Question 1

Czy dając gratis klientowi w postaci towaru, którego koszt nie przekracza kwoty 10 zł, jestem zobowiązana do odprowadzenia od tej czynności podatku VAT?

Accepted Answer

Nieodpłatne przekazanie tzw. prezenty o małej wartości nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W tym zakresie nie pojawia się również obowiązek ewidencjonowania tego zdarzenia na kasie fiskalnej.

Nieodpłatna dostawa towarów a podatek VAT

Jedną z podstawowych czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT jest odpłatna dostawa towarów, a więc zbycie za wynagrodzeniem. Jednocześnie jednak w celu zapewnienia i zachowania zasady neutralności podatku VAT ustawodawca przewidział pewne przypadki, gdy opodatkowaniu podlega również nieodpłatna dostawa.

Otóż na mocy art. 7 ust. 2 ustawy VAT opodatkowaniu podlega również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia;
wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

[alert-info]Na mocy art. 7 ust. 2 ustawy VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług – co do zasady – podlega każde nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.[/alert-info]

#zobacztez#

Neutralne podatkowo przekazane prezenty o małej wartości

Od powyższej reguły opodatkowania czynności nieodpłatnych przewidziano wyjątki określone w art. 7 ust. 3 ustawy VAT. Przepis ten podaje, że opodatkowania nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Ponadto w ustawie VAT znalazła się legalna definicja pojęcia „prezent o małej wartości”. Zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy oznacza to przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia – jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.

W rezultacie należy wskazać, że nieodpłatne przekazanie towarów, których jednostkowa cena nabycia (bez podatku) – określona w momencie przekazywania – nie przekracza 20 zł, nie stanowi dostawy towarów i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W tym miejscu warto też zwrócić uwagę, że nie ma znaczenia liczba prezentów przekazywanych w opakowaniu zbiorczym. Jeżeli wartość pojedynczego prezentu nie przekracza 20 zł, to wciąż będziemy mieli do czynienia z czynnością neutralną podatkowo na gruncie podatku VAT.

Należy bowiem zauważyć, że zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy VAT towarem są rzeczy. Natomiast opakowanie zbiorcze jest jedynie opakowaniem ochronnym przeznaczonym do przewozu zawartych w nim materiałów reklamowych. Opakowanie zbiorcze z towarami wewnątrz nie jest zbiorem rzeczy, gdyż pomiędzy pojedynczymi sztukami towaru, zapakowanymi w opakowanie zbiorcze nie ma żadnego istotnego i wyraźnego powiązania funkcjonalnego – nie ma znaczenia konkretna liczba pojedynczych sztuk towarów. Przekazywane w opakowaniu zbiorczym nie będą stanowić też rzeczy złożonej, gdyż poszczególne, pojedyncze sztuki nie są częściami składowymi większej całości.

Jak wskazał Dyrektor KIS w interpretacji z 16 marca 2020 roku (nr 0113-KDIPT1-1.4012.19.2020.2.ŻR), przekazanie większej liczby towarów, np. pakowanych po kilkanaście/kilkadziesiąt sztuk (przykładowo w opakowaniach zbiorczych), nie ma znaczenia dla kwalifikacji towarów, które się w takim opakowaniu znajdują jako prezentów o małej wartości. Opakowanie zbiorcze materiałów reklamowych, których cena nabycia/koszt wytworzenia nie przekracza 20 zł, nie jest samodzielnym towarem w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy.

W konsekwencji nie jest więc opodatkowane podatkiem od towarów i usług przekazanie odbiorcom towarów, których jednostkowa cena nabycia (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia – jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazania towaru, nie przekracza 20 zł. Nie jest również opodatkowane przekazanie prezentów, których wartość mieści się w przedziale od 20,01 zł do 100,00 zł, jednak pod warunkiem prowadzenia dodatkowej ewidencji osób obdarowanych.

Spełnienie zatem którejkolwiek z powyżej wskazanych przesłanek pozwala na nieopodatkowanie nieodpłatnych przekazań. Natomiast jeżeli wartość przekazanego towaru przekracza 100,00 zł, podatnik ma obowiązek opodatkować wartość nieodpłatnego świadczenia.

[alert-info]W przypadku przekazania klientowi prezentu o małej wartości (tj. nieprzekraczającej 20 zł) nie powstaje obowiązek odprowadzenia podatku VAT z tego tytułu.[/alert-info]

#banner-197401#

Przekazane prezenty o małej wartości konsumentom a obowiązek stosowania kasy fiskalnej

W sytuacji, gdy dochodzi do świadczenia na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, należy przeanalizować obowiązek zewidencjonowania tego zdarzenia na kasie fiskalnej.

Przypomnijmy, że zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Również w treści § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących czytamy, że podatnicy, prowadząc ewidencję, wystawiają i wydają nabywcy, bez jego żądania, paragon fiskalny podczas dokonywania sprzedaży, nie później niż z chwilą przyjęcia należności, bez względu na formę płatności, z zastrzeżeniem § 12 (zamiast paragonu fiskalnego podatnicy mogą wystawić fakturę przy użyciu kasy i wydać ją nabywcy).

Zwróćmy zatem uwagę, że oba przepisy odwołują się do sprzedaży dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Pojęcie sprzedaży zostało zdefiniowane w art. 2 pkt 22 ustawy, zgodnie z którym rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Jak wskazał Dyrektor KIS w interpretacji z 10 stycznia 2023 roku (nr 0113-KDIPT1-3.4012.670.2022.1.JM), czynność nieodpłatnego przekazanie upominków nie jest zrównana z odpłatną dostawą towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a w konsekwencji nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

[alert-info]W związku z uznaniem nieodpłatnego przekazania towaru za prezent o małej wartości (do 20 zł) podatnik nie ma obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej nieodpłatnego przekazania tych upominków na rzecz klientów mających status osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.[/alert-info]

W aktualnym stanie prawnym neutralne podatkowo jest nieodpłatne przekazanie prezentu (towaru), którego wartość netto wynosi maksymalnie 20 zł. Taki upominek nie generuje obowiązku podatkowego w zakresie jego nieodpłatnego przekazania.

#polecamy#

#banner-197398#

Question 2

Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży akcesoriów do smartfonów. Poza tym wynajmuje prywatnie garaż samochodowy. Wpłaty za wynajem otrzymuje 10 dnia każdego miesiąca. Z jaką datą opodatkować przychód z najmu prywatnego?

Accepted Answer

Przychody z najmu mogą być rozliczane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, ale także poza nią – jako tzw. najem prywatny. Od tego, z jakiego źródła podatnik będzie uzyskiwał przychody z najmu, zależy sposób ich opodatkowania.#zobacztez#

Jeżeli przychody z najmu będą uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności, to podatnik opodatkuje je według zasad formy opodatkowania, jaką stosuje w swoim przedsiębiorstwie. Natomiast w przypadku najmu prywatnego należy opodatkować je według odpowiednich zasad, tj. w dacie otrzymania zapłaty za wynajem.

W tym przypadku podatnik powinien opodatkować przychód z najmu prywatnego 10 każdego miesiąca.

Opodatkowanie przychodu z najmu prywatnego ryczałtem

Zgodnie z art. 6 ust. 1a Ustawy z 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: ustawa o ryczałcie) opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów: najmu, podnajmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają zatem przychody uzyskane z najmu prywatnego.

Warto wspomnieć, iż opodatkowaniu przychodów ryczałtem ewidencjonowanym mogą podlegać przychody:

z działalności gospodarczej,
z najmu prywatnego,
z działalności i z najmu prywatnego, jeżeli osoba fizyczna prowadzi działalność i najem prywatny.

[alert-info]W aktualnym stanie prawnym przychody z najmu prywatnego muszą być opodatkowane wyłącznie ryczałtem.[/alert-info]

Istotną cechą ryczałtu jest to, iż opodatkowaniu podlega osiągnięty przychód (bez możliwości jego obniżenia o poniesione wydatki):

w przypadku przychodów z działalności można je obniżyć o zapłacone składki ZUS społeczne oraz 50% zdrowotnej z tytułu prowadzenia tej działalności oraz o poniesione w ostatnich 5 latach straty podatkowe,
w przypadku przychodów z najmu prywatnego nie ma możliwości pomniejszenia go o zapłacone składki ZUS (wyjątkowo można je obniżyć o poniesione w ostatnich 5 latach straty podatkowe z działalności, ale tylko wtedy, kiedy ta działalność została zlikwidowana).

[alert-info]Przychody z najmu prywatnego mogą być obniżone o niektóre ulgi podatkowe, ale dopiero na etapie składania zeznania rocznego za poprzedni rok podatkowy – PIT-28. Mowa tutaj o:

uldze rehabilitacyjnej,
uldze na Internet,
uldze na IKZE,
składkach na rzecz związków zawodowych,
uldze termomodernizacyjnej,
darowiznach na rzecz: organizacji pożytku publicznego, cele kultu religijnego, krwiodawstwa, działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła, odbudowy zabytków.

Termin złożenia zeznania rocznego PIT-28 za 2025 rok przypada 30 kwietnia 2026 roku.[/alert-info]

Kolejną istotną cechą ryczałtu jest to, że wysokość zryczałtowanego podatku dochodowego zależy od rodzaju uzyskiwanych przychodów.

#banner-252961#

Tym samym jeszcze przed dokonaniem opodatkowania uzyskanych przychodów ryczałtem podatnik musi wybrać właściwą stawkę ryczałtu, według której opodatkuje przychody z najmu prywatnego.

[alert-info]Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o ryczałcie przychody z najmu prywatnego wynajmujący opodatkowuje według stawki:

8,5% w przypadku przychodów do kwoty 100 tys. zł w skali roku,
12,5% od przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł w skali roku.[/alert-info]

Z jaką datą opodatkować przychód z najmu prywatnego?

Przychód z najmu prywatnego powstaje w dacie otrzymania zapłaty albo postawienia jej do dyspozycji wynajmującego przez najemcę. Dzień faktycznego otrzymania środków pieniężnych za najem prywatny będzie dniem powstania przychodu do opodatkowania ryczałtem. Nie ma znaczenia w tym wypadku dzień wystawienia faktury albo rachunku ani okres rozliczeniowy ustalony w umowie najmu.

Natomiast zryczałtowany podatek należy odprowadzić na konto mikrorachunku podatkowego do 20. dnia miesiąca następnego po miesiącu uzyskania przychodu (np. czynsz najmu otrzymany w kwietniu 2026 roku – przychód powstał w kwietniu 2026 roku – ryczałt płatny do 20 maja 2026 roku).

[alert-info]Podatnicy uzyskujący przychód z najmu prywatnego mogą opłacać ryczałt:

miesięcznie, do 20. dnia miesiąca następnego po miesiącu uzyskania przychodu z najmu,
kwartalnie, do 20. dnia miesiąca następnego po upływie kwartału (tylko podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności – także najem prywatny oraz podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 tys. EUR).[/alert-info]

Data opodatkowania przychodów z najmu prowadzonego w ramach działalności

Jeżeli jednak osoba fizyczna uzyskuje przychody z najmu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wówczas za datę uzyskania przychodu należy uznać dzień:

wykonania usługi,
wystawienia faktury,
uregulowania należności.

Datą opodatkowania przychodu będzie data jednego z ww. zdarzeń, które wystąpiło jako pierwsze.

Warto w tym miejscu wspomnieć, iż datą uzyskania przychodu może być jeszcze ostatni dzień okresu rozliczeniowego, jeżeli taki okres rozliczeniowy został określony w umowie lub w fakturze za najem (nie rzadziej jednak niż raz w roku).

[alert-info]Jeżeli najemca zapłacił wynajmującemu kaucję, wówczas nie stanowi ona przychodu u wynajmującego, jeżeli zostanie najemcy zwrócona (po okresie najmu).

Jeżeli jednak zostanie ona zachowana przez wynajmującego wówczas stanie się niego się przychodem podlegającym opodatkowaniu w momencie jej zatrzymania[/alert-info]

Jak widać, data Opodatkowania przychodu z najmu zależy od tego, czy jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej. W przypadku tzw. najmu prywatnego datą opodatkowania przychodu jest data uzyskania zapłaty z tego tytułu.

#polecamy#

#banner-252964#

Question 3

Wystawiłam klientowi paragon fiskalny, jednak klient wrócił i zażądał wystawienia faktury. Czy możliwe jest wystawienie takiej faktury klientowi, który nie prowadzi działalności gospodarczej? Jeśli tak, w jaki sposób faktura do paragonu powinna zostać wykazana w ewidencji?

Accepted Answer

Klient który jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, ma prawo zażądać wystawienia faktury, również w przypadku, gdy wcześniej otrzymał paragon fiskalny.

W takiej sytuacji powinna Pani poprosić o zwrot paragonu fiskalnego. Powstały przychód należy zaksięgować na podstawie raportu z kasy fiskalnej, ponieważ faktury do paragonu wystawionej na rzecz osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej nie ma konieczności wykazywać w pliku JPK_V7. Od 1 października 2020 roku, wystawione faktury do paragonu fiskalnego ujmowane są wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP. Ważne jest też dopilnowanie, aby klient zwrócił paragon przed wystawieniem faktury.

#zobacztez#

Kiedy powinna być wystawiona faktura do paragonu dla osoby prywatnej?

Faktura wystawiona na żądanie osoby prywatnej została dokładnie opisana na gruncie prawa podatkowego. Zgodnie z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT podatnik ma obowiązek spełnić żądanie klienta:

jeżeli zgłoszenie miało miejsce do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty - fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia kolejnego miesiąca,
nie później niż do 15 dnia od dnia zgłoszenia żądania, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę, bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Co więcej, żądanie może dotyczyć także sprzedaży zwolnionej z podatku od towarów i usług. Należy również pamiętać, że jeżeli prośba klienta wpłynęła w terminie powyżej 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym miało miejsce wykonania usługi, sprzedawca nie musi wystawić faktury do paragonu, może to jednak zrobić dobrowolnie.

[alert-info]Od 1 stycznia 2020 roku fakturę do paragonu na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, można wystawić tylko w przypadku, gdy na paragonie zostanie wskazany firmowy numer NIP nabywcy. W przeciwnym razie sprzedawca nie może wystawić faktury do paragonu na dane firmowe uzupełniając je o NIP. Przepisy te nie dotyczą transakcji dokonywanych na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, wobec których wystawiana jest faktura imienna do paragonu.[/alert-info]

#banner-250759#

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej - jak wystawić w systemie wFirma.pl?

W celu wystawienia faktury do paragonu wystawionego poza systemem wFirma.pl, należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W oknie które się pojawi należy uzupełnić odpowiednio dane. Jeśli faktura jest na osobę prywatną to wówczas zamiast identyfikatora NIP dajemy BRAK. Następnie w podzakładce KSIĘGOWE należy dodatkowo znaczyć opcję FAKTURA DO PARAOGNU.

Wówczas po zapisaniu, faktura zostanie ujęta wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP.

Jeśli użytkownik wystawia paragony w systemie dzięki integracji wFirma.pl z drukarkami fiskalnymi to wówczas na podstawie wystawionego paragonu można dokonać wystawienia faktury. Więcej informacji w artykule pomocy: Faktura sprzedaży do paragonu - jak wystawić?

#banner-250762#

#polecamy#

#banner-250765#

Question 4

Sprawdzając białą listę podatników, okazuje się, że jestem wpisana jako czynny podatnik VAT, natomiast zauważyłam, że zgłoszony przeze mnie rachunek bankowy nie widnieje w wykazie. Co powinnam zrobić, jeśli numeru rachunku nie ma na białej liście?

Accepted Answer

Na białej liście podatników VAT wykazane zostały informacje o numerach rachunków rozliczeniowych oraz imiennych rachunkach w SKOK-u, które zostały otwarte w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, tj. rachunki przeznaczone dla osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, o ile posiadają zdolność do czynności prawnych, osób fizycznych prowadzących działalność zarobkową na własny rachunek, w tym osób będących przedsiębiorcami. Rachunki te powinny zostać wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym i potwierdzone przy wykorzystaniu STIR (potwierdzenia dokonuje KAS).

#zobacztez#

Rachunek bankowy a biała lista podatników

[alert-info]Na białej liście podatników nie są wykazywane numery rachunków kont osobistych, tzw. rachunki ROR. Przedsiębiorcy, którzy wykorzystują w działalności taki rachunek i dokonują sprzedaży powyżej 15 tys. złotych, aby nie mieć problemów z płatnościami od nabywców, będą musieli założyć firmowe konto bankowe.[/alert-info]

Należy mieć na uwadze, że w sytuacji gdy zawiera Pani transakcje z firmami na kwoty powyżej 15 000 zł brutto, a Pani rachunek bankowy nie widnieje na białej liście to nabywcy mogą mieć problem z uregulowaniem takiego zobowiązania. Wynika to z tego, że taka płatność pozbawia nabywcę ujęcia w kosztach takiego zakupu, jeśli ten był uregulowany na rachunek spoza białej listy. Przy czym warto wiedzieć, że złożenie druku ZAW-NR chroni przed taką konsekwencją. Więc jeśli nabywca dokonał płatności na rachunek spoza białej listy to może on ten druk złożyć aby móc ująć koszt podatkowy.

#banner-249799#

Na jakim formularzu zgłasza się rachunek bankowy?

Wspomnieć należy, że rachunek bankowy zgłasza się w zależności od rodzaju podmiotu na właściwym formularzu:

za pośrednictwem rządowej strony www.biznes.gov.pl we wniosku CEIDG-1 (w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej) w części 21 „Informacja o rachunkach bankowych/rachunkach w SKOK” wprowadza się dane rachunku firmowego w poz. 21.1, a w przypadku rachunku osobistego w części 21.2.

numeru rachunku nie ma na białej liście

[alert-info]Wniosek CEIDG-1 można złożyć w urzędzie gminy lub miasta osobiście, za pomocą listu poleconego z podpisanym drukiem oraz elektronicznie za pomocą własnego podpisu kwalifikowanego lub profilem zaufanym na stronie www.biznes.gov.pl.[/alert-info]

w urzędzie skarbowym (właściwy ze względu na siedzibę spółki) na formularzu:

NIP-8 (podmiot wpisany do KRS), w części C. lub

NIP-2 (np. spółka cywilna) w części C. druku lub

NIP-7 (osoba fizyczna niepodlegająca rejestracji w CEiDG) w części D.2.1 druku.

numeru rachunku nie ma na białej liście

Tak więc jeśli numeru rachunku nie ma na białej liście, to może oznaczać, że:

w rozliczeniach firmowych korzysta Pani z rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego, tj. ROR (rachunek bankowy prywatny - założony na osobę fizyczną) lub
nie zgłosiła Pani swojego konta w formularzu zgłoszeniowym CEIDG/NIP.

[alert-info]Jeśli rachunku nie ma w wykazie, należałoby dokonać aktualizacji wniosku CEIDG-1 (w przypadku jednoosobowej działalności) lub dokonać aktualizacji zgłoszenia w urzędzie skarbowym (właściwym ze względu na siedzibę spółki).[/alert-info]

Po aktualizacji danych należy mieć na uwadze, że dane w wykazie aktualizowane są automatycznie raz na dobę, w każdy dzień roboczy. Po zaktualizowaniu danych należy, więc odczekać z reguły 2 dni robocze.

[alert-info]Więcej w temacie białej listy podatników piszemy w artykule: Biała lista podatników – jak weryfikować kontrahentów?[/alert-info]

Konkludując, w wykazie udostępniane są wyłącznie rachunki rozliczeniowe oraz imienne rachunki w SKOK, które zostały otwarte w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wykaz nie zawiera rachunków osobistych typu ROR. Więc jeśli numeru rachunku nie ma na białej liście, należałoby zaktualizować dane, aby w przyszłości nie mieć problemów z nabywcami usług/dostawy towarów.

#polecamy#

#banner-249802#

Question 5

Bank przysłał mi PIT-8C, w którym wypełniona jest część D. „Informacja o wysokości dochodów, o których mowa w art. 30b ust. 2 ustawy" – Odpłatne zbycie papierów wartościowych. Gdzie wprowadzić wartości z wyżej wymienionych pozycji w zeznaniu rocznym PIT-36, który będę składał z działalności?

Accepted Answer

Dochodów wykazanych w deklaracji PIT-8C nie ujmuje się w zeznaniu rocznym PIT-36 z tytułu prowadzonej działalności. Ma to związek z faktem, że dochody, które znajdują się w PIT-8C, opodatkowane są stawką 19% i muszą zostać rozliczone na określonym przez ustawodawcę druku zeznania rocznego. Co więcej, gdyby wybrał Pan jako formę opodatkowania podatek liniowy – czyli 19% stawkę podatku dla opodatkowania dochodów z działalności, w związku z czym składałby Pan formularz PIT-36L z tytułu dochodów z działalności – również nie rozliczyłby Pan na nim dochodów wykazanych w PIT-8C. Dochody takie należy wykazać na osobnym formularzu PIT-38.

[alert-info]Warto wskazać, że deklarację PIT-8C płatnik powinien złożyć do końca stycznia do urzędu skarbowego, a do odbiorcy PIT-8C do końca lutego roku następującego po rozliczanym roku podatkowym. Natomiast odbiorca na rozliczenie otrzymanego PIT-8C ma czas do 30 kwietnia roku następującego po rozliczanym roku podatkowym.[/alert-info]

#zobacztez#

Na jakim formularzu zeznania rocznego rozliczyć dochody ujęte w PIT-8C?

Na wstępie trzeba określić, jakie rodzaje przychodów ujmowane są w PIT-8C. Zostały one wymienione w części D. deklaracji PIT-8C i należą do nich:

odpłatne zbycie papierów wartościowych w poz. 1;
realizacja praw wynikających z papierów wartościowych w poz. 2;
odpłatne zbycie pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających w poz. 3;
odpłatne zbycie niebędących papierami wartościowymi udziałów (akcji) w poz. 4;
objęcie udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w poz. 5;
umorzenie, odkupienie, wykupienie albo unicestwienie w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych w poz. 6.

Suma uzyskanych dochodów z części D. wykazanych w formularzu PIT-8C podlega ujęciu w formularzu zeznania rocznego PIT-38 w poz. 20 (przychód) i w poz. 21 (koszty). Dodatkowo, uzyskując przychody w walucie obcej, powinny być one wykazane w PIT-8C w złotówkach, czyli przeliczone według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

[alert-info]Przychód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych wykazany w części D. poz. 1 formularza PIT-8C należy wykazać w formularzu PIT-38 w poz. 20.[/alert-info]

Gdyby w formularzu PIT-8C uzyskał Pan również przychody wykazane w poz. 37 części E. „Informacja o wysokości przychodów niewykazanych w części D.”, to należałoby wykazać je w formularzu PIT-38 w poz. 22 „Inne przychody”. PIT-8C - jak uzupełnić na PIT-38?

[alert-info]PIT-38 na podstawie PIT-8C sporządzany jest w usłudze Twój e-PIT na stronie e-Urzędu Skarbowego. Więc na stronie rządowej podatnik może łatwo i wygodnie sporządzić zeznanie roczne na podstawie otrzymanego PIT-8C.[/alert-info]

#banner-243694#

Jak uwzględnić stratę z lat ubiegłych w PIT-38?

Wypełniając PIT-38, podatnik ma możliwość rozliczenia straty z lat ubiegłych w części D. w poz. 28. Nie jest to natomiast strata z działalności gospodarczej. W zeznaniu za 2025 rok podatnik ma możliwość wykazania wyłącznie straty z lat 2020–2024, które dotyczą odpłatnego zbycia:

papierów wartościowych;
pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka);
pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających;
udziałów w spółkach albo udziałów w spółdzielni

Możliwe jest również odliczenie straty wynikającej z objęcia udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny.

W przypadku strat powstałych do 2018 roku odliczeniu podlega jednorazowo tylko 50% straty z danego roku. Natomiast w przypadku straty od 2019 roku podatnik ma prawo do odliczenia jednorazowo straty w wysokości nawet 5 000 000 zł.

[alert-info]W poz. 30 formularza PIT-38 należy wprowadzić stawkę podatku dochodowego, która wynosi 19%.[/alert-info]

Pomimo opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym, czyli 19%, w przypadku uzyskania dochodów ze zbycia papierów wartościowych ma Pan obowiązek złożenia dodatkowego PIT-38, na którym opodatkuje Pan dochody uzyskane poza prowadzoną działalnością.

#polecamy#

#banner-243697#

Question 6

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i korzystam z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Niedawno zakończyłem współpracę z biurem rachunkowym, które przez cały 2025 rok miało pełny dostęp do mojego KSeF na podstawie uprawnień, które im nadałem. Jak odebrać uprawnienia w KSeF? Czy wystarczy, że po prostu rozwiążę umowę, czy muszę to gdzieś zgłaszać?

Accepted Answer

W erze KSeF dostęp do faktur jest równoznaczny z dostępem do wrażliwych danych finansowych. Rozwiązanie umowy z biurem rachunkowym niestety nie powoduje automatycznego cofnięcia uprawnień. Poniżej przedstawiamy, jak odebrać uprawnienia w KSeF.

Jak odebrać uprawnienia w KSeF?

Krok 1: Logowanie i lokalizacja uprawnień

Logujemy się do Aplikacji Podatnika KSeF – koniecznie przy użyciu swojego kwalifikowanego podpisu, pieczęci elektronicznej lub profilem zaufanym. Następnie przechodzimy do sekcji UPRAWNIENIA » ZARZĄDZAJ UPRAWNIENIAMI.

jak odebrać uprawnienia w ksef

Krok 2: Odebranie uprawnień użytkownikowi

Znajdź na liście użytkowników osobę lub podmiot, któremu chcesz odebrać dostęp. Przy nazwisku lub identyfikatorze biura rachunkowego wybierz opcję „Odbierz uprawnienia”.

jak odebrać uprawnienia w ksef

Dzięki temu dany użytkownik straci dostęp do systemu.

#zobacztez#

Krok 3: Unieważnienie tokenów (jeśli były używane)

Jeśli biuro rachunkowe pobierało twoje faktury z KseF za pomocą swojego oprogramowania księgowego (przez API), najprawdopodobniej korzystało z tokenu autoryzacyjnego wygenerowanego w twoim koncie w KSeF. W sekcji zarządzania tokenami odszukaj ten klucz (zazwyczaj oznaczony datą lub opisem) i wybierz opcję „Unieważnij”. Dzięki temu zostanie zablokowana komunikacja zewnętrznego oprogramowania z KSeF.

jak odebrać uprawnienia w ksef

Krok 4. Unieważnienie ZAW-FA

Jeśli prowadzisz spółkę i na ZAW FA upoważniłeś biuro rachunkowe, to aby odebrać uprawnienia nadane przez ZAW-FA, należy sporządzić również ZAW-FA i wskazać w pozycji CEL ZŁOŻENIA FORMULARZA – ODEBRANIE UPRAWNIEŃ lub ODEBRANIE WSZELKICH NADANYCH UPRAWNIEŃ jeśli np. oprócz biura uprawnienia posiadają jego pracownicy.

jak odebrać uprawnienia w ksef

[alert-info]Więcej informacji o uzupełnieniu ZAW-FA znajdziesz w naszym artykule: Zawiadomienie ZAW-FA – wzór z omówieniem.[/alert-info]

Na koniec warto dodać, że odebranie uprawnienia osobie, której nadano najszerszy zakres uprawnień, nie powoduje, że osoby lub podmioty przez nią wskazane również tracą swoje uprawnienia. Więc jeśli one też mają stracić dostęp do KSeF, należy również im odebrać uprawnienia (lub można skorzystać z opcji ODEBRANIE WSZELKICH NADANYCH UPRAWNIEŃ).

#faq#

#polecamy#

#banner-242446#

Question 7

Działalność gospodarczą założyłam 1 lipca 2025 roku. Na początku postanowiłam skorzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na nieprzekroczenie kwoty obrotów 200 000 zł. Teraz jednak dowiedziałam się, że ponieważ rozpoczęłam działalność w trakcie roku, to limit zwolnienia z VAT powinien być liczony proporcjonalnie. Jak należy go obliczyć?

Accepted Answer

Ze zwolnienia podmiotowego z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy dopiero rozpoczynający działalność, a także ci, którzy nie przekroczyli określonego limitu wartości sprzedaży.

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1, a więc kwoty 200 000 zł.

[alert-info]W 2025 roku limit zwolnienia z VAT wynosi 200 000 zł w skali roku. Uwaga: Od 1 stycznia 2026 roku limit ten wzrośnie do 240 000 zł. Co ważne, podatnik, który w 2025 r. przekroczy obecny limit (200 tys. zł), ale nie przekroczy nowego progu (240 tys. zł), będzie mógł wrócić do zwolnienia z VAT od 2026 roku.[/alert-info]

Obowiązujące przepisy wskazują, że w przypadku przekroczenia kwoty 200 000 zł wartości sprzedaży, zwolnienie traci ważność od momentu osiągnięcia tego progu, czyli od transakcji, która spowodowała jego przekroczenie.

Dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność w trakcie roku należy obliczyć kwotę limitu proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.

Limit zwolnienia z VAT wylicza się następująco:

(wartość limitu, czyli 200 000 zł * liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej w ciągu roku) / liczba dni w danym roku podatkowym

Kiedy prowadzimy działalność np. od 20 stycznia 2025 roku, wartość limitu zwolnienia z VAT na ten rok oblicza się w następujący sposób:
(200 000 x 346) / 365 = 189 589,04 zł

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy limit 200 000 zł lub obliczony w proporcji, to od momentu przekroczenia powstaje konieczność rejestracji do VAT i opodatkowywania transakcji podatkiem VAT. Rejestracji należy dokonać za pomocą formularza VAT-R.

#polecamy#

#banner-235827#

Question 8

Spółka cywilna, mimo że nie jest nawet spółką, cieszy się ogromną popularnością wśród polskich przedsiębiorców. Obok spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest to najczęściej wybierany format prowadzenia wspólnego biznesu. Problem jednak w tym, że podmiot ten nie ma osobowości prawnej, przez co wielu przedsiębiorców nie za bardzo wie, w jaki sposób wprowadzić prywatny samochód do spółki cywilnej, który ma służyć realizacji celów działalności gospodarczej. Czy zatem wprowadzenie prywatnego samochodu do spółki cywilnej jest w ogóle możliwe? Bo niby jak można przekazać składnik majątkowy podmiotowi, który nie jest w stanie mieć własnego majątku? Jest to trochę bardziej skomplikowane niż w przypadku spółek prawa handlowego, ale możliwe z punktu prawnego. Poniżej przedstawiamy, jak wygląda procedura wniesienia samochodu prywatnego do spółki cywilnej oraz jak rozliczać prywatny samochód w spółce – zarówno od strony prawnej, podatkowej, jak i formalnej.

Accepted Answer

Spółka cywilna – problem z określeniem jej podmiotowości

Spółka cywilna jest dziwnym bytem, który ma pozwalać prowadzić przedsiębiorcom wspólny biznes, mimo że nie ma osobowości prawnej, nie może występować samodzielnie na rynku, a jego majątek w rzeczywistości nie jest jego. Mylące jest tu bowiem nazewnictwo, gdyż spółka cywilna nie ma nic wspólnego ze spółkami prawa handlowego. Jest to bardziej „umowa współpracy” 2 lub więcej przedsiębiorców niż nowy podmiot prawa – jak to jest np. w przypadku spółki z o.o.

Nieposiadanie przez spółkę cywilną podmiotowości prawnej niesie ze sobą wiele konsekwencji – które wprowadzają chaos i niezrozumienie w wielu aspektach jej działalności. Spółka ta nie ma bowiem zdolności sądowej i procesowej, upadłościowej, układowej ani wekslowej, a mimo to ma własny NIP i REGON, musi być również zgłoszona do właściwego urzędu skarbowego.

Co więcej, spółka nie ma statusu przedsiębiorcy w rozumieniu art. 431 kc. Przedsiębiorcami są jedynie jej wspólnicy w zakresie wykonywanej przez nich działalności gospodarczej. Skutkiem tego jest nieposiadanie przez nią własnej firmy. Pod firmą działają poszczególni przedsiębiorcy będący wspólnikami. Najłatwiej zatem uznać, że jest to po prostu umowa współpracy, która zobowiązuje wspólników do dążenia do wspólnego celu gospodarczego i wszystkie czynności, jakie są podejmowane w ramach spółki, są podejmowane przez wspólników jako przedsiębiorców.#zobacztez#

Czy spółka cywilna ma własny majątek?

Jak już podkreślono kilkukrotnie, spółka cywilna nie ma osobowości prawnej ani odrębnego majątku. Czy zatem oznacza to, że wspólnicy nie mogą wnosić do niej wkładów? Otóż mogą. Ale nie w takim rozumieniu jak przy spółkach z ksh. Zapoznając się z przepisami kc regulującymi spółkę cywilną, dochodzimy do wniosku, że wspólnicy nie tylko mogą, ale wręcz muszą w umowie spółki zobowiązać się do wniesienia wkładu. Nie jest bowiem dopuszczalna spółka całkowicie lub częściowo bezwkładowa, w której wszyscy lub niektórzy wspólnicy nie muszą wnieść składników majątkowych.

Umowa spółki cywilnej powinna określać przedmiot wkładu umawiany przez każdego wspólnika, przy czym może, ale nie musi, określać wartość takiego wkładu. Ponadto wspólnicy odpowiadają solidarnie za zobowiązania spółki cywilnej całym swoim majątkiem bez ograniczenia, przez co należy uznać, że wniesienie wkładów nie służy w żaden sposób wyodrębnieniu masy majątkowej, z której wierzyciele spółki mieliby się zaspokajać za zobowiązania takiej spółki. Majątek ten ma jedynie służyć do osiągania postawionych przed spółką celów gospodarczych.

Jak zatem wygląda majątek spółki? Z uwagi na fakt, że spółka ta nie jest podmiotem prawnym, nie ma własnego majątku. Ma ona „wspólny majątek wspólników”. Dopóki istnieje spółka, musi istnieć wspólność łączna majątku, z kolei z chwilą rozwiązania spółki przestaje istnieć również wspólność łączna i przechodzi we wspólność w częściach ułamkowych (przypomina to sytuację małżonków po rozwodzie).

Majątek spółki to wszystkie dobra, które zostały wniesione przez wspólników tytułem wkładu na własność bądź zostały nabyte przez wspólników w czasie trwania spółki. Majątek ten nie obejmuje natomiast dóbr wniesionych do używania. Przedmioty te nadal stanowią przedmiot wyłącznej własności wspólnika, który taki wkład wniósł.

Natura majątku wspólnego objawia się tym, że żaden ze wspólników nie może domagać się podziału tego majątku w czasie trwania spółki. Nie jest możliwe również zawarcie przez wspólników – w trakcie istnienia spółki – umowy, która znosiłaby wspólność łączną. Charakter współwłasności sprawia również, że niedopuszczalne jest rozporządzanie przez wspólników „udziałem” w majątku wspólnym lub „udziałem” w poszczególnych składnikach majątku wspólnego.

Jak rozliczać prywatny samochód w spółce cywilnej?

Wytłumaczenie „podmiotowości” spółki cywilnej oraz charakteru „jej majątku” było konieczne, aby zrozumieć, w jaki sposób można wprowadzać poszczególne składniki do majątku spółki. Jest to bowiem tak domyślne, jak przy spółkach kapitałowych.

Wprowadzenie prywatnego samochodu do spółki cywilnej będzie oznaczało, że pojazd stanie się wspólnym majątkiem wspólników – nie spółki jako takiej. Jednocześnie żaden ze wspólników nie będzie posiadał udziału we własności auta, nie będzie mógł również samodzielnie nim rozporządzać, np. sprzedać go bez zgody pozostałych wspólników czy też sprzedać swojej „części” – bo prawnie jej nie posiada. Wspólność łączna pojazdu będzie trwała przez cały okres trwania spółki i nie będzie mogła zostać zniesiona bez rozwiązania spółki lub zmiany jej składu osobowego.

Istnieją 2 najczęściej stosowane sposoby wprowadzenia prywatnego samochodu do spółki cywilnej:

wniesienie jako wkład niepieniężny,
przekazanie do używania przez spółkę.

Wniesienie pojazdu jako wkład niepieniężny

Przepis art. 861 § 1 kc mówi, że wkład wspólnika może polegać na wniesieniu do spółki własności lub innych praw albo na świadczeniu usług. Zatem może to być gotówka, nieruchomości, ruchomości – w tym samochód, a także świadczenie usług.

Wprowadzenie wkładu do spółki następuje poprzez wyraźne zapisanie tego w umowie spółki – np.: „Wspólnik X wnosi do Spółki tytułem wkładu samochód osobowy marki ABC, nr rej. CAB 12345, VIN: WVGZZZ5NZHW825828”.

Aby skutecznie wnieść samochód do spółki cywilnej, wspólnik musi być jego właścicielem (nie można wnieść np. auta leasingowanego). W przypadku współwłasności np. z małżonkiem konieczna jest uprzednia zmiana współwłasności lub zgoda współwłaściciela. Do wprowadzenia auta niezbędne jest oświadczenie o przeniesieniu własności na rzecz wspólności majątkowej wspólników.

Przepisy kc nie określają, kiedy wspólnicy mają wnieść wkłady do spółki. Nie ma tutaj zobowiązania, że musi zostać to zrobione jeszcze przed rejestracją podmiotu w KRS (spółki cywilnej się nie rejestruje) czy w określonym czasie po zawarciu umowy spółki. W praktyce zatem wkłady mogą być wprowadzane do firmy przez cały okres jej funkcjonowania. Trzeba jednak pamiętać, że w przypadku gdy dany wkład nie został określony z góry w umowie spółki, jego wprowadzenie będzie wymagało aneksowania umowy.

#banner-236043#

Przekazanie pojazdu do używania przez spółkę w trakcie jej trwania

Nie zawsze wspólnicy chcą lub mogą przenieść prawo własności do samochodu na spółkę cywilną. W takich sytuacjach rozwiązaniem jest przekazanie pojazdu do używania przez spółkę, bez formalnego przenoszenia jego własności. Najczęściej opiera się to na umowie użyczenia zawartej między wspólnikiem (właścicielem auta) a pozostałymi wspólnikami spółki.

Umowa użyczenia jest prosta w swej konstrukcji. Polega na tym, że właściciel pojazdu nieodpłatnie przekazuje ją wszystkim współwłaścicielom do używania przez określony lub nieokreślony czas w ramach prowadzenia danej działalności gospodarczej.

Trzeba jednak pamiętać, że w tym przypadku samochód nie wchodzi do majątku wspólnego i nie jest traktowany jako majątek spółki. Wspólnicy nie mogą nim rozporządzać, a jedynie go użytkować w zakresie określonym przez umowę użyczenia.

Wprowadzenie prywatnego samochodu do spółki wymaga przerejestrowania

Wprowadzenie prywatnego samochodu do spółki oznacza tyle, że własność jednego ze wspólników zamienia się we współwłasność wszystkich wspólników. Dochodzi zatem do zmiany osobowej właścicieli. To zaś wymaga przerejestrowania pojazdu.

Kto powinien widnieć jako właściciel pojazdu? Nowymi właścicielami powinni zostać wszyscy wspólnicy spółki cywilnej jako współwłaściciele. W dowodzie rejestracyjnym można jednak wpisać tylko jednego z nich jako właściciela głównego, z adnotacją „współwłaściciel”. Współwłasność łączna istnieje, niezależnie od tego, kto jest wpisany w dowodzie. Jest to wyłącznie kwestia formalna.

Rejestracji pojazdu dokonuje się w urzędzie komunikacji właściwym dla siedziby spółki. Do przerejestrowania należy przygotować:

wniosek o rejestrację pojazdu,
oryginał umowy spółki lub aneksu potwierdzający wniesienie pojazdu jako wkładu,
dotychczasowy dowód rejestracyjny,
oświadczenia wspólników o nabyciu pojazdu na współwłasność,
potwierdzenie aktualnego ubezpieczenia OC,
dotychczasowe tablice rejestracyjne pojazdu,
dowód osobisty osoby reprezentującej spółkę oraz pełnomocnictwa udzielone przez pozostałych współwłaścicieli,
potwierdzenie opłaty skarbowej i rejestracyjnej.

Co z podatkami?

Wniesienie pojazdu do spółki cywilnej jako wkład niepieniężny podlega opodatkowaniu PCC – stawką 0,5% od wartości rynkowej samochodu. Obowiązek zapłaty ciąży na spółce, czyli na wspólnikach spółki cywilnej, nie zaś na osobie wnoszącej pojazd.

Wniesienie wkładu niepieniężnego do spółki rodzi również obowiązek podatkowy w VAT, gdyż wniesienie aportu spełnia definicję dostawy towarów. Następuje tutaj przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Spółka zatem ma obowiązek wyliczenia i uiszczenia odpowiedniego podatku od towarów lub usług do urzędu skarbowego.

Amortyzacja samochodu w spółce cywilnej

Wprowadzenie prywatnego samochodu do spółki wymaga ujęcia go w ewidencji środków trwałych (o ile jego wartość przekracza 10 tys. zł). Wartość początkowa auta powinna być rynkowa – zaniżenie lub zawyżenie wartości pojazdu może rodzić odpowiedzialność podatkową.

Wniesiony samochód może być amortyzowany przez spółkę, czyli przez jej wspólników. Amortyzacji dokonuje się proporcjonalnie do udziałów wspólników w zyskach.

Czy można wycofać samochód ze spółki?

Tak jak można wnieść samochód prywatny do spółki, tak również można go wycofać. Różnica jest tu jednak taka, że wprowadzenie następuje za wyłączną zgodą właściciela pojazdu, jego wycofanie wymaga już zgody wszystkich wspólników.

Wyprowadzenie samochodu z majątku spółki cywilnej wymaga zawarcia odrębnej umowy i ponownego przerejestrowania pojazdu. Trzeba również pamiętać o skutkach podatkowych, gdyż wycofanie może być traktowane jako nieodpłatne przekazanie lub zbycie, a także może powodować konieczność korekty amortyzacji lub rozliczenia VAT.#polecamy#

#banner-236040#

Question 9

Sprzedaję towar klientowi z USA. Nie posiada on firmy, jest osobą fizyczną. Jaką stawkę VAT powinnam w tym przypadku zastosować? Jak rozliczyć sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej?

Accepted Answer

Dokonując sprzedaży na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej możliwe jest opodatkowanie transakcji stawką 0%, stosowaną przy standardowym eksporcie towarów do krajów trzecich, czyli poza terytorium Unii Europejskiej. Należy jednak pamiętać, że aby było możliwe zastosowanie takiej stawki VAT, konieczne jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towaru jeszcze przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Szczegóły rozliczenia zostały omówione poniżej.

Jakie dokumenty potwierdzają wywóz towaru?

Ustawa o VAT nie wskazuje zamkniętego katalogu dokumentów, jakie mogą potwierdzać wywóz. Jednak w art. 41 ust. 6a wskazany został przykładowy katalog takich dokumentów, do którego należy:

dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu,
dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność,
zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny (SAD).

Ze względu na to, że jest to otwarty katalog, a ustawa wskazuje tylko przykłady, podatnicy mają prawo do dokumentowania eksportu towarów również za pomocą innych dowodów, jeżeli te wskazane w ustawie nie mogą zostać uzyskane. Ważne jest, aby potwierdzały wywóz towaru poza UE i jednocześnie określały rodzaj towaru.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej - rozliczenie

Jeżeli warunek posiadania powyższej dokumentacji został spełniony, podatnik ma możliwość zastosowania stawki 0% VAT. W przeciwnym razie nie wykazuje on tej sprzedaży w rejestrze sprzedaży VAT za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania niezbędnej dokumentacji przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej (za ten kolejny okres).

W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w drugim i jednocześnie ostatecznym terminie, sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej powinna zostać opodatkowana właściwą stawką dla dostawy tego towaru na terytorium kraju. Otrzymanie odpowiednich dokumentów po tym okresie, uprawnia podatnika do dokonania odpowiednich korekt w następujący sposób:

wyksięgowanie sprzedaży opodatkowanej krajową stawką VAT (poprzez wpis w wartościach ujemnych) w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano dokumenty,
wykazanie sprzedaży ze stawką 0% w okresie, w którym dokonano sprzedaż, co wiąże się z korektą JPK_V7 za dany okres.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej w systemie wFirma.pl

Podatnik aby w systemie wFirma.pl wystawić fakturę eksportową wystarczy, że przejdzie do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Wprowadzając dane nabywcy w polu, gdzie domyślnie ustawiony jest NIP, trzeba wybrać z listy opcję INNY (w przypadku sprzedaży na rzecz firmy) lub BRAK (w przypadku sprzedaży na rzecz osoby prywatnej). Jako stawkę VAT należy wybrać z listy opcję 0% EXP. (jeśli spełniony będzie wymóg dowodowy).

sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza unii europejskiej

#banner-235734#

#polecamy#

Question 10

Kontrahent wystawił mi fakturę, pomijając w nazwie firmy moje imię i nazwisko. Reszta danych się zgadza. Czy mogę wystawić notę korygującą, czy błąd w nazwie firmy to za duży błąd i wymaga faktury korygującej?

Accepted Answer

W stanie prawnym obowiązującym do 31 stycznia 2026 roku możliwe jest wystawienie noty korygującej. Natomiast począwszy od 1 lutego 2026 roku, jedyną opcją poprawy błędnej nazwy firmy na fakturze będzie wystawienie korekty faktury.

Błąd w nazwie firmy

W świetle przepisów dotyczących podatku od towarów i usług, faktury są dokumentami potwierdzającymi rzeczywiste transakcje gospodarcze dokonywane przez podatnika. Faktura pełni szczególną funkcję dowodową w prawidłowym wymiarze podatku VAT, dlatego też niezwykle istotne jest prawidłowe oznaczenie wszystkich jej elementów.

Zasady dotyczące wystawiania faktur oraz faktur korygujących zostały określone w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług. Elementy, jakie powinna zawierać faktura, zostały wymienione w art. 106e ustawy. Przepis ten – jako element obowiązkowy faktury – wymienia m.in. imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy.

W praktyce zdarzają się jednak sytuacje, gdy po wystawieniu faktury następują zdarzenia gospodarcze mające wpływ na treść pierwotnej faktury lub faktura zawiera błędy. W takiej sytuacji ustawodawca wskazuje na obowiązek skorygowania takiej faktury przez wystawienie faktury korygującej.

#zobacztez#

W myśl art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy VAT w przypadku, gdy po wystawieniu faktury stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek jej pozycji, podatnik wystawia fakturę korygującą. Powinna ona zawierać m.in.:

Stosownie natomiast do zapisu art. 106k ustawy VAT nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, z wyjątkiem pomyłek w zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 8–15, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą. Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury.

Zgodnie z art. 106k ust. 2 ustawy VAT nota korygująca powinna zawierać:

wyrazy NOTA KORYGUJĄCA;
numer kolejny i datę jej wystawienia;
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej;
dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura, o której mowa w ust. 1, określone w art. 106e ust. 1 pkt 1–6;
wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.

#banner-235152#

Z powołanych wyżej przepisów wynika, że zarówno sprzedawca, jak i nabywca towarów i usług mają możliwość poprawienia błędów w wystawionej uprzednio fakturze w zależności od rodzaju pomyłki. Skorygowanie błędu polegającego na nieprawidłowym wskazaniu np. pełnej nazwy firmy może być dokonane poprzez wystawienie faktury korygującej przez podatnika (sprzedawcę); również nabywca towaru, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki (z wyjątkiem pomyłek w zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 8–15 ustawy), może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą.

Należy jednak odróżnić przypadek wskazania niepełnej/niekompletnej nazwy nabywcy od przypadku wskazania błędnego nabywcy w treści faktury. Jak bowiem wynika z brzmienia interpretacji Dyrektora KIS z 24 czerwca 2024 roku (nr 0114-KDIP1-1.4012.245.2024.2.MŻ), w sytuacji błędnych danych nabywcy na fakturze skorygowanie błędu polegającego na nieprawidłowym (błędnym) wskazaniu danych kontrahenta powinno nastąpić – w myśl art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy – wyłączenie poprzez wystawienie faktury korygującej zawierającej dane określone w art. 106j ust. 2 ustawy, w szczególności wskazującej jako przyczynę korekty błędne określenie danych nabywcy oraz prawidłową treść korygowanych pozycji, czyli prawidłowe dane nabywcy/kontrahenta.

Natomiast nota korygująca może być wystawiona wyłącznie przez nabywcę, a nie przez sprzedawcę i ma zastosowanie w ograniczonych przypadkach. Możliwość korygowania faktur poprzez wystawienie przez nabywcę not korygujących dotyczy jedynie pomyłek dotyczących danych nabywcy, takich jak np. błąd w nazwisku, imieniu, nazwie, adresie, NIP-ie czy też oznaczeniu towaru. Korygowanie faktury notą korygującą – zgodnie z art. 106k ust. 1 ustawy – należy zatem do obowiązków nabywcy, a nie do obowiązków wystawcy faktury.

[alert-info]W stanie prawnym obowiązującym do 31 stycznia 2026 roku, gdy podatnik otrzyma fakturę, w której została wykazana niepełna nazwa firmy, może ona zostać skorygowana poprzez wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej lub wystawienie przez nabywcę noty korygującej. [/alert-info]

#banner-235155#

Uchylenie przepisów dotyczących not korygujących

W stanie prawnym obowiązującym od 1 lutego 2026 roku art. 106k ustawy VAT zostanie uchylony. W praktyce oznacza to rezygnację ze stosowania not korygujących wystawianych w KSeF i poza KSeF – przez nabywców. Po zmianach bez względu na przyczynę konieczności zmiany danych na fakturze będzie wystawiana faktura korygująca. Jak czytamy w uzasadnieniu do projektu ustawy, należy oczekiwać, że wprowadzenie e-fakturowania i rozwinięcie procesu digitalizacji rozliczeń u podatników przyczyni się do ogólnej poprawy jakości danych wprowadzanych na fakturach, które to dane dotychczas z uwagi na błędy podlegały poprawianiu na podstawie wystawianych przez nabywców not korygujących.

Ponadto, jak wynika z przepisu przejściowego (art. 15 ust. 1 ustawy nowelizującej), do not korygujących wystawionych przez nabywcę towaru lub usługi i niezaakceptowanych przez wystawcę faktury przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy stosuje się przepis art. 106k ust. 2 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.

Przykład 1.

Pani Wiktoria 28 stycznia 2026 roku otrzymała od sprzedawcy fakturę VAT z błędną nazwą swojej firmy. 30 stycznia 2026 roku wystawiła notę korygująca i przesłała ją do sprzedawcy. Zaakceptował ją 2 lutego 2026 roku. Czy tak wystawiona przez panią Wiktorię nota korygująca jest prawidłowa?

Z uwagi na brzmienie przepisów przejściowych wystawiona przed 1 lutego 2026 roku nota korygująca – zaakceptowana przez sprzedawcę po tej dacie – jest skutecznym dokumentem w świetle ustawy VAT.

[alert-info]W stanie prawnym obowiązującym od 1 lutego 2026 roku zniknie możliwość wystawiania not korygujących. Nie będzie to możliwe ani w ramach systemu KSeF, ani też poza systemem. W rezultacie po tej dacie jedynym sposobem poprawienia błędnej nazwy na fakturze będzie wystawienie korekty faktury.[/alert-info]

Podsumowując powyższe, należy wskazać, że błąd w nazwie firmy widniejący w treści faktury będzie mógł zostać poprawiony przez nabywcę w drodze wystawienia noty korygującej tylko do 31 stycznia 2026 roku. Po tej dacie art. 106k ustawy VAT zostanie uchylony.

#polecamy#

#banner-235158#

Question 11

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy w okresie obowiązywania dobrowolnego korzystania Krajowego Systemu e-Faktur możliwe jest częściowe dokumentowanie w KSeF?

Accepted Answer

Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur jest rewolucyjną zmianą w odniesieniu do sposobu wystawiania faktur i przekazywania danych dotyczących zawieranych transakcji gospodarczych do organów podatkowych. KSeF wiąże się również ze zmianą i usprawnieniem obiegu dokumentów pomiędzy przedsiębiorcami. Ustawodawca, zdając sobie sprawę z tego, że systemy księgowe oraz przedsiębiorcy w Polsce potrzebują czasu na dostosowanie się do tych zmian wprowadził okres dobrowolności korzystania z KSeF.

Najważniejsze zagadnienia o KSeF - webinar

Obowiązkowe dokumentowanie w KSeF

Ministerstwo Finansów ogłosiło, że KSeF będzie obowiązkowy:

od 1 lutego 2026 roku dla podmiotów dużych (którzy w poprzednim roku przekroczyli 200 mln złotych obrotów),
od 1 kwietnia 2026 roku dla wszystkich podmiotów.

W przypadku najmniejszych podatników, których transakcje obejmują niewielkie kwoty (do łącznej wartości sprzedaży do 10 tys. zł brutto miesięcznie), termin wdrożenia zostanie odroczony do 1 stycznia 2027 r.

Z chwilą kiedy dokumentowanie w KSeF stanie się obowiązkiem przedsiębiorcy, będzie on zobligowany do wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Oznacza to, że z obiegu gospodarczego zostaną wycofane faktury papierowe oraz elektroniczne wystawione i otrzymane w dowolnym formacie elektronicznym, np. w PDF.

Warto jednak mieć na uwadze, że faktura ustrukturyzowana również jest fakturą elektroniczną, lecz wyłącznie w formacie XML. Zgodnie z definicją wskazaną w art. 2 ust. 32a ustawy o VAT przez fakturę ustrukturyzowaną rozumie się fakturę wystawioną przy użyciu KSeF wraz z przydzielonym numerem identyfikującym tę fakturę w tym systemie.

Przygotowując się zatem na wdrożenie KSeF w prowadzonej działalności, wspomniane faktury będzie można wystawiać:

bezpośrednio w KSeF lub
za pośrednictwem systemu do fakturowania/ księgowego, który oferuje integrację z KSeF, np. system wFirma, który umożliwia przesyłanie do KSeF wystawianych faktur ustrukturyzowanych, a także ich odbieranie i automatyczne księgowanie w ewidencji.

Wiadomo już zatem, kiedy KSeF będzie obowiązkowy i dla podatników podstawową formą dokumentowania sprzedaży będzie faktura ustrukturyzowana wystawiona w Krajowym Systemie e-Faktur.

Niemniej jednak, czy w okresie obowiązywania dobrowolnego wystawiania faktur ustrukturyzowanych możliwe jest częściowe dokumentowanie w KSeF?

#zobacztez#

Częściowe dokumentowanie w KSeF w 2025 roku

Przedsiębiorca do momentu wejścia w życie obowiązkowego fakturowania w KSeF ma możliwość wystawiania faktur ustrukturyzowanych za jego pośrednictwem dobrowolnie.

Aby jednak wystawianie faktur w KSeF było możliwe, należy uwierzytelnić się w wersji produkcyjnej oferowanej przez Ministerstwo Finansów za pośrednictwem tzw. Aplikacji Podatnika KSeF. Uwierzytelnianie możliwe jest wyłącznie za pośrednictwem profilu zaufanego lub certyfikowanego podpisu elektronicznego przedsiębiorcy.

[alert-info]Warto mieć na uwadze, że uprawnionym m.in. do wystawiania faktur nie musi być sam przedsiębiorca, bowiem ma on możliwość nadania uprawnień osobie trzeciej, generując token z wybranymi uprawnieniami.[/alert-info]

Generując token dla osoby trzeciej, można nadać jej następujące uprawnienia:

dostęp do faktur;
wystawianie faktur;
przeglądanie uprawnień;
zarządzanie uprawnieniami.

[alert-info]Osoba/podmiot, która/y otrzyma wygenerowany token, może posiadać dostęp do wszystkich uprawnień jednocześnie. W dowolnym momencie możliwe jest również odebranie uprawnień za pośrednictwem dezaktywacji tokena.[/alert-info]

#banner-229857#

Przykład 1.

Pan Antoni planuje zacząć korzystać dobrowolnie z KSeF i dokumentować za jego pośrednictwem sprzedaż. Ma jednak wątpliwości, czy przystąpienie do KSeF będzie dla niego wiążące i czy będzie miał możliwość rezygnacji z dokumentowania sprzedaży w KSeF?

Do momentu wejścia w życie obowiązkowego korzystania z KSeF pan Antoni może część faktur dokumentować za pośrednictwem KSeF, a część poza nim. Przystąpienie do KSeF nie jest zatem obecnie wiążące dla podatnika i może on tylko częściowo dokumentować sprzedaż w KSeF.

Przykład 2.

Pani Anna zaczęła dobrowolnie korzystać z KSeF. Dotychczas wszystkie faktury wystawiała za pośrednictwem rządowej platformy. Jednak jeden z kontrahentów poinformował panią Annę, że dopóki dokumentowanie w KSeF nie jest obowiązkowe, to chce on otrzymywać faktury wystawiane poza platformą. Czy pani Anna ma prawo udokumentować tę sprzedaż poza KSeF?

Tak, pani Anna ma do tego prawo. W okresie dobrowolnego obowiązywania KSeF to podatnik decyduje, czy faktury wystawia za pośrednictwem KSeF w formie faktury ustrukturyzowanej, czy w formie dotychczas obowiązującej w obiegu gospodarczym, czyli jako faktura elektroniczna lub faktura papierowa.

Przykład 3.

Pan Marcin wystawia faktury za pośrednictwem KSeF. Jeden z kontrahentów dokonał zwrotu zakupionego towaru i poprosił o korektę faktury. Czy pan Marcin ma obowiązek wystawić fakturę korygującą w KSeF, czy może zrobić to poza platformą?

W przypadku wystawienia faktury pierwotnej w KSeF pan Marcin ma obowiązek wystawić korektę faktury również w KSeF, bowiem korekta ta wpływa na podstawę opodatkowania i kwotę podatku. Dodatkowo na wystawianej fakturze korygującej należy wskazać numer faktury pierwotnej nadany przez KSeF.

[alert-info]W zakresie korekt warto mieć na uwadze, że jeśli ma miejsce korekta danych formalnych, wówczas podatnik może wystawić fakturę korygującą w KSeF lub wystawić notę korygującą poza KSeF.[/alert-info]

[alert-info]Podjęcie decyzji o dobrowolnym korzystaniu z KSeF nie jest na stałe wiążące dla przedsiębiorcy. Oznacza to, że do momentu wejścia obowiązkowe KSeF w życie dozwolone jest częściowe dokumentowanie w KSeF.[/alert-info]

Przedsiębiorca może zatem dowolnie decydować, czy wystawiana przez niego faktura zostanie wystawiona w obecnie obowiązującej formie papierowej, elektronicznej, czy w formie ustrukturyzowanej za pośrednictwem KSeF.

Jakie korzyści daje dokumentowanie w KSeF?

Ministerstwo Finansów już na początku wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur zapowiadało, że dokumentowanie w KSeF przyniesienie sporo korzyści dla podatników.

Przedsiębiorca decydujący się na wyłączne dokumentowanie w KSeF zyskuje zatem:

szybszy termin zwrotu VAT w ciągu 40 dni – podstawowy termin wynosi 60 dni;
bezpieczeństwo w przechowywaniu danych w bazie Ministerstwa Finansów, które dostępne będą nawet w przypadku zaginięcia czy zagubienia dokumentów – oznacza to, że zostanie zlikwidowana konieczność wystawiania duplikatów tych dokumentów;
automatyczne przekazanie dokumentów pomiędzy kontrahentami – wystawiana faktura automatycznie dostarczana jest na serwer Ministerstwa Finansów, z którego odbiorca faktury ma możliwość ją odebrać (o ile w okresie dobrowolnego KSeF dokumentuje sprzedaż za jego pośrednictwem);
ujednolicenie wyglądu faktury, co zdecydowanie ułatwi weryfikację otrzymywanych dokumentów i ich księgowanie w systemie finansowo-księgowym.

Pytania i odpowiedzi w zakresie KSeF - wywiad w Ministerstwie Finansów

Jak wystawić fakturę w KSeF w systemie wFirma.pl?

Wystawianie faktury w systemie wFirma.pl jest bardzo intuicyjne i nie wymaga skomplikowanych czynności po stronie przedsiębiorcy. Aby włączyć integrację z KSeF należy w pierwszej kolejności przejść do zakładki: USTAWIENIA » FAKTURY » E-FAKTURY i wybrać opcję WŁĄCZ INTEGRACJE.

częściowe dokumentowanie w KSeF

Aby wystawić fakturę należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ i uzupełnić wymagane dane. Następnie należy wybrać opcję ZAPISZ I WYŚLIJ DO KSeF.

częściowe dokumentowanie w KSeF

#polecamy#

#banner-229860#

Question 12

Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na handlu samochodowym. Często zdarza się, że kupuję samochody zarówno w Unii Europejskiej, jak i poza nią, w związku z czym opłacam akcyzę. Jak powinna zostać zaksięgowana akcyza za samochód stanowiący towar handlowy? Prowadzę KPiR.

Accepted Answer

Jak wynika z obowiązujących przepisów, akcyza z tytułu zakupu samochodów w Unii Europejskiej lub poza nią, które stanowią towar handlowy do dalszej odsprzedaży, będzie stanowiła element ceny zakupu.

W związku z powyższym akcyza za samochód stanowiący towar handlowy podlega wykazaniu w kol. 10 KPiR. W praktyce na tego typu okoliczność przedsiębiorcy sporządzają dowód wewnętrzny, który stanowi podstawę ewidencji kosztu.

Potwierdzają to poniższe interpretacje indywidualne mające nadal aktualny status w systemie informacji celno-skarbowej:

interpretacja indywidualna z 22 czerwca 2011 roku o sygn. ILPB1/415-416/11-3/AA,
interpretacja indywidualna z 11 maja 2011 roku o sygn. ILPB1/415-221/11-4/Agr.

W pierwszej interpretacji stwierdzono, że: „[…] Reasumując, mając na uwadze cytowane przepisy prawa oraz przedstawiony stan faktyczny, stwierdzić należy, iż zakup samochodu oraz podatek akcyzowy (jako element ceny zakupu), należy ująć w kolumnie 10 »zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu« podatkowej księgi. Zapisu dotyczącego nabycia samochodu sprowadzonego z Unii Europejskiej należy dokonać w prowadzonej księdze przychodów i rozchodów w dniu wystawienia faktury, zaś podatek akcyzowy od nabytych pojazdów należy ująć w ww. księdze w dacie wystawienia dokumentu potwierdzającego dokonanie jego zapłaty.

Natomiast, jeżeli na dzień sporządzenia spisu z natury samochody znajdują się w posiadaniu Wnioskodawcy, podlegają one uwzględnieniu w tym spisie. Skoro podatek akcyzowy, jak przedstawiono powyżej, stanowi element ceny zakupu, to wartość ta musi być uwzględniona w wartości spisu z natury. […]”.

W drugiej interpretacji stwierdzono, że: „[…] Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskodawca zamierza rozpocząć działalność gospodarczą, polegającą na kupnie-sprzedaży samochodów używanych. Samochody Zainteresowany chce kupować w kraju, w państwach należących do Unii Europejskiej, jak też w państwach nienależących do Unii. Samochody osobowe zakupione i przywiezione do Polski, przed ich pierwszą rejestracją – podlegają akcyzie.

Mając powyższe na uwadze, należy stwierdzić, iż wydatki poniesione na opłacenie podatku akcyzowego od sprowadzonego do kraju samochodu osobowego, z państwa należącego do Unii Europejskiej, jaki i z państwa nienależącego do Unii Europejskiej, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej stanowią element ceny zakupu, którą należy zaewidencjonować w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów. […]”.

Kto jest podatnikiem podatku akcyzowego?

Nawiązując do art. 13 ust. 1 Ustawy z dnia 6 grudnia 2008 roku o podatku akcyzowym (zwanej dalej ustawą o podatku akcyzowym), podatnikiem akcyzy jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub wobec której zaistniał stan faktyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą.

Podatnikiem zobowiązanym do zapłaty podatku akcyzowego będzie podmiot nabywający lub posiadający wyroby akcyzowe znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli od wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony.

#zobacztez#

Czym jest podatek akcyzowy?

Podatek akcyzowy to danina stanowiąca dochód budżetu państwa, która jest naliczana przy obrocie tzw. wyrobami akcyzowymi i samochodami osobowymi.

Zgodnie z art. 8 ustawy o podatku akcyzowym przedmiotem opodatkowania akcyzą jest m.in.

nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem nabycia wewnątrzwspólnotowego dokonywanego do składu podatkowego;
nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych innych niż określone w wykazie wyrobów akcyzowych, do których stosuje się procedurę zawieszenia poboru akcyzy (produkcja odbywa się w składzie podatkowym), objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, dokonywane do składu podatkowego w celu objęcia ich procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wprowadzenie tych wyrobów do składu podatkowego nie nastąpiło;
import wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem importu wyrobów akcyzowych wysłanych następnie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem tych wyrobów oraz importu wyrobów akcyzowych wprowadzonych do składu podatkowego, w celu dopuszczenia ich do obrotu w rozumieniu przepisów prawa celnego i objęcia procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w miejscu importu znajdującym się w tym składzie podatkowym, a także przypadków, gdy dług celny wygasł.

Jednym z wyrobów akcyzowych są samochody osobowe. W przypadku samochodu osobowego opodatkowaniu akcyzą podlega m.in. nabycie wewnątrzwspólnotowe samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium RP zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

Zakup samochodu osobowego z kraju UE innego niż Polska i jego transport do Polski (WNT) albo import samochodu osobowego z kraju poza UE do Polski, który nie został wcześniej zarejestrowany w Polsce, podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.

Samochody osobowe na gruncie ww. ustawy to pojazdy samochodowe i pozostałe pojazdy mechaniczne objęte pozycją CN 8703 przeznaczone zasadniczo do przewozu osób, inne niż objęte pozycją CN 8702, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi, z wyłączeniem pojazdów samochodowych i pozostałych pojazdów, które nie wymagają rejestracji zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

#banner-229737#

Akcyza za samochód stanowiący towar handlowy a obowiązki u polskiego nabywcy

Podatnik, u którego nastąpił zakup pojazdu samochodowego, który nie został wcześniej zarejestrowany na terytorium RP, ma wiele obowiązków względem podatku akcyzowego.

W pierwszej kolejności podatnik powinien dokonać rejestracji do systemu PUESC, w którym będzie składał elektronicznie druki deklaracji akcyzowych co do pojazdów niezarejestrowanych w Polsce.

Obowiązki polskiego podatnika na gruncie podatku akcyzowego po dokonaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego na terytorium RP przedstawiono w poniższej tabeli.

Obowiązki polskiego podatnika na gruncie podatku akcyzowego po dokonaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego na terytorium RP

Złożenie deklaracji AKC-US

Zapłata podatku akcyzowego

Po przemieszczeniu samochodu na terytorium RP podatnik ma obowiązek bez wezwania organu podatkowego złożyć deklarację AKC-US do właściwego naczelnika urzędu skarbowego:

w ciągu 14 dni, licząc od dnia przekroczenia polskiej granicy (powstania obowiązku podatkowego);
nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium RP zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

Po przemieszczeniu samochodu na terytorium RP podatnik ma obowiązek bez wezwania organu podatkowego dokonać obliczenia i zapłaty na rachunek urzędu skarbowego w Nowym Targu podatku akcyzowego w terminie:

30 dni, licząc od dnia przekroczenia polskiej granicy (powstania obowiązku podatkowego);
nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

Obowiązki polskiego podatnika na gruncie podatku akcyzowego po dokonaniu importu samochodu osobowego na terytorium RP przedstawiono w poniższej tabeli.

Obowiązki polskiego podatnika na gruncie podatku akcyzowego po dokonaniu importu samochodu osobowego na terytorium RP

Złożenie celne w Polsce

Złożenie celne w innym kraju UE, a następnie WNT na terytorium RP

Po przemieszczeniu samochodu na terytorium RP podatnik (poprzez agencję celną) dokonuje zgłoszenia pojazdu do odprawy celnej.

Następnie ma obowiązek bez wezwania organu podatkowego zapłacić akcyzę, cło, VAT, które zostały naliczone na skutek dokonanej odprawy przez urząd celny (opłaty te wynikają z dokumentów potwierdzenia dokonania odprawy przez urząd celny).

Jeżeli zgłoszenie celne po imporcie samochodu do UE następuje w innym kraju UE niż Polska, wówczas na rachunek tamtejszego urzędu celnego, który dokonuje odprawy celnej (dopuszczenia samochodu do ruchu w UE), podatnik wpłaca cło i podatek VAT.

Następnie po przemieszczeniu samochodu z kraju UE dokonania odprawy celnej na terytorium RP (WNT) podatnik ma obowiązek bez wezwania organu podatkowego złożyć deklarację AKC-US do właściwego naczelnika urzędu skarbowego:

w ciągu 14 dni, licząc od dnia przekroczenia polskiej granicy (powstania obowiązku podatkowego);
nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium RP zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

W deklaracji tej podatnik ustala podstawę opodatkowania akcyzą. Będzie nią wartość celna ustalona przez urząd celny, który już dokonał odprawy w innym niż Polska kraju UE powiększona o należne cło.

Ponadto podatnik ma obowiązek bez wezwania organu podatkowego dokonać obliczenia i zapłaty na rachunek urzędu skarbowego w Nowym Targu podatku akcyzowego w terminie:

30 dni, licząc od dnia przekroczenia polskiej granicy (powstania obowiązku podatkowego);
nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

Stawki podatku akcyzowego na samochody osobowe

Na koniec warto wspomnieć o art. 105 ustawy o podatku akcyzowym, w którym ustawodawca mówi o stawkach akcyzy na samochody osobowe. Podatek akcyzowy na samochody osobowe wynosi:

18,6% podstawy opodatkowania – dla samochodów osobowych o pojemności silnika powyżej 2000 cm3;
9,3% podstawy opodatkowania – dla samochodów osobowych:

o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, w którym energia elektryczna nie jest akumulowana przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania, o pojemności silnika spalinowego wyższej niż 2000 cm3, ale nie wyższej niż 3500 cm3,
stanowiących pojazd hybrydowy o pojemności silnika spalinowego wyższej niż 2000 cm3, ale nie wyższej niż 3500 cm3;

1,55% podstawy opodatkowania – dla samochodów osobowych o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, w którym energia elektryczna nie jest akumulowana przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania, o pojemności silnika spalinowego równej 2000 cm3 lub niższej;
3,1% podstawy opodatkowania – dla pozostałych samochodów osobowych.

Przedsiębiorca, który kupuje (sprowadza) samochody (towary handlowe) z obszaru Unii Europejskiej, jak i z krajów trzecich, czyli spoza UE, i dokonuje pierwszej rejestracji (dopuszczenia) takiego samochodu do obrotu na terytorium UE, ma obowiązek uiścić podatek akcyzowy.

Zapłacony podatek akcyzowy będzie stanowił element ceny zakupionego towaru. Podatnik zaksięguje uregulowany podatek akcyzowy w kolumnie 10 KPiR („Zakup towarów handlowych i materiałów”).

#polecamy#

#banner-229734#

Question 13

Czy w ramach prowadzonej działalności mogę ująć w kosztach zakup klimatyzatora wraz z jego montażem w siedzibie firmy?

Accepted Answer

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów mogą być koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Jeżeli zakupiony klimatyzator spełnia powyższe warunki, nie jest wydatkiem prywatnym oraz został udokumentowany za pomocą faktury na dane Pana firmy, może zastać ujęty w kosztach działalności. Przy czym jeśli siedzibą jest Pana mieszkanie/dom, wówczas podczas kontroli urząd skarbowy może zakwestionować tego typu wydatek, uznając go za osobisty.

Zakup klimatyzatora jako odrębnego składnika majątku

Jeżeli tego rodzaju sprzęt stanowić będzie odrębny od nieruchomości składnik majątku, możliwe jest ujęcie kosztu na dwa sposoby.

W pierwszym przypadku, gdy wartość klimatyzatora wraz z montażem nie przekracza kwoty 10.000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT), zakup klimatyzatora można wykazać bezpośrednio w kosztach (kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki).

Natomiast gdy klimatyzator:

stanowi własność lub współwłasność podatnika,
został nabyty lub wytworzony we własnym zakresie,
jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z działalnością gospodarczą albo został oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu,
jego przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż rok
oraz wartość początkowa wraz z montażem przewyższa kwotę 10.000 zł

należy uznać go bezwzględnie za środek trwały i poddać amortyzacji w czasie. Odpowiednim KŚT będzie wówczas 652 przeznaczone dla urządzeń klimatyzacyjnych. Stosując liniową metodę amortyzacji, stawka zgodnie z wykazem będzie wynosiła 10% w skali roku. W przypadku gdy wartość klimatyzatora wraz z montażem nie przekracza kwoty 10 000 zł, ale pozostałe warunki zostały spełnione, możliwe jest uznanie sprzętu za niskocenny środek trwały i poddanie jednorazowej amortyzacji.

Jeżeli jest Pan małym podatnikiem (w myśl przepisów ustawy o PIT) lub początkującym przedsiębiorcą, dopuszczalne jest skorzystania z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis.

#zobacztez#

Jak ująć zakup klimatyzatora niestanowiącego odrębnego składnika majątku?

Jeżeli klimatyzator zostaje trwale wbudowany do nieruchomości lub nie stanowi on odrębnego składnika majątku, wówczas zakup klimatyzatora należy potraktować jako ulepszenie nieruchomości. Oznacza to, że zaliczenie tego wydatku w kosztach uzyskania przychodu możliwe jest wyłącznie pośrednio przez odpisy amortyzacyjne. Zatem wartość początkowa lokalu będzie powiększona o wartość klimatyzatora wraz z jego montażem, a odpisy amortyzacyjne dokonywane będą zgodnie ze stawką amortyzacji nieruchomości. Jeżeli wartość sprzętu wraz z montażem nie przekracza kwoty 10.000 zł, możliwe jest ujęcie tego zakupu bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu (w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki).

Środek trwały uznaje się za ulepszony, jeżeli suma wydatków poniesionych na jego przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację przekroczy 10.000 zł (u płatnika VAT jest to wartość netto, dla podmiotu zwolnionego z VAT - kwota brutto) oraz jednocześnie koszty te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia go do używania.

#banner-215354#

Księgowanie zakupu klimatyzatora w systemie wfirma.pl

Zakup sprzętu bezpośrednio w kosztach

W celu zaksięgowania w systemie wFirma.pl faktury za zakup klimatyzatora bezpośrednio w kosztach należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » ZAKSIĘGOWANE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wymagane pola, jako rodzaj wydatku wybieramy INNE WYDATKI ZWIĄZANE DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. Klimatyzator jako inne wydatki

Po zapisaniu koszt ten zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki. Jeżeli księgowanie odbywa się na podstawie faktury VAT, to w przypadku podatnika VAT taki zapis trafi również do Rejestru VAT zakupu.

Klimatyzator jako odrębny środek trwały

Zakup środków trwałych w systemie księguje się poprzez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » ZAKSIĘGOWANE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić dane zgodnie z otrzymaną fakturą, jako rodzaj wydatku wybieramy ZAKUP ŚRODKÓW TRWAŁYCH. W wierszu WARTOŚĆ POCZĄTKOWA, po znaku "+" można uzupełnić ewentualne pozostałe koszty, zwiększające wartość początkową środka trwałego (np. koszt montażu), a które zostały poniesione do dnia przyjęcia środka trwałego do użytkowania a jako Kategorię wybrać opcję 652.

Po zapisaniu system automatycznie wygeneruje dokument OT, który należy wydrukować z zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, klikając na dokument z listy i wybierając w zakładce DOKUMENTY MAJĄTKOWE opcję DRUKUJ. Pod wydruk trzeba podpiąć kopie dokumentów potwierdzających wartość początkową środka trwałego.

Zakup klimatyzatora jako ulepszenie środka trwałego

W celu wprowadzenia ulepszenia do pozycji znajdującej się w ewidencji środków trwałych firmy, należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » ZAKSIĘGOWANE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT). Jako rodzaj wydatku należy wybrać ULEPSZENIE ŚRODKA TRWAŁEGO oraz z listy środków trwałych wskazać ten, którego ulepszenie dotyczy.

W przypadku faktury VAT za zakup klimatyzatora, zapis ten trafi do Rejestru VAT zakupu oraz do deklaracji VAT za okres, w którym otrzymana została faktura. Pod deklarację można podpiąć kopię dokumentu potwierdzającego ulepszenie.

Ulepszenie środka trwałego oznacza zwiększenie jego wartości i tym samym powiększeniu ulegnie również kwota jego amortyzacji, trafiająca do Księgi Przychodów i Rozchodów. Plan amortyzacji można znaleźć w zakładce: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE.

Kopie faktur dokumentujących ulepszenie należy podpiąć pod dokument OT - przyjęcia środka trwałego.

#polecamy#

#banner-215357#

Question 14

Kupiłam samochód osobowy na firmę, za który otrzymałam fakturę VAT-marża na kwotę 20 000 zł. Czy faktura VAT-marża uprawnia mnie do odliczenia podatku VAT? Czy będę mogła rozliczać w ramach prowadzonej działalności koszty paliwa?

Accepted Answer

Odliczenie VAT z faktury VAT-marża

Marża to kwota różnicy między ceną, która zostanie uiszczona przez nabywcę a kwotą, którą zapłacił wcześniej sprzedawca przy zakupie towaru (będącego przedmiotem transakcji), pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług. Zastosowanie procedury VAT-marża, powoduje, że na wystawianych fakturach nie wykazuje się podatku VAT. Dlatego też podatnik będący nabywcą nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z takiej faktury.

Procedura VAT marży odnosi się do podatników, którzy:

świadczą usługi turystyczne,
dokonują dostaw:

towarów używanych,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
dokonują dostaw dzieł sztuki.

W związku z czym w przypadku zakupu pojazdów używanych, często wystawiana jest faktura VAT-marża, z której nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT.

#zobacztez#

Odliczenia VAT od wydatków na samochód zakupiony na fakturę VAT-marża

Odliczenie podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych, jak i zakupu paliwa w przypadku czynnych podatników podatku VAT przysługuje w wysokości 50% lub 100% w zależności od sposobu wykorzystywania samochodu osobowego. Co do zasady, wykorzystując firmowy pojazd zarówno w działalności jak i w celach prywatnych przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT od zakupu paliwa oraz od wydatków związanych z bieżącą eksploatacją. Jeżeli natomiast przedsiębiorca zdecyduje się na wykorzystywanie samochodu wyłącznie w celach związanych z działalnością, może odliczać 100% VAT od wydatków związanych z pojazdem jeżeli spełnione będą dodatkowo 3 warunki:

pojazd zostanie zgłoszony do urzędu skarbowego na druku VAT-26 w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji JPK_V7,
prowadzona będzie ewidencja przebiegu pojazdu (kilometrówka),
sporządzony zostanie regulamin użytkowania pojazdu w firmie.

Podsumowując, rodzaj dokumentu na podstawie którego został zakupiony samochód firmowy nie ma wpływu na późniejsze rozliczenie VAT od wydatków. Dlatego też, o ile z faktury VAT-marża nie można odliczyć podatku VAT ponieważ na dokumencie tym nie ma naliczonego podatku, przedsiębiorca ma prawo do odliczania VAT od późniejszych wydatków związanych z zakupem paliwa i bieżącym użytkowaniem samochodu.

Faktura VAT-marża w kosztach podatkowych

Ze względu na to, że od faktury VAT-marża podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, taka faktura znajdzie się w kosztach w pełnej wartości. W przypadku gdy zakup odnosi się do zakupu środka trwałego, całkowita wartość takiej faktury stanowić będzie podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych, o ile wartość początkowa przekracza 10 000 zł (netto w przypadku vatowców lub brutto w przypadku nievatowców) a przewidywany okres użytkowania pojazdu będzie dłuższy niż rok.

#polecamy#

#banner-203698#

Question 15

Jestem matką czwórki małoletnich dzieci i jednocześnie założyłam własną firmę oraz korzystam z ulgi na start w ZUS-ie. Czy przysługuje mi nowe wsparcie dla rodzin, czyli ulga dla rodzin z 4 dzieci? Jeżeli tak, czy ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna mają na siebie wpływ? Czy jeśli nie przekroczę limitu dochodu, to jestem zwolniona zarówno z płacenia zaliczek na PIT, jak i składki zdrowotnej?

Accepted Answer

Ustawodawca doprecyzował m.in., których przychodów nie wyłącza się przy ustalaniu podstawy składki zdrowotnej. W katalogu tym znalazło się odniesienie m.in. do przychodów uzyskanych do wysokości ulgi dla rodzin 4+.

Ulga dla rodzin 4+, czyli dla kogo?

Ulga podatkowa dla rodzin z 4 dzieci przysługuje w sytuacji, gdy przedsiębiorca jako formę opodatkowania działalności wybrał skalę podatkową, czyli zasady ogólne, podatek liniowy lub opodatkowanie na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT ulgą dla rodzin 4+ objęte są przychody do wysokości 85 528 zł uzyskane:

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy;
z umów zleceń;
z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowane na zasadach skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz gdy stosowana jest obniżona stawka podatku w ramach ulgi IP BOX.

#zobacztez#

[alert-info]Ulga dla rodzin 4+ nie obejmuje przychodów z tytułu umowy o dzieło.[/alert-info]Dodatkowo dzieci, które wliczają się do ulgi dla rodziny 4+, muszą być:

małoletnie;
pełnoletnie i na podstawie decyzji otrzymują zasiłek lub rentę socjalną;
pełnoletnie przed ukończeniem 25. roku życia, które jeszcze się uczą.

[alert-info]Szczegółowe omówienie warunków związanych z kwalifikacją dzieci do ulgi dla rodzin 4+ znajduje się w artykule: Ulga dla rodzin 4+ a działalność gospodarcza.[/alert-info]

#banner-202915#

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna – czy można nie płacić składki?

Nie ma możliwości, aby przedsiębiorca, który nie ma zawieszonej działalności, nie płacił chociaż minimalnej wartości składki zdrowotnej wynoszącej w 2024 roku:

381,78 zł – w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego dla stycznia 2025 roku;
314,96 zł - w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego od lutego 2025 do stycznia 2026 roku;
461,66 zł – w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.[/alert-info]

#banner-202915#

Składka zdrowotna a ulga dla rodzin 4+ na ryczałcie

Przedsiębiorcy rozliczający się na ryczałcie opłacają składkę zdrowotną w wartości zaliczanej do jednego z trzech progów, który uzależniony jest od wysokości uzyskanego przychodu w 2024 roku:

do 60 000 – składka zdrowotna wynosi 461,66 zł;
między 60 000 a 300 000 – składka zdrowotna wynosi 769,43 zł;
powyżej 300 000 zł – składka zdrowotna wynosi 1384,97 zł.

Do weryfikacji, w którym progu składki zdrowotnej znajduje się podatnik, należy wziąć pod uwagę uzyskane od początku roku przychody pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne.[alert-info]Zgodnie z art. 81 ust. 2g ustawy ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych do przychodów tych nie zalicza się przychodów zwolnionych z opodatkowania z wyjątkiem m.in. przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT (objętych ulgą dla rodzin 4+).[/alert-info]Oznacza to, że przychody do wysokości limitu ulgi dla rodzin 4+ nadal wliczają się do podstawy wymiaru składki zdrowotnej.

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna przy podatku liniowym i skali podatkowej

Podstawą wymiaru składki zdrowotnej jest dochód z działalności gospodarczej rozumiany jako różnica między osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów. Dochód ten dodatkowo pomniejszany jest o kwotę opłaconych w tym roku składek społecznych (jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów). [alert-info]Zgodnie z art. 81 ust. 2c pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, ustalając dochód będący podstawą wymiaru składki zdrowotnej, nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym z wyjątkiem m.in. przychodów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT (objętych ulgą dla rodzin 4+).[/alert-info]Łatwo zauważyć, że w odniesieniu do przychodów mieszczących się w ramach ulgi dla rodzin 4+ (czyli do wysokości limitu 85 528 zł) nie wprowadzono wyłączenia ich z kalkulacji składki zdrowotnej. Nie ma w tym przypadku znaczenia forma opodatkowania stosowana przez przedsiębiorcę, ponieważ przychody, które mieszczą się w limicie ulgi dla rodzin z 4 dzieci, wliczają się w podstawę wymiaru składki zdrowotnej.[alert-info]Przychody objęte ulgą dla rodzin 4+ nie są wyłączone z podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Dlatego może wystąpić sytuacja, w której podatnik nie będzie płacił podatku dochodowego, natomiast będzie zobowiązany do zapłaty składki zdrowotnej w kwocie wyższej niż minimalna.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-202912#

Zdaniem eksperta

Prezenty o małej wartości dla klientów a podatek VAT

Z jaką datą opodatkować przychód z najmu prywatnego? - zasady

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej nieprowadzącej działalności

Numeru rachunku nie ma na białej liście podatników - co należy zrobić?

PIT-8C a własna działalność - rozliczenie w zeznaniu rocznym

Jak odebrać uprawnienia w KSeF? Instrukcja krok po kroku

Limit zwolnienia z VAT w przypadku rozpoczęcia działalności

Prywatny samochód w spółce - jak dokonać rozliczenia?

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej a VAT

Błąd w nazwie firmy - nota czy faktura korygująca?

Częściowe dokumentowanie w KSeF

Akcyza za samochód stanowiący towar handlowy w KPiR

Zakup klimatyzatora - w jaki sposób ująć?

Faktura VAT-marża a odliczenie podatku VAT

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna – czy obniża podstawę wymiaru?

Artykuły

Wzory