Przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (WDT) podatnik może skorzystać z preferencyjnej stawki VAT, wynoszącej 0%. Aby było to możliwe, konieczne jest spełnienie łącznie określonych warunków:
- dostawca i odbiorca muszą posiadać identyfikator podatkowy poprzedzony dwuliterowym kodem swojego państwa, co oznacza, że są podatnikami zarejestrowanymi do dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych,
- musi nastąpić wywóz towarów z Polski do innego państwa UE (odpowiednio udokumentowany).
WDT - najważniejsze dokumenty
Kluczowym aspektem jest odpowiednie udokumentowanie transakcji - wywozu oraz dostarczenia towarów do odbiorcy. Art. 42 ust. 3 Ustawy o podatku od towarów i usług zawiera spis dokumentów niezbędnych do potwierdzenia dostawy towarów w ramach WDT do nabywcy w sytuacji, kiedy transport zleca się spedytorowi. Wśród nich wymienia się:
- międzynarodowy list przewozowy - CMR. Dokument ten, otrzymany od spedytora potwierdza, że towary zostały przewiezione do miejsca przeznaczenia na terenie innego niż Polska kraju Unii Europejskiej,
- specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.
Jeżeli wywóz towarów w ramach WDT jest przeprowadzany przez samego sprzedawcę lub nabywcę za pomocą własnego środku transportu, potrzebne są dokumenty, które zawierają przynajmniej:
- specyfikację poszczególnych sztuk ładunku,
- imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów,
- adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy,
- określenie towarów i ich ilości,
- potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska,
- rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary, lub numer lotu – w przypadku, gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego.
WDT - dodatkowa dokumentacja
Bywa tak, że zebrane dokumenty nie świadczą jednoznacznie, iż towary rzeczywiście zostały wywiezione i dostarczone do odbiorcy. W takim przypadku można zgromadzić dodatkową dokumentację. Art. 42 ust. 11 ustawy o VAT mówi, że mogą być to:
- korespondencja handlowa z nabywcą (w tym jego zamówienie),
- dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu,
- potwierdzenie otrzymania zapłaty za towar,
- dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska.
WDT a dokumenty w formie elektronicznej
Aby skorzystać ze stawki 0% można posłużyć się również e-dokumentami, co wynika z interpretacji indywidualnej z 8 stycznia 2014 roku (sygnatura ILPP4/443-465/13-5/ISN), wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu. Podatnik zapytał o przyszłą sprawę, która odnosiła się do uproszczenia dotychczasowych reguł wysyłki e-faktur i otrzymywania elektronicznych potwierdzeń dostarczenia towarów do odbiorcy.
Podatnik uważał, że właściwym będzie posiadanie (obok korespondencji handlowej oraz specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku) potwierdzenia odebrania towarów przez odbiorcę w postaci wiadomości elektronicznej zwrotnej (e-faktury) albo w formie skanu z rozszerzeniem PDF (faktury tradycyjne) na zabezpieczony adres e-mail.
Dyrektor Izby Skarbowej zgodził się z taką argumentacją, uzasadniając: Zasadniczo dopuszczalna jest każda forma dokumentu, byle uprawdopodobniała ona wywóz towarów z terytorium kraju i ich dostarczenie na terytorium innego państwa członkowskiego. W dobie szeroko rozumianej komunikacji technicznej nie ma podstaw do odmawiania mocy dowodowej dokumentowi przesyłanemu np.: w formie elektronicznej, skanem czy faksem. Dla zastosowania stawki 0% dla transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów nie jest konieczne zatem posiadanie danego dokumentu w formie papierowej, wystarczy jego wersja elektroniczna.
Aby skorzystać z preferencyjnej, zerowej stawki VAT przy WDT, należy zebrać określoną ustawą dokumentację. Nie ma z kolei znaczenia to, czy będzie ona dostarczona w formie tradycyjnej, czy w elektronicznej.
Faktura sprzedaży dla zagranicznego kontrahenta - jak wystawić w systemie wFirma.pl ?
Faktura sprzedaży dla zagranicznego kontrahenta wystawiana jest w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Ważne aby w przypadku kontrahenta z kraju UE uzupełniając dane kontrahenta w polu NIP należy zmienić identyfikator na VAT UE oraz wprowadzić go pamiętając, by był poprzedzony prefiksem unijnym danego kraju np. DE (potwierdzenie aktywności numeru można sprawdzić za pośrednictwem systemu VIES). Aby wystawić fakturę dokumentującą WDT należy wybrać stawkę 0% WDT.
