Mimo że rewolucyjne zmiany w sposobie ustalania składki zdrowotnej obowiązują już ponad dwa lata, przedsiębiorcy i księgowi nadal mają wątpliwości, jak prawidłowo ustalić wysokość składki zdrowotnej. Dowiedz się, ile zapłacisz z tytułu składki zdrowotnej w 2025 roku!
Wysokość składki zdrowotnej w styczniu 2025 na skali i podatku liniowym
W przypadku działalności opodatkowanej skalą podatkową lub podatkiem liniowym wysokość składki zdrowotnej uzależniona jest od uzyskanego dochodu, czyli przychodów pomniejszonych o koszty ich uzyskania. Należy mieć jednak na uwadze obowiązujący tzw. okres składkowy, który u osób na skali podatkowej lub podatku liniowym trwa od lutego do stycznia następnego roku.
W styczniu 2025 roku mogły wystąpić u przedsiębiorców dwie sytuacje:
- kontynuacja działalności na tej samej formie opodatkowania, jaką stosowano w 2024 roku;
- zmiana formy opodatkowania w 2025 roku.
W przypadku pierwszej z nich sprawa jest prosta, ponieważ w styczniu 2025 roku zakończy się okres składkowy, a od lutego 2025 roku rozpocznie się nowy. Oznacza to, że w ZUS DRA za styczeń podstawą wyliczenia składki zdrowotnej są dane z 2024 roku (ze względu na to, że podstawę stanowi dochód na miesiąc poprzedzający miesiąc wyliczenia składki zdrowotnej).
Przykład 1.
Pani Zuzanna założyła w styczniu 2024 roku działalność opodatkowaną skalą podatkową. W 2025 roku nie zdecydowała się na zmianę formy opodatkowania, a tym samym kontynuuje opodatkowanie dochodów skalą podatkową. Dochód, jaki uzyskała od stycznia do grudnia 2024 roku, to 190 000 zł, a od stycznia do listopada 2024 roku – 160 000 zł. Składki społeczne pani Zuzanna odlicza jako koszt w KPiR i nie wystąpiły w prowadzonej działalności różnice remanentowe w 2024 roku. Jaka jest wysokość składki zdrowotnej w styczniu 2025 roku?
W związku z kontynuacją formy opodatkowania pani Zuzanna powinna opłacić składkę zdrowotną w wysokości 2 700 zł, czyli [9% × (190 000 zł - 160 000 zł)].
Przykład 2.
Pani Kinga założyła w styczniu 2024 roku działalność opodatkowaną skalą podatkową. W 2025 roku zdecydowała się na zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy. Dochód, jaki uzyskała od stycznia do grudnia 2024 roku, to 190 000 zł, a od stycznia do listopada 2024 roku – 160 000 zł. Składki społeczne pani Kinga odlicza jako koszt w KPiR i nie wystąpiły w prowadzonej działalności różnice remanentowe w 2024 roku. Jaka jest wysokość składki zdrowotnej w styczniu 2025 roku?
W związku ze zmianą formy opodatkowania ze skali podatkowej na podatek liniowy w 2025 roku wystąpi tzw. jednomiesięczny okres składkowy. A jako że pani Kinga nie uzyskała w 2024 roku dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym, opłaciła składkę zdrowotną w wysokości minimalnej, a więc 381,78 z.
Przy generowaniu deklaracji za styczeń 2024 najniższa składka zdrowotna będzie przyjęta jeszcze od wynagrodzenia minimalnego obowiązującego w styczniu za 2024 rok, czyli 4 242,00 zł. Począwszy od DRA za luty 2025 roku do DRA za styczeń 2026 roku, minimalną podstawą jest kwota 3 499,50 zł (75% z kwoty 4 666,00 zł).
Składka zdrowotna a ryczałt w 2025 roku
W przypadku podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych rok składkowy na cele składki zdrowotnej trwa od stycznia do grudnia.
- przychodu uzyskanego narastająco do miesiąca, za który generowany jest formularz ZUS DRA/RCA lub
- przychodu uzyskanego za poprzedni rok – w przypadku opłacania zryczałtowanej składki zdrowotnej na zasadach uproszczonych (po spełnieniu dodatkowych warunków).
Decydując się na opłacanie ryczałtu na podstawie faktycznego przychodu, należy mieć na uwadze, że wysokość składki zdrowotnej jest uzależniona od progu przychodu, w jakim znajduje się przychód narastająco w danym miesiącu.
Roczny przychód w 2025 roku | Wysokość miesięcznej składki zdrowotnej w 2025 roku |
do 60 000 zł | 461,66 zł (5129,51 zł × 9%) |
powyżej 60 000 zł i poniżej 300 000 zł | 769,43 zł (8549,18 zł × 9%) |
powyżej 300 000 zł | 1384,97 zł (15388,52 zł × 9%) |
Przykład 3.
Pan Łukasz prowadzi w 2025 roku działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Miesięczne przychody w 2025 roku, jakie uzyskał, kształtują się następująco:
- styczeń – 20 000 zł;
- luty – 10 000 zł;
- marzec – 35 000 zł;
- kwiecień – 30 000 zł.
Jaka jest wysokość składki zdrowotnej za poszczególny miesiąc, jaką musi zapłacić pan Łukasz?
Przychody narastająco, jakie uzyskał pan Łukasz, wynoszą:
- styczeń – 20 000 zł;
- luty – 30 000 zł;
- marzec – 65 000 zł;
- kwiecień – 95 000 zł.
Powyższe oznacza, że w ZUS DRA za styczeń i luty pan Łukasz wykaże składkę zdrowotna w kwocie 461,66 zł. Natomiast w związku z przekroczeniem progu przychodu 60 000 zł w ZUS DRA za marzec i kwiecień wykaże składkę zdrowotną w kwocie 769,43 zł.
Wysokość składki zdrowotnej w przypadku karty podatkowej
U osób rozliczających się na zasadach karty podatkowej również nastąpiły zmiany w wyliczaniu składki zdrowotnej. Od stycznia 2025 roku podstawę składki zdrowotnej stanowi 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku kalendarzowym, która wynosi 3 499,50 zł. Zatem w 2025 roku składka zdrowotna w przypadku kartowiczów wynosi 314,96 zł (3 499,50 zł × 9%).
Jak ustalić wysokość składki zdrowotnej w systemie wFirma.pl?
Użytkownicy systemu wFirma.pl mogą wyliczyć składkę zdrowotną automatycznie na podstawie danych, jakie znajdują się w ewidencjach podatkowych – KPiR (w przypadku opodatkowania skalą podatkową lub podatkiem liniowym) lub Ewidencji Przychodów (w przypadku opodatkowania ryczałtem).
W celu wygenerowania ZUS DRA/RCA, z którego wynika wysokość składki zdrowotnej, należy przejść do zakładki: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ.
W systemie wFirma.pl możliwe jest również sporządzenie rocznego rozliczenia składki zdrowotnej, o czym więcej w artykule: Roczne rozliczenie składki zdrowotnej.
