Poradnik Przedsiębiorcy

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z najprostszych form opodatkowania w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych jednakże zobowiązani są do stosowania stawki ryczałtu. W przeciwieństwie do ogólnych zasad opodatkowania (według skali podatkowej) i stawki liniowej podatnicy korzystający z takiej formy rozliczenia płacą podatek od przychodu, tym samym nie mają możliwości pomniejszać go o koszty jego uzyskania.

Kto może wybrać ryczałt i korzystać ze stawki ryczałtu?

Z opodatkowania w formie ryczałtu mogą korzystać zarówno osoby fizyczne, jak i spółki cywilne lub spółki jawne osób fizycznych.

Jednak aby ww. podmioty mogły skorzystać z tej formy rozliczania się z fiskusem, muszą spełnić przede wszystkim wymóg określonych obrotów. I tak, przedsiębiorcy mogą płacić w danym roku podatkowym ryczałt, o ile w roku poprzednim:

  • uzyskali przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 250 000 euro lub
  • uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 250 000 euro.

Ważne!

Limity ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Średni kurs NBP euro 2 października 2017 roku wynosił 4,3137 zł. Tym samym limit ryczałtu w przeliczeniu na złotówki w 2018 r. wynosi 1 078 425 zł.

Kolejnym warunkiem uprawniającym do korzystania z ryczałtu jest rodzaj prowadzonej działalności. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z grona uprawnionych podatników wyklucza bowiem wszystkich tych, którzy prowadzą działalność gospodarczą w zakresie:

  • prowadzenia aptek,
  • działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów),
  • działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
  • prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów (z wyjątkiem zawodu lekarza wszystkich specjalności, tech­nika dentystycznego, felczera, położnej, pielęgniarki, tłuma­cza oraz nauczyciela w zakre­sie świadczenia usług edu­kacyjnych, polegających na udzielaniu lekcji na godziny),
  • świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy (m.in. reklamowe, pośred­nictwa finansowego, detek­tywistyczne i ochroniarskie, wykonywania fotografii reklamowych i podobnych),
  • działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
  • wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

Dodatkowo wykluczeni są również:

  • podatnicy rozliczający się na podstawie karty podatkowej
  • podatnicy okresowo zwolnieni z podatku dochodowego, 
  • podatnicy, którzy przed wyborem ryczałtu w danym roku podatkowym prowadzili działalność na zasadach ogólnych (samodzielnie lub z małżonkiem),
  • podatnicy, którzy będą wykonywać ten sam rodzaj usług, co w ramach stosunku pracy, w jakim pozostawali przed rozpoczęciem działalności gospodarczej na własny rachunek.

Różne stawki ryczałtu - jak wybrać odpowiednią?

Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Kwalifikacji poszczególnych przychodów ze świadczonych usług do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.

Ważne!

Wysokość stawki ryczałtu uzależniona jest od rodzaju prowadzonej działalności.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy stawki ryczałtu wynoszą:

- 20% przychodów:

  • z działalności gospodarczej wykonywanej osobiście, w ramach tzw. wolnych zawodów takich jak: 
    • lekarz, lekarz stomatolo­g, lekarz weterynarii,
    • technik dentystyczny,
    • felczer, położna, pie­lęgniarka,
    • tłumacz,
    • nauczyciel w zakresie świadczenia usług edukacyj­nych polegających na udzie­laniu lekcji na godziny, tzw. korepetytor;

- 17% przychodów ze świadczenia usług :

    • hotelarskich,
    • parkingowych,
    • fotograficznych,
    • w zakresie oprogramowania,
    • pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych oraz części i akcesoriów do nich,
    • pośrednictwa w sprzedaży hurtowej,
    • organizowania wystaw, targów,
    • wynajmu i dzierżawy samochodów,
    • przez agencje pracy tymczasowej,
    • przez organizatorów i pośredników turystycznych;

- 12,5% przychodów ze swiadczenia usług najmu po przekroczeniu kwoty 100 000 zł;

- 10% przychodów ze zbycia praw majątkowych lub nieruchomości należących do majątku firmy;

- 8,5% przychodów:

    • z działalności usługowej, w tym przychody z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %,
    • z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,
    • ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego,
    • ze świadczenia usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody
    • prowizje uzyskane przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
    • prowizja uzyskana przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy;

- 5,5% przychodów:

    • z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
    • z prowizji uzyskanych z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów;

- 3% przychodów:

    • z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5 proc. alkoholu,
    • z działalności usługowej w zakresie handlu,
    • ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą
    • z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej,

- 2% przychodów:

    • ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu.

Powyżej podano jedynie przykłady działalności, których dotyczą określone stawki ryczałtu. Pełny katalog tych działalności jest dość długi i można go znaleźć w ww. ustawie.