Sukces prowadzonej działalności gospodarczej zależy w głównej mierze od zastosowania pewnych przesłanek dotyczących zarządzania strategicznego. Jednym z jego podstawowych elementów jest proces planowania. Najczęstszym narzędziem wykorzystywanym do tworzenia planów dotyczących m.in. nowych inwestycji lub poszerzenia profilu działalności jest biznesplan. Podatnicy zamierzający rozwijać swoje przedsiębiorstwo w praktyce potrzebują znacznych nakładów inwestycyjnych, np. kredytów. Najczęściej, aby je zdobyć instytucje finansowe wymagają od nich szczegółowej analizy w postaci sformalizowanego dokumentu - biznesplanu. W tym artykule dowiemy się, czy wydatki na biznesplan można ująć jako koszt uzyskania przychodu.
Wydatki na biznesplan - w jakim celu tworzyć biznesplan?
Słowo biznesplan wywodzi się z języka angielskiego i oznacza nic innego, jak plan biznesowy bądź plan biznesu. Jest podstawowym narzędziem wykorzystywanym przy planowaniu działań strategicznych przedsiębiorstw. Celem jego powstawania jest głównie zaplanowanie wewnętrznych oraz zewnętrznych potrzeb firmy, aby sprawnie ocenić opłacalność założonych do realizacji przedsięwzięć.
Biznesplan osiągnie zamierzone skutki jedynie w przypadku, gdy jest wykonany w sposób jasny i rzetelny oraz opisuje dokładnie zarówno obecną, jak i przyszłą sytuację przedsiębiorstwa. W zależności od celu, w jakim plan jest sporządzany, powinny się w nim znaleźć m.in. analizy szans i zagrożeń dla działalności, prognozy finansowe oraz wszelkie plany strategiczne dotyczące przyszłości organizacji. Ważne jest, aby zawierać w nim informacje istotne jedynie z punku widzenia adresata, do którego dokument będzie skierowany, ponieważ to on w efekcie ocenia prawdopodobieństwo sukcesu przedsięwzięcia.
Biznesplan może zostać sporządzony przez samego przedsiębiorcę, który dobrze zna swoją organizację oraz dokładnie wie, w jakim kierunku zamierza ją rozwijać. Innym wyjściem będzie zlecenie wykonania planu firmie zewnętrznej, zajmującej się danym zagadnieniem profesjonalnie. Zaletą takiego rozwiązania może być przede wszystkim dokładniejsze przeprowadzanie analiz rynku oraz zachowanie obiektywizmu, który w tej kwestii jest niezbędny. Z zastosowaniem drugiego rozwiązania wiążą się niestety wydatki na biznesplan, które mogą osiągnąć poziom nawet do kilkunastu tysięcy złotych. Wartość zlecenia zależy głównie od rodzaju prowadzonej działalności, wielkości firmy, zakresu oraz rodzaju planowanej inwestycji.
Wydatki na biznesplan do kosztów?
Jak wiadomo, aby móc zaliczyć dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów należy dokonać analizy, czy spełnia on przesłanki kosztów wynikające z ustawy o PIT. Zgodnie z art. 22. ust. 1 kosztami podatkowymi mogą być wydatki poniesione w celu uzyskania przychodów lub zabezpieczenia bądź zachowania źródła tych przychodów.
Wyjątek stanowią wydatki wymienione w art. 23, które nawet jeżeli spełnią powyższe warunki, to według ustawodawcy kosztami być nie mogą. Na korzyść podatników przemawia więc fakt, że wydatki na biznesplan nie znajdują się w tym katalogu. Zatem przedsiębiorcy zlecający jego wykonanie firmie zewnętrznej bez obaw mogą powiększyć koszty podatkowe o nakłady poniesione na ten cel. Potwierdzeniem takiego stanu rzeczy jest stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 25 czerwca 2012 roku (sygn. IPTPB1/415-199/12-4/AG), który w przedmiotowej sprawie uznał za koszty uzyskania przychodów wydatki poniesione na sporządzenie biznesplanu w celu uzyskania dotacji unijnych. Jednocześnie podkreślił, iż “obowiązek wskazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym wydatkiem a przychodem uzyskanym z działalności gospodarczej, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów, spoczywa na podatniku”.
