Odliczenie składek społecznych w zeznaniu rocznym to prawo przedsiębiorcy. Dzięki odliczeniu składek ZUS podatnik może pomniejszyć dochód o składki społeczne (jeśli nie zostały ujęte w kosztach podatkowych). Sprawdźmy, jak prawidłowo przebiega odliczenie składek społecznych w zeznaniu rocznym!
Odliczenie składek społecznych w zeznaniu rocznym – składki polskie
Podatnik ma prawo odliczyć składki społeczne od podstawy opodatkowania (dochodu/przychodu). Odliczeniu podlegają składki społeczne, które podatnik opłacał w trakcie roku podatkowego do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (tzw. „składki polskie”):
na własne ubezpieczenie – emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe;
na ubezpieczenie osób współpracujących – emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe;
na ubezpieczenie ze środków podatnika (np. pracownika), które potrącał jako płatnik.
Natomiast podatnik nie może odliczyć w zeznaniu rocznym składek społecznych „polskich”:
których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;
zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
odliczonych od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zwróconych podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Odliczeniu podlega kwota faktycznie poniesionego wydatku (wypłacone składki), a nie składki należne.
Przykład 1.
Przykład 2.
Pan Michał w 2022 roku zapłacił składki społeczne w pełnej wysokości oraz zaległe składki społeczne za 2015 rok. Składki społeczne za 2015 rok zostały wypłacone z 4-letnią zaległością i mimo to mogą być odliczone razem z opłaconymi składkami za 2022 rok w zeznaniu rocznym.
Odliczenie składek społecznych w zeznaniu rocznym – składki zagraniczne
Podatnik może odliczyć w zeznaniu rocznym wpłacone do zagranicznego zakładu składki społeczne na obowiązkowe ubezpieczenie podatnika i osoby współpracującej zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej (tzw. „składki zagraniczne”). Przy czym nie mogą to być składki społeczne:
których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska;
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
zapłacone w państwie, w przypadku którego umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania lub inna ratyfikowana umowa międzynarodowa, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, nie zawiera podstawy prawnej do wystąpienia przez polski organ podatkowy o informacje podatkowe do organu podatkowego tego państwa.
Jak przebiega odliczenie składek społecznych w zeznaniu rocznym?
Po ustaleniu, które składki podlegają odliczeniu, podatnik musi wziąć pod uwagę, że ustawodawca naniósł pewne ograniczenie dotyczące odliczenia składek społecznych, a mianowicie – nie mogą być one odliczone w kwocie wyższej niż wysokość uzyskanego dochodu (lub przychodu – w przypadku opodatkowania ryczałtem).
Zeznanie roczne | Odliczeniu podlegają składki społeczne | Pozycja w zeznaniu |
PIT-36 | zapłacone przez podatnika i pobrane przez płatnika | poz. 220 lub 221 (w przypadku gdy występuje jako małżonek) |
PIT-36L | tylko zapłacone przez podatnika | poz. 40 |
PIT-28 | zapłacone przez podatnika i pobrane przez płatnika | poz. 97 |
Należy zwrócić uwagę, że odliczenie składek społecznych w jednej z deklaracji uniemożliwia odliczenie ich w innej. Natomiast jeśli w jednej z nich część składek zostanie ujęta, a druga – w tej samej deklaracji – nie zostanie, wówczas możliwe jest odliczenie pozostałej części w innej deklaracji.
Przykład 4.
Pan Marcin prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych oraz jest wspólnikiem spółki cywilnej, w której korzysta z opodatkowania podatkiem liniowym. Zapłacone składki społeczne w 2022 roku z tytułu działalności gospodarczej wyniosły 3 200 zł. Ze spółki cywilnej nie odprowadza składek społecznych. Z jednoosobowej działalności gospodarczej pan Marcin osiągnął stratę 20 000 zł, natomiast w spółce osiągnął dochód w kwocie 50 000 zł. Czy w związku z poniesioną stratą opłacone składki społeczne przepadają?
Jako że składki społeczne nie mogą zostać odliczone w ramach jednoosobowej działalności w związku z poniesioną stratą, pan Marcin może je odliczyć w ramach rozliczenia dochodu ze spółki cywilnej.
Odliczenie składek społecznych w zeznaniu rocznym w systemie wFirma.pl?
W systemie wFirma.pl składki społeczne podlegające odliczeniu w zeznaniu rocznym obliczane są automatyczne. W tym celu należy rozliczać formularze ZUS DRA w dacie rzeczywistej płatności a następnie wygenerować zaliczki na podatek dochodowy.
Aby rozliczyć deklarację ZUS DRA, należy przejść do zakładki: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE, zaznaczyć deklarację ZUS DRA i skorzystać z opcji ROZLICZ. W oknie, które się pojawi, należy wskazać opłacenie składek ZUS w rzeczywistej dacie.
Następnie, aby składki społeczne zostały rozliczone w zeznaniu rocznym automatycznie, konieczne jest generowanie zaliczek na podatek dochodowy. Żeby je wygenerować, należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Wówczas składki ZUS zostaną uwzględnione w zaliczce.
Generując zeznanie roczne schematem: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ, po wyborze jednego z odpowiednich formularzy:
Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT-36);
Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT-36L);
Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT-28)
i wyborze roku oraz celu zeznania rocznego – złożenie czy korekta – pojawi się okno, w którym wyszczególnione zostaną składki ZUS.
Następnie w oknie sporządzenia zeznania rocznego – jeśli składki społeczne są wyższe niż wartość dochodu, od którego mogą być one odliczone – system automatycznie uwzględni tylko tę wartość, która podlega odliczeniu.
