Poradnik Przedsiębiorcy

Przekazywanie jednolitych plików kontrolnych przez mikroprzedsiębiorcę

Wraz z nowym rokiem 2018 wchodzą zmiany na gruncie JPK, a mianowicie ma on obowiązywać również mikroprzedsiębiorców. W związku z tym pojawiło się wiele wątpliwości, a wśród nich, w jaki sposób powinno się odbywać przekazywanie jednolitych plików kontrolnych do urzędów oraz które pliki powinny być przekazywane co miesiąc, a które należy przechowywać w razie kontroli. Wątpliwości rozwiejemy w poniższym artykule.

Czym jest jednolity plik kontrolny i czemu ma służyć?

Zgodnie z definicją podaną przez Ministerstwo Finansów jednolity plik kontrolny, czyli inaczej JPK jest zbiorem danych, tworzonym z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych, zawierającym informacje o operacjach gospodarczych za dany okres, posiadającym ustandaryzowany układ i format (schemat XML) umożliwiający jego łatwe przetwarzanie.

Aktualnie zostało wprowadzonych siedem struktur JPK, a mianowicie:

  • struktura 1 – księgi rachunkowe – JPK_KR

  • struktura 2 – wyciąg bankowy – JPK_WB

  • struktura 3 – magazyn – JPK_MAG

  • struktura 4 – ewidencje zakupu i sprzedaży VAT – JPK_VAT

  • struktura 5 – faktury VAT – JPK_FA

  • struktura 6 – podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR

  • struktura 7 – ewidencja przychodów – JPK_EWP

Ważne!

Przekazywane jednolite pliki kontrolne mają być skompresowane i zaszyfrowane oraz dzielone na części o wielkości nieprzekraczającej 60 MB.

Skoro już znamy definicję jednolitego pliku kontrolnego, warto się zastanowić, czemu on ma służyć. Otóż według organów podatkowych przekazywanie plików JPK pomoże w walce z oszustwami i nadużyciami związanymi z VAT i nie tylko. Dodatkowo wykorzystywane przez urzędy specjalistyczne narzędzia analityczne przekalkulowują otrzymane dane przez przedsiębiorców w formie JPK i odpowiednio reagują na nieprawidłowości, a w szczególności gdy zachodzą one na gruncie JPK_VAT. Ma to wpłynąć pozytywnie na sytuację gospodarczą przedsiębiorców rzetelnie wypełniających swoje obowiązki podatkowe.

Ważne!

W sytuacji gdy zostaną wykazane nieprawidłowości w przekazanym JPK, zostaną podjęte odpowiednie środki przez organy podatkowe, m.in. poprzez:

  • kierowanie drogą elektroniczną pism,

  • przeprowadzenie czynności sprawdzających,

  • kontrolę podatkową.

Warto dodać, że podczas ustalania zakresu działań będzie brana pod uwagę waga stwierdzonych nieprawidłowości.

Przekazywanie jednolitych plików kontrolnych - w jaki sposób?

Aktualnie został wprowadzony obowiązek comiesięcznego przekazywania JPK w strukturze ewidencje zakupu i sprzedaży VAT dla małych, średnich i dużych przedsiębiorców. Natomiast od stycznia 2018 roku obowiązek ten dotyczyć będzie również mikroprzedsiębiorców.

Uwaga!

Przedsiębiorcy, którzy posiadają  status mikroprzedsiębiorcy, zgodnie z art. 104 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych spełnili łącznie dwa warunki:

  1. zatrudniali średniorocznie mniej niż 10 pracowników,

  2. osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro.

JPK należy przekazywać do urzędu skarbowego wyłącznie drogą elektroniczną, za pomocą oprogramowania interfejsowego Klient JPK 2.0 dostępnego na stronie Ministerstwa Finansów lub np. dzięki programom do księgowości online, które umożliwiają wysyłanie JPK_VAT. Należy mieć tu na uwadze, że poprzez przekazywanie drogą elektroniczną nie można brać pod uwagę przekazywania jednolitych plików kontrolnych przez wysyłkę pocztą elektroniczną, zwaną inaczej e-mailem.

Natomiast jeśli chodzi o pozostałe struktury JPK, należy je przechowywać, zgodnie z art. 193a §1 Ordynacji podatkowej pliki te mają bowiem zostać przekazane na żądanie organów podatkowych w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego.

Możesz ocenić ten artykuł