Przedsiębiorcy, dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych, powinni dokonać rejestracji jako podatnicy VAT-UE. Obowiązek ten dotyczy nie tylko czynnych podatników VAT, ale co do zasady również podmiotów korzystających ze zwolnienia z VAT. Jak dokonać rejestracji dla celów VAT-UE oraz w jakim terminie to uczynić? Czy możliwa jest rejestracja VAT-UE wstecz? Wyjaśniamy poniżej.
Obowiązek rejestracji dla celów VAT-UE
Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, czynni podatnicy VAT dokonujący m.in. wewnątrzwspólnotowych nabyć oraz wewnątrzwspólnotowych sprzedaży, powinni dokonać rejestracji dla celów VAT-UE. Od tej zasady dla czynnych podatników VAT istnieje jeden wyjątek, mianowicie świadczenie usług, dla których nie stosuje się art. 28b ustawy o VAT (czyli wyjątki określone w art. 28c-n).
W przypadku podmiotów zwolnionych z VAT kwestia ta wygląda nieco inaczej. Bezwzględny obowiązek rejestracji występuje przy:
wewnątrzwspólnotowym nabyciu usług regulowanych art. 28b ustawy o VAT;
wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług regulowanych art. 28b ustawy o VAT.
Co ważne, przy wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów obowiązek rejestracji dla celów VAT-UE u podatnika VAT zwolnionego występuje dopiero, gdy wartość nabywanych towarów w danym roku przekroczy 50.000 zł. Do momentu przekroczenia limitu przedsiębiorca, korzystający ze zwolnienia z VAT, nie musi (ale może) dokonać rejestracji.
Terminy rejestracji dla celów VAT-UE
Czynni podatnicy VAT muszą dokonać rejestracji dla celów VAT-UE przed:
dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT),
nabyciem usług, regulowanych art. 28b ustawy o VAT,
dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
świadczeniem usług dla podatników VAT-UE regulowanych art. 28b.
W przypadku podmiotów zwolnionych z VAT kwestia ta wygląda nieco inaczej. Obowiązek dokonania rejestracji dla celów VAT-UE przed dokonaniem pierwszej czynności dotyczy:
importu usług regulowanego art. 28b ustawy o VAT,
wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług,
Natomiast w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów obowiązek rejestracji wystąpi dopiero, gdy wartość nabywanych towarów w danym roku przekroczy limit 50.000 zł.
Jak dokonać rejestracji dla celów VAT-UE?
Zarówno podmiot będący czynnym podatnikiem VAT, jak również zwolniony, rejestracji dla celów VAT-UE dokonuje na druku VAT-R. Formularz ten można pobrać w urzędzie skarbowym i wypełnić ręcznie. Jest to jedna z najczęściej stosowanych praktyk. Innym rozwiązaniem jest pobranie gotowego wzoru, dostępnego na różnego rodzaju stronach internetowych. Użytkownicy systemu wFirma.pl mogą wypełnić druk w systemie, a następnie wysłać go elektronicznie bezpośrednio do US za pomocą własnego podpisu kwalifikowanego.
Rejestracja dla celów VAT-UE przez czynnego podatnika VAT
W celu prawidłowego wypełnienia druku VAT-R dla potrzeb rejestracji do VAT-UE należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ DEKLARACJĘ » ZGŁOSZENIE VAT-R.
W części A w poz. 4 należy wskazać cel złożenia zgłoszenia. W przypadku, gdy formularz VAT-R jest składany po raz pierwszy, jako cel należy wskazać REJESTRACYJNY. Natomiast gdy jest to kolejny druk, należałoby zaznaczyć AKTUALIZACJA DANYCH.
Do poz. 5 zostaną zaciągnięte dane urzędu skarbowego, który został wskazany w systemie.
W przypadku, gdy VAT-R jest aktualizowany, w poz. 8 należy wskazać, czy zmiana wpłynęła na właściwość urzędu skarbowego czy też nie.
W części B.1. system automatycznie zaciągnie dane dotyczące podmiotu (rodzaj podatnika, imię i nazwisko, PESEL/REGON oraz datę rozpoczęcia działalności/datę urodzenia). Należy także wprowadzić imiona rodziców (w przypadku osoby fizycznej) lub nazwę skróconą (w przypadku podatnika niebędącego osobą fizyczną).
W części B.2. zostanie zaciągnięty adres siedziby (podatnik niebędący osobą fizyczną) lub adres zamieszkania (osoba fizyczna).
Najważniejszą częścią dotyczącą rejestracji dla celów VAT-UE jest część C.3. druku VAT-R, w której czynny podatnik VAT powinien zaznaczyć poz. 65.
Dodatkowo w poz. 68 powinien wskazać przewidywaną datę rozpoczęcia dokonywania czynności wewnątrzwspólnotowych.
Po wypełnieniu formularza należy go zapisać, wydrukować i złożyć w urzędzie skarbowym. Możliwe jest bezpośrednie wysłanie formularza VAT-R do Urzędu Skarbowego przy wykorzystaniu własnego podpisu kwalifikowanego.
Rejestracja dla celów VAT-UE podmiotu zwolnionego z VAT
Aby wypełnić druk VAT-R dla potrzeb rejestracji do VAT-UE w systemie wFirma.pl, należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ ZGŁOSZENIE VAT-R.
W części B.1. system automatycznie zaciągnie dane dotyczące podmiotu (rodzaj podatnika, imię i nazwisko, PESEL/REGON oraz datę rozpoczęcia działalności/datę urodzenia). W części tej dodatkowo należy wprowadzić imiona rodziców (w przypadku osoby fizycznej) lub nazwę skróconą (w przypadku podatnika niebędącego osobą fizyczną).
W części B.2. zostanie zaciągnięty adres siedziby (podatnik niebędący osobą fizyczną) lub adres zamieszkania (osoba fizyczna).
W najistotniejszej dla rejestracji dla celów VAT-UE u nievatowców jest również część C.3., gdzie podmiot zwolniony z VAT zaznacza poz. 66 i/lub poz. 67.
Dodatkowo w poz. 68 należy wskazać przewidywaną datę rozpoczęcia wykonywania czynności objętych rejestracją.
Po wypełnieniu formularza należy go zapisać, wydrukować i złożyć w urzędzie skarbowym. Możliwe jest bezpośrednie wysłanie formularza VAT-R do Urzędu Skarbowego przy wykorzystaniu własnego podpisu kwalifikowanego.
