Wprowadzone w 2014 r. zmiany przepisów dotyczących odliczania podatku VAT od wydatków związanych z samochodami pociągnęły za sobą także inne modyfikacje. Jedną z nich była wprowadzona 1 kwietnia 2014 r. nowa definicja samochodu osobowego dla celów podatku dochodowego.
Definicja samochodu osobowego PIT i CIT
Zgodnie z art. 5a pkt 19a ustawy o PIT oraz art. 9a pkt 9a ustawy o CIT samochodem osobowym jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą. Znowelizowane w 2014 r. przepisy ograniczyły katalog pojazdów nieuznawanych za samochody osobowe. Za samochód osobowy zgodnie z ustawą PIT i CIT nie uznaje się:
a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:
klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków,
b) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
c) pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń:
agregat elektryczny/spawalniczy,
do prac wiertniczych,
koparka, koparko-spycharka,
ładowarka,
podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,
żuraw samochodowy,
d) pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o podatku od towarów i usług.
Uwaga! Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych punktach a i b stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz na podstawie dowodu rejestracyjnego zawierającego odpowiednią adnotację. |
Aktualna definicja samochodu osobowego dla celów podatku dochodowego (obowiązująca od 1 kwietnia 2014) nie pokrywa się z definicją przewidzianą dla celów podatku VAT.
Definicja samochodu osobowego - konsekwencje zmiany
Definicja samochodu osobowego jest bardzo ważna, gdyż uznanie samochodu za osobowy pozbawia podatnika m.in. prawa do jednorazowej amortyzacji, z której może skorzystać nabywając pojazd, który zgodnie z przepisami kwalifikuje się jako samochód ciężarowy.
Warto jednak zaznaczyć, że nowe przepisy mają zastosowanie do samochodów nabytych lub wytworzonych po 1 kwietnia 2014 oraz użytkowanych na podstawie umów najmu, leasingu itp. zawartych po wejściu w życie nowelizacji ustawy. W związku z tym właściciele pojazdów, które do 1 kwietnia 2014 były traktowane jako ciężarowe, a po zmianie przepisów zakwalifikowane zostały jako osobowe, nie mieli obowiązku zmieniać sposobu ich amortyzacji.
