Z roku na rok powstaje coraz więcej firm prowadzących sprzedaż towarów i usług przez internet. Odbywa się ona za pomocą popularnych platform handlowych lub własnego sklepu internetowego. Czy sprzedaż internetowa podlega obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży dla konsumentów za pomocą kasy rejestrującej?
Sprzedaż za pomocą kasy rejestrującej
Przedsiębiorcy, którzy dokonują sprzedaży na rzecz konsumentów, mogą być zobowiązani do instalacji kasy rejestrującej i ewidencjonowaniu tej sprzedaży za jej pomocą. Wciąż jednak istnieje szereg zwolnień, dzięki którym można tego uniknąć.
Ogólnie rzecz biorąc, zwolnienia z obowiązku rejestracji sprzedaży to:
- zwolnienia podmiotowe,
- zwolnienia przedmiotowe.
Powstaje w tym miejscu pewna wątpliwość, mianowicie, czy podatnicy prowadzący sprzedaż internetową mogą wciąż skorzystać ze zwolnień z obowiązku ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej.
Podstawowe zwolnienie z obowiązku stosowania kasy do rejestracji sprzedaży na rzecz konsumentów
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących określa warunki zwolnień z obowiązku ewidencji za pomocą kasy rejestrującej oraz sytuacje, w których te zwolnienia nie przysługują.
Zwolnienie podmiotowe z obowiązku stosowania kas rejestrujących dotyczy nieprzekroczenia rocznego limitu wartości sprzedaży 20 000 zł.
Podatnicy prowadzący sprzedaż internetową jak najbardziej mogą skorzystać z tego zwolnienia. Należy jednak podkreślić, że wszystko zależy też od tego, co sprzedają.
Do wartości limitu 20 000 zł należy wliczać:
- zapłaty gotówkowe od konsumentów,
- zapłaty przelewem od konsumentów.
Limit zwolnienia z kasy 20 000 zł stanowi wartość sprzedaży na rzecz konsumentów:
- netto u czynnych podatników VAT,
- brutto u podatników zwolnionych z VAT.
Ustalając wartość sprzedaży na potrzeby porównania do limitu 20 000 zł, podatnik nie bierze pod uwagę:
- podatku VAT należnego;
- sprzedaży na rzecz firm, podmiotów, innych podmiotów, które nie są konsumentami;
- dostawy towarów i świadczenia usług, które u podatnika są zaliczane do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą;
- pozostałych transakcji.
Natomiast do limitu 20 000 zł podatnik wlicza wartość eksportu towarów na rzecz konsumenta, wartość sprzedaży na rzecz zagranicznego konsumenta, jeżeli miejscem opodatkowania jest terytorium RP, a także wartość sprzedaży wysyłkowej.
Powyższego zwolnienia nie mogą jednak zastosować podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do prowadzenia ewidencji za pomocą kasy lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji.
Jeżeli natomiast u podatnika wartość sprzedaży na rzecz konsumentów przekroczy limit 20 000 zł, to mają 2 pełne miesiące, licząc od następnego miesiąca po miesiącu przekroczenia limitu, na instalację kasy rejestrującej i prowadzenie ewidencji sprzedaży dla konsumentów przy pomocy kasy fiskalnej.
Podkreślić jednak należy, że nawet po przekroczeniu limitu jest możliwość skorzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy pomocy kasy. O tym w dalszej części publikacji.
Sprzedaż internetowa a dostępne zwolnienia przedmiotowe
Podatnicy sprzedający przez internet mają prawo skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego z obowiązku stosowania kasy rejestrującej do ewidencji sprzedaży na rzecz konsumentów.
Podatnicy, którzy przekroczyli limit wartości sprzedaży 20 000 zł, mają prawo skorzystać z powyższego zwolnienia, jeżeli:
- dostawa towarów odbywa się w systemie wysyłkowym;
- zapłata za dostawę towarów odbywa się w całości za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK-u;
- sprzedawca prowadzi ewidencję transakcji na rzecz konsumentów zawierającą dane nabywców – konsumentów, wartość oraz przedmiot transakcji;
- z ewidencji tej oraz z innych dowodów dokumentujących transakcję musi wynikać, jakiej konkretnie transakcji dotyczyła zapłata i na czyją rzecz została dokonana.
Sprzedaż niektórych towarów lub usług wyłącza wszystkie zwolnienia
W § 4 pkt 1 oraz 2 ww. rozporządzenia ustawodawca wskazał rodzaje towarów lub usług, których sprzedaż wymaga natychmiastowej instalacji kasy rejestrującej. Zatem od pierwszej sprzedaży tych towarów lub usług podatnik ma obowiązek stosować kasę fiskalną do ewidencji sprzedaży dla konsumentów.
Ponadto pierwsza sprzedaż jakiegokolwiek towaru lub usługi poniżej wyszczególnionych spowoduje utratę wszystkich zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy już w dniu tej pierwszej sprzedaży.
Oczywiście sprzedaż internetowa nie będzie dotyczyła wszystkich poniżej wymienionych towarów lub usług, niemniej wymieniono kompletny wykaz towarów i usług, których sprzedaż powoduje utratę zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej.
Towary i usługi, których rozpoczęcie sprzedaży na rzecz konsumentów wymaga stosowania kasy rejestrujących | |
Usługi | Towary |
Przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do Rozporządzenia | Gaz płynny |
Taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą | Części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00) |
Naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania | Silniki do napędu pojazdów i motocykli, silniki spalinowe tłokowe z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408) |
W zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów | Nadwozia do pojazdów silnikowych (CN 8707) |
W zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów | Przyczepy i naczepy (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenery (CN 8609 00) |
W zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 48 załącznika do rozporządzenia | Części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90) |
Prawnicze z wyłączeniem usług określonych w poz. 27 załącznika do Rozporządzenia | Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:
|
Doradztwa podatkowego | Komputery stacjonarne i przenośne, w tym laptopy i tablety, oraz urządzenia peryferyjne do nich, konsole do gier, części do komputerów i konsol |
Związane z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, PKWiU 56.21, PKWiU ex 56.29, PKWiU ex 56.30), wyłącznie:
| Wyroby elektroniczne, w tym odbiorniki telewizyjne i radiowe, gramofony, głośniki, telefony, w tym smartfony, smartwatche, anteny, wyświetlacze, monitory, aparaty do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacja, urządzenia pamięci trwałej, taśmy, dyski, urządzenia alarmowe |
Fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne | Wyroby optyczne, w tym lornetki, lunety, rzutniki |
Kulturalne i rozrywkowe – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe | Silniki elektryczne, prądnice i transformatory |
Związane z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne | Sprzęt fotograficzny, w tym cyfrowe i konwencjonalne aparaty fotograficzne, soczewki, obiektywy, kamery, projektory filmowe |
Mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0) | Wyroby z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT |
Parkingu samochodów i innych pojazdów | Zapisane i niezapisane nośniki danych cyfrowych i analogowych |
Wyroby przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN | |
Wyroby tytoniowe (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów | |
Świadczone przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) | Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów |
Perfumy i wody toaletowe (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów | |
Wyroby klasyfikowane do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczone do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów | |
X | Wyroby zawierające w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczone do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalniki, płyny odkażające, rozcieńczalniki farb, płyny do odmrażania |
Węgiel, brykiet i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczone do celów opałowych | |
Towary przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar | |
