Poradnik Przedsiębiorcy

Ulga bez PIT dla młodych nie dla firm i umów o dzieło

Od 1 sierpnia 2019 r. zacznie obowiązywać tzw. ulga bez PIT dla młodych. Czy w związku z tą zmianą osoby do 26 roku życia zawsze będą zwolnione z podatku? Na czym polega ta ulga? Kto może z niej skorzystać? Na te pytania odpowiadamy w artykule.

Na czym polega ulga bez PIT dla młodych?

Ulga bez PIT dla młodych polega na zwolnieniu z opodatkowania przychodów pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę lub umowy zlecenia. Obowiązuje ona niezależnie od liczby umów lub liczby płatników. Ulga bez PIT dla młodych obejmie przychody z pracy osób do 26 roku życia do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym. Jednak w 2019 r. zwolnienie będzie obowiązywać jedynie przez 5 miesięcy, od sierpnia do grudnia dlatego limit zwolnienia będzie wynosił 35 636,67 zł, czyli 5/12 limitu rocznego. Natomiast gdy zarobki przekroczą próg, to dopiero nadwyżka (ponad 85 528 zł) będzie opodatkowana według skali podatkowej.

Ulga bez PIT dla młodych obowiązuje tylko do poziomu pierwszego progu podatkowego (do kwoty 85 528 zł) w ciągu roku. W 2019 r. wyniesie on 5/12 limitu rocznego wyniesie (35 636,67 zł).

Ulga bez PIT dla młodych nie dla firm i umów o dzieło

Ustawodawca przewidział jedynie możliwość zwolnienia z podatku przychodów pracownika zatrudnionego na podstawie umowy o pracę lub umowy zlecenie podlegające 

opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Czyli wyłączono z kręgu osób uprawnionych osoby, które decydują się na prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej oraz są zatrudnione w ramach umów o dzieło.

Ten stan jest negatywnie komentowany, uznawany jest za niezasadny i niesprawiedliwy. Dlatego część ekspertów twierdzi że uzasadnione jest rozszerzenie osób uprawnionych do stosowania zwolnienia podatkowego o osoby zatrudnione na podstawie umów o dzieło, a także prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze.

Łączenie działalności z umową zlecenie

W obecnej sytuacji część osób aby skorzystać z ulgi chce przenieść część przychodów z działalności na umowę zlecenia. Zgodnie z obowiązującymi przepisami przedsiębiorcy mają możliwość jednoczesnego prowadzenia działalności gospodarczej oraz świadczenia pracy na podstawie umowy umowy zlecenie. Jednak przyjmuje się, że jest to możliwe tylko wówczas gdy umowa ta dotyczy czynności zupełnie innych niż te wykonywane w ramach prowadzonej działalności. Czyli  jeśli umowa zlecenie ma taki sam zakres, jak charakter prowadzonej działalności to przychody ze zlecenia powinny być zaliczone do przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Ostatnio wśród radców prawnych w pojawiły się głosy, że przepisy nie zabraniają prowadzenia działalności gospodarczej i wykonywania umów zleceń  tożsamych z charakterem wykonywanych czynności w firmie. W takim przypadku rozliczać powinno się na dwa sposoby, z działalności gospodarczej opłaca się podatek, z kolei zlecenie będzie od niego wolne. Jednak w takich sytuacjach należy pamiętać, że najlepiej jest wystąpić o indywidualne interpretacje urzędów. Dzięki czemu podatek zostanie obliczony poprawnie, a młody przedsiębiorca nie będzie ponosił konsekwencji finansowych.

Od umowy o dzieło korzystniejsza umowa zlecenie

Zgodnie z przepisami ulga bez PIT dla młodych nie obejmie umów o dzieło, czyli wynagrodzenie z ich tytułu będzie trzeba opodatkować. Wynika z tego, że od teraz korzystniejsze może być zawieranie umów zleceń z studentem lub uczniem  do 26 roku życia. Umowy takie nie stanowią podstawy do objęcia obowiązkowymi składkami ZUS, oraz w tym przypadku można będzie korzystać z ulgi bez pit dla młodych.

Może dojść do sytuacji, że część osób aby obniżyć koszty zatrudnienia będzie decydować się na podpisanie umowy zlecenie. Jednak należy pamiętać, że przedmiotem umowy o dzieło są czynności dające konkretny, namacalny rezultat zarówno materialny jak i niematerialny, a jej wykonawca odpowiada za rezultat swojej pracy. Natomiast w przypadku umowy zlecenie przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej z należytą starannością i nie jest odpowiedzialny za jej efekt. Dlatego podczas wyboru rodzaju umowy należy wziąć pod uwagę również ten aspekt i decyzja powinna opierać się głównie na przedmiocie umowy, a nie zależeć wyłącznie od względów finansowych. W tym przypadku konieczne jest odpowiednie określenie zakresu obowiązków wykonawcy. Jeśli zostanie on błędnie ustalony wówczas urząd skarbowy naliczy podatek wraz z odsetkami od takiej umowy oraz może nałożyć karę finansową.

Pracownicy, którzy chcą skorzystać w 2019 roku z ulgi dla młodych, powinni złożyć u pracodawcy oświadczenie dotyczące zwolnienia z podatku. Natomiast od 2020 roku przychody osób do 26. roku życia będą automatycznie zwolnione z opodatkowania i nie będzie trzeba składać oświadczeń. 

Przykład 1. 

Osoba w wieku 24 lat została zatrudniona na podstawie umowy o dzieło otrzymuje wynagrodzenie brutto w wysokości 3000 zł, przy zastosowaniu standardowych kosztów uzyskania przychodu (20%) netto wyniesie: 2 568 zł. W związku z tym, że ulga bez PIT dla młodych nie obowiązuje w przypadku umów o dzieło po 1 sierpnia 2019 r. kwota wynagrodzenia netto nie zmieni się

Przykład 2. 

Student w wieku 24 lat został zatrudniony na podstawie umowy zlecenie i otrzymuje wynagrodzenie brutto w wysokości 3000 zł. Wynagrodzenie netto przy zastosowaniu standardowych kosztów uzyskania przychodu (20%) z pobraną zaliczką na podatek wyniesie 2 568  zł. Natomiast po 1 sierpnia 2019 r. i po skorzystaniu z ulgi bez PIT dla młodych (po złożeniu oświadczenia) otrzyma on 3000 zł netto, (o 432 zł więcej).

Podsumowują ulga bez PIT dla młodych obowiązuje wyłącznie w przypadku przychodów ze stosunku pracy, ze stosunku służbowego, z pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy i z umowy zlecenia. Natomiast opodatkowane na dotychczasowych zasadach pozostaną dochody z umowy o dzieło oraz z własnej działalności gospodarczej.