Każda faktura ustrukturyzowana ma unikalny numer faktury KSeF, nadawany bezpośrednio w systemie. Dla wielu przedsiębiorców kluczową kwestią pozostaje jednak to, czy ten identyfikator musi być obowiązkowo uwidoczniony w pliku JPK_VAT. Wyjaśniamy, jakie wymogi prawne musi spełnić podatnik w tym zakresie.
Numer KSeF e-faktury
Zgodnie z art. 2 pkt 32a ustawy o VAT poprzez fakturę ustrukturyzowaną rozumie się fakturę wystawioną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur wraz z przydzielonym numerem identyfikującym tę fakturę w tym systemie. Jak zatem widać z przywołanej definicji, elementem istotnym i jednocześnie obowiązkowym e-faktury jest numer identyfikujący ją w KSeF.
Następnie wskażmy, że według art. 106na ust. 1 ustawy o VAT fakturę ustrukturyzowaną uznaje się za wystawioną w dniu jej przesłania do Krajowego Systemu e-Faktur. Jak natomiast stanowi art. 106na ust. 3 ustawy, faktura ustrukturyzowana jest uznana za otrzymaną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur w dniu przydzielenia w tym systemie numeru identyfikującego tę fakturę.
W zakresie numeru e-faktury warto również wskazać na art. 106nd ustawy o VAT, gdzie podano, że Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi Krajowy System e-Faktur i jest administratorem danych w nim zawartych. Krajowy System e-Faktur jest systemem teleinformatycznym służącym m.in. do:
- wystawiania faktur ustrukturyzowanych,
- dostępu do faktur ustrukturyzowanych,
- otrzymywania faktur ustrukturyzowanych,
- przechowywania faktur ustrukturyzowanych,
- oznaczania faktur ustrukturyzowanych numerem identyfikującym przydzielonym w Krajowym Systemie e-Faktur.
Dodatkowo jak czytamy w par. 6 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2021 roku w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur, dostęp do faktury ustrukturyzowanej jest możliwy poprzez podanie:
- numeru identyfikującego daną fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o którym mowa w art. 106nd ust. 2 pkt 8 ustawy;
- numeru faktury, o którym mowa w art. 106e ust. 1 pkt 2 ustawy;
- numeru identyfikacji podatkowej (NIP) lub innego identyfikatora nabywcy towarów lub usług albo informacji o braku identyfikatora;
- imienia i nazwiska lub nazwy nabywcy towarów lub usług albo informacji o braku tych danych;
- kwoty należności ogółem.
Numer faktury KSeF sprzedażowej w pliku JPK VAT
Plik JPK VAT to dokument w formie XML, który zawiera w sobie część ewidencyjną oraz część deklaracyjną. Rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług określa szczegółowy zakres danych zawartych w:
- deklaracjach podatkowych, o których mowa w art. 99 ustawy o VAT;
- ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT.
W zakresie danych zawartych w deklaracji VAT rozporządzenie nie wymaga, aby konieczne było wskazywanie danych związanych z numerem e-faktur. Zgodnie z art. 99 ust. 7c ustawy o VAT deklaracje podatkowe zawierają dane niezbędne do rozliczenia podatku, obliczenia jego wysokości, w tym wysokości podstawy opodatkowania, podatku należnego i podatku naliczonego, a także dane dotyczące podatnika.
Inaczej jest w przypadku części ewidencyjnej. Zgodnie z par. 10 ust. 1 rozporządzenia ewidencja zawiera dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku należnego, tj. wysokość podstawy opodatkowania wynikającą z następujących czynności podlegających opodatkowaniu oraz wysokość podatku należnego, w podziale na stawki podatku.
W myśl par. 10 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia poza danymi, o których mowa w ust. 1, ewidencja zawiera następujące dane dotyczące faktur dokumentujących dokonanie przez podatnika czynności podlegających opodatkowaniu:
- numer, za pomocą którego nabywca, dostawca lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, zapisywany poprzez wyodrębnienie kodu kraju oraz kodu cyfrowo-literowego;
- imię i nazwisko lub nazwę nabywcy, dostawcy lub usługodawcy;
- numer odpowiednio faktury lub innego dowodu albo faktury korygującej;
- datę wystawienia odpowiednio faktury lub innego dowodu albo faktury korygującej;
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty (o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury), a w przypadku, o którym mowa w art. 106e ust. 1a ustawy, datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
- datę upływu terminu płatności w przypadku korekty dokonanej zgodnie z art. 89a ust. 1 ustawy lub datę uregulowania lub zbycia należności w przypadku korekty dokonanej zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy;
- numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur.
Numer KSeF faktury zakupowej w pliku JPK VAT
Zaznaczyć należy, że część ewidencyjna pliku JPK zawiera również zakres danych dotyczących kwoty podatku naliczonego, czyli przede wszystkim wartość netto oraz wysokość podatku przysługującego do odliczenia.
Jednocześnie zgodnie z par. 11 ust. 3 pkt 1 poza powyższymi danymi ewidencja zawiera dane dotyczące faktur lub innych dowodów będących podstawą odliczenia podatku naliczonego, otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Podstawą odliczenia będzie również faktura ustrukturyzowana.
Dane dotyczące faktur obejmują:
- numer, za pomocą którego dostawca lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, zapisywany poprzez wyodrębnienie kodu kraju oraz kodu cyfrowo-literowego;
- imię i nazwisko lub nazwę dostawcy lub usługodawcy;
- numer faktury lub innego dowodu;
- datę wystawienia faktury lub innego dowodu;
- datę otrzymania faktury lub innego dowodu.
Jak wynika zaś z par. 11 ust. 4a rozporządzenia, dane dotyczące faktur, o których mowa, obejmują numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur.
W świetle powyższego należy wskazać, że numer KSeF faktury ustrukturyzowanej trzeba wykazać w części ewidencyjnej zarówno po stronie podatku należnego, jak i po stronie podatku naliczonego do odliczenia.
Polecamy:
