0 0
dni
0 0
godz
0 0
min
0 0
sek

Podstawa wymiaru składek - wysokość składek ZUS przedsiębiorcy i pracownika

Nasz ekspert:
Artykuły autora

Wielkość tekstu:

Opłacanie składek ZUS, zarówno za siebie, jak i swoich pracowników, jest obowiązkiem każdego przedsiębiorcy. Niewywiązywanie się z tego obowiązku rodzi określone konsekwencje, m.in. karę grzywny. Ile wynoszą składki ZUS za przedsiębiorców i pracowników? To zależy od podstawy, której wysokość jest uzależniona od kilku czynników. Co ważne, podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe) różni się od podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Podstawa wymiaru składek dla początkujących przedsiębiorców

Przedsiębiorca, który zakłada działalność gospodarczą, może skorzystać z tzw.ulgi na start. Dzięki niej przez pierwsze 6 miesięcy może opłacać wyłącznie składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Kolejną ulgą jest tzw. preferencyjny ZUS. Dzięki tej uldze, przez 24 miesiące przedsiębiorca opłaca obniżone składki na ubezpieczenia społeczne oraz zwolnienie z opłacania składki na FP. Podstawa wymiaru składek w tym przypadku zależy od obowiązującego w danym roku wynagrodzenia minimalnego. Dokładniej podstawa preferencyjnych składek społecznych stanowi 30% wynagrodzenia minimalnego. W 2022 roku podstawa preferencyjnych składek społecznych wynosi 903 zł (3010 zł x 30% = 903 zł). Od tej kwoty wylicza się składki, stosując odpowiedni procent.

Ostatnią ulgą z jakiej może korzystać przedsiębiorca jest twz. mały ZUS plus. Ustalenie podstawy opłacania składek odbywa się w oparciu o osiągnięty za rok poprzedni dochód. Warunków do skorzystania z tej ulgi jest jednak o wiele więcej. Jednakże dzięki osoby uzyskujące niewielkie zyski mogą znacznie obniżyć koszty ZUS-u.

Więcej na temat przysługujących przedsiębiorcy ulg w opłacaniu składek można przecytać tu.

Pełne składki ZUS dla przedsiębiorców

Wysokość procentowa składek społecznych wynosi tyle samo dla przedsiębiorców opłacających preferencyjne składki i pełny ZUS. Obliczane są jednak od innych podstaw. Przedsiębiorcy, którzy nie mogą skorzystać z preferencyjnych składek, opłacają je w wyższej kwocie. W ich przypadku, podstawa wymiaru składek zależy od prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia za pracę na dany rok. Podstawę składek ZUS stanowi 60% tej kwoty.

W 2022 roku prognozowane przeciętne wynagrodzenie za pracę wynosi 3553,20 zł (5922 zł x 60%). Kwota ta stanowi podstawę wymiaru składek.

Mały ZUS plus czyli składki od dochodu

Przedsiębiorcy, którzy w poprzednim roku podatkowym osiągnęli niewielki dochód mogą korzystać z ulgi tzw. mały ZUS plus, czyli opłacać składki społeczne uzależnione od wysokości osiągniętego dochodu. Co ważne z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy nie mają prawa do opłacania składek preferencyjnych. Do małego ZUS plus nie może zgłosić się przedsiębiorca, który:

  • prowadził działalność gospodarczą w roku poprzednim krócej niż 60 dni,
  • korzystał z opodatkowania w formie karty podatkowej (i są jednocześnie zwolnieni z VAT),
  • są w trakcie korzystania z preferencyjnych składek ZUS, 
  • realizują pracę na rzecz byłego pracodawcy,
  • osiągnęli w roku poprzednim przychody przekraczające 120 000 zł. 

Składka zdrowotna nie dla wszystkich przedsiębiorców taka sama

Bez względu na to, czy przedsiębiorca opłaca składki preferencyjne, czy pełne, wszyscy mają obowiązek opłacania składki zdrowotnej. Od stycznia 2022 r. całkowicie zmieniły się przepisy określające sposób ustalania składki na ubezpieczenie zdrowotne. Od tego momentu składka zdrowotna przedsiębiorcy zależy od formy opodatkowania.

W bardzo dużym uproszczeniu składka zdrowotna będzie wynosiła:

  • podatek rozliczany na zasadach ogólnych - składka zdrowotna opłacana od miesięcznej podstawy stanowiącej dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka. Składka zdrowotna stanowi 9% obliczonej według powyższych zasad podstawy. Jednak składka nie może być niższa od 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym roku kalendarzowym. W 2022 roku jest to 270,90 zł (9% z 3010 zł). 
  • rozliczenie podatkiem liniowym - zasady obliczania podstawy składki zdrowotnej dla osób korzystających z podatku liniowego są takie same, jak dla przedsiębiorców rozliczających się według zasad ogólnych. Samą składkę będzie stanowić jednak 4,9% uzyskanego w poprzednim miesiącu dochodu, nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia.
  • ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - osoby, które jako formę opodatkowania wybrały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, opłacają składki zależne od wysokości przychodu osiągniętego w danym roku kalendarzowym. Podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi odpowiednia stawka procentowa przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego (włącznie z wypłatami z zysku). Stawka procentowa uzależniona ma być od wysokości osiągniętego przychodu. Sama składka wynosił 9% tej podstawy.
  • karta podatkowa -podstawę składki zdrowotnej stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku kalendarzowym. W 2022 roku minimalne wynagrodzenie będzie wynosić 3010 zł, czyli składka zdrowotna wyniesie 270,90 zł (3010 zł x 9%). 

Dokładny sposób ustalenia podstawy składek oraz ich wysokości został opisany w artykule: Polski Ład – składka zdrowotna osób prowadzących działalność od 2022 roku

Składki ZUS za pracownika

Podstawa wymiaru składek dla pracownika nie jest kwotą odgórną. Wysokość składek zależy od wynagrodzenia brutto, które on otrzymuje. Przepisy gwarantują jednak wynagrodzenie minimalne za pracę. Co ważne, część składek opłacanych jest przez pracownika (tzn. są one potrącane z wynagrodzenia pracownika), a pozostałą część opłaca pracodawca z własnych środków, ponad wynagrodzenie wypłacane pracownikowi.

Przykład 1.

Jan Kowalski jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę z wynagrodzeniem minimalnym obowiązującym w 2022 roku, czyli 3010 zł brutto. Jaka będzie wysokość składek pobrana z wynagrodzenia pracownika, a ile będzie wynosił rzeczywisty koszt zatrudnienia pracownika dla pracodawcy?

Wyliczenia składek ZUS przedstawia poniższa tabela:

Nazwa składek

Składka pokrywana przez pracownika

Składka pokrywana przez pracodawcę

emerytalna

3010 zł x 9,76% = 293,78 zł

3020 zł x 9,76% = 293,78 zł

rentowa

3010 zł x 1,50% = 45,15 zł

3010 zł x 6,5% = 195,65 zł

chorobowa

3010 zł x 2,45% = 73,75 zł

 -

wypadkowa

-3010 zł x 1,67% = 50,27 zł

Fundusz Pracy

 -

3010 zł x 2,45% = 73,75 zł

FGŚP

 -

3010 zł x 0,1% = 3,01 zł

zdrowotna

2597,33 x 9% = 233,76 zł

-

RAZEM

646,44 zł

616,46 zł

Rzeczywisty koszt zatrudniania pracownika wynosi 3583,44 zł (3010 zł + 573,44 zł).

Artykuły
Brak wyników.
Więcej artykułów
Wzory
Brak wyników.
Więcej wzorów