10 października (obowiązek podatkowy powstał 1 września). Czy faktura powinna być oznaczona kodem GTU 1?
W związku z tym, że obowiązek podatkowy powstał we wrześniu 2020 roku, faktura nie musi być oznaczona kodem GTU 1. We wrześniu nie obowiązywała jeszcze nowa struktura JPK_V7, w której obowiązkiem jest wskazywanie dodatkowych oznaczeń względem transakcji.
Przykład 5.
Podatnik VAT otrzymał 4 sierpnia 2020 zaliczkę na dostawę piwa do baru XYZ i tym samym 10 sierpnia 2020 wystawił fakturę zaliczkową. 25 października 2020 miała miejsce dostawa towarów i tym samym podatnik wystawił fakturę końcową 30 października 2020. Czy na fakturze zaliczkowej i końcowej powinien być zawarty kod GTU 1?
W związku z tym, że zaliczka została otrzymana w sierpniu 2020, na fakturze zaliczkowej nie ma konieczności stosowania oznaczenia GTU 1. Natomiast już na fakturze końcowej tak, jako że obowiązek podatkowy powstał w październiku 2020 i tym samym faktura będzie wykazana w obowiązującej strukturze JPK_V7.
Sprzedaż na kasie rejestrującej a GTU 1
Oznaczenie dostaw towarów i świadczenia usług GTU 1 nie obejmuje zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej. Natomiast w tym przypadku wpis dotyczący sprzedaży nabitej na kasie rejestrującej należy opatrzyć oznaczeniem RO.
Kod GTU 1 – korygowanie i wystawienie faktur korygujących
W nowym pliku JPK_V7 należy uważać na korygowanie sprzedaży, bowiem można wyróżnić kilka sytuacji, w których korekty będą ujmowane w sposób szczególny:
-
Faktura korygująca, która poprawia towar/usługę nieobjętą oznaczeniami GTU 1, gdy faktura pierwotna zawierała towary/usługi, do których stosuje się oznaczenia GTU 1.
W sytuacji gdy korekta dotyczy wyłącznie towaru/usługi nieobjętych oznaczeniami GTU 1, faktury korygującej nie należy oznaczyć kodem GTU 1.
Przykład 6.
Pan Stanisław prowadzi hurtową sprzedaż napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich oraz niekiedy dodatkowo zajmuje się sprzedażą owoców. Na rzecz firmy „A” dokonał sprzedaży napojów fermentowanych oraz owoców. Faktura w pliku JPK_V7 oznaczona została kodem GTU 1 ze względu na sprzedaż napojów fermentowanych.
Firma „A” zareklamowała otrzymane owoce, w związku z czym pan Stanisław na ich wartość wystawił fakturę korygującą. Czy faktura korygująca w pliku JPK_V7 powinna zawierać kod GTU 1, skoro pierwotna faktura go posiadała?
Jako że faktura korygująca nie dotyczy transakcji objętej kodem GTU 1, nie ma obowiązku jego wskazywania przy korekcie.
-
Faktura korygująca, która poprawia towar/usługę nieobjętą oznaczeniami GTU 1, gdy faktura pierwotna nie zawierała towarów/usług, do których stosuje się oznaczenia GTU 1.
Analogicznie do opisanej powyżej sytuacji, w przypadku gdy korekta dotyczy wyłącznie towaru/usługi nieobjętych oznaczeniami GTU 1, faktury korygującej nie należy oznaczyć kodem GTU 1.
-
Faktura korygująca, która poprawia towar/usługę objętą oznaczeniami GTU 1, gdy faktura pierwotna zawierała towary/usługi, do których stosuje się oznaczenia GTU 1.
W przypadku korekty dotyczącej towaru/usługi objętych oznaczeniami GTU, należy ją oznaczyć symbolami GTU.
Przykład 7.
Pani Stanisława prowadzi hurtową sprzedaż piwa oraz niekiedy dodatkowo zajmuje się sprzedażą przekąsek. Na rzecz firmy „BETA” dokonała sprzedaży piwa. Faktura w pliku JPK_V7 oznaczona została kodem GTU 1 ze względu na sprzedaż piwa.
Firma „BETA” zwróciła część zamówionego piwa, w związku z tym pani Stanisława na ich wartość wystawiła fakturę korygującą. Czy faktura korygująca w pliku JPK_V7 powinna zawierać kod GTU 1, skoro pierwotna faktura go posiadała?
Jako że faktura korygująca dotyczy transakcji objętej kodem GTU 1, pani Stanisława ma obowiązek wskazywania go przy korekcie.
-
Faktura korygująca, która poprawia towar/usługę objętą oznaczeniami GTU, gdy faktura pierwotna nie zawierała towarów/usług do których stosuje się oznaczenia GTU.
Analogicznie do opisanej powyżej sytuacji, w przypadku korekty dotyczącej towaru/usługi objętych oznaczeniami GTU 1, należy ją oznaczyć symbolami GTU 1, mimo iż faktura pierwotna go nie posiadała.
GTU 1 w systemie wfirma.pl
Aby wybrać odpowiednie GTU przy dokumencie sprzedaży w systemie wfirma.pl, należy przejść do USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK V7 » GTU. Zakładka zawiera trzynaście kodów GTU i należy w niej wybrać odpowiedni, np. GTU 1, i następnie kliknąć ZAPISZ.
Po zaznaczeniu odpowiednich kodów GTU będą one widoczne przy wystawianiu faktury oraz będzie możliwość przypisania ich do produktów lub usług.
Wystawianie faktury a GTU 1
W trakcie wystawiania dokumentu sprzedaży schematem: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (lub WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY, jeśli włączona jest opcja w ustawieniach), w oknie w pozycji dodawania nazwy produktu znajduje się dodatkowa kolumna GTU, gdzie:
-
użytkownik ma możliwość wybrać odpowiedni kod GTU dla danej pozycji;
-
system automatycznie zaciągnie odpowiedni kod GTU, jeśli wybrał produkt/usługę z magazynu (i wcześniej kod ten ustawił).
Po zapisaniu kod GTU będzie widoczny w oknie podglądu faktury, jednak nie będzie go widać na podglądzie faktury.
-
przypisywanie na magazynie do produktu/usługi kodu GTU;
-
automatyczne przypisanie kodu GTU do dokumentu sprzedaży;
-
brak konieczności każdorazowego przypisania do sprzedaży kodu GTU.
Korygowanie oznaczenia GTU
Jeżeli w momencie wystawiania faktury nie został nadany kod GTU lub kod ten został wybrany niepoprawnie można dokonać korekty takiego oznaczenia. W tym celu należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » EWIDENCJA JPK V7 » DOKUMENTY a następnie zaznaczyć na liście wystawioną fakturę i z górnego menu wybrać opcję Zmień kody GTU. W oknie które się pojawi w polu GTU należy wybrać odpowiedni kod lub jego brak z listy.
