Jednolity plik kontrolny jest zbiorem danych uporządkowanych według struktury określonej przez Ministerstwo Finansów, które to pobierane są z programów informatycznych przeznaczonych do prowadzenia księgowości. Jest więc elektroniczną formą ewidencji, która skupia dane według następujących struktur:
-
ewidencje zakupu i sprzedaży VAT – JPK_VAT
-
podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPiR
-
ewidencja przychodów – JPK_EWP
-
faktury sprzedaży VAT – JPK_FA
-
wyciąg bankowy – JPK_WB
-
magazyn – JPK_MAG.
Kiedy należy przesyłać jednolity plik kontrolny do urzędu skarbowego? Zależy, o którą strukturę pliku pytamy.
Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT – JPK_VAT (Jednolity Plik Kontrolny)
Przedsiębiorcy są zobowiązani do wysyłania co miesiąc jednolitego pliku kontrolnego tylko w odniesieniu do struktury ewidencji zakupu i sprzedaży VAT, czyli JPK_VAT.
W związku z tym konieczne jest generowanie na koniec każdego miesiąca - w formacie pliku xml - ewidencji przedstawiającej w jednym miejscu dane z:
-
rejestru zakupów VAT,
-
rejestru sprzedaży VAT.
Zatem istotą jednolitego pliku kontrolnego nie jest przesłanie do urzędu deklaracji z dołączonym rejestrem sprzedaży i rejestru zakupów.
Z technicznego punktu widzenia JPK jest bardziej skomplikowany, powoduje bowiem konieczność wygenerowania pliku spełniającego określone wymogi strukturalne w celu późniejszego elektronicznego przesłania go do urzędu skarbowego.
| Uwaga! Jednolity plik kontrolny jest składany wyłącznie drogą elektroniczną! |
Pozostałe ewidencje w formacie
Na jednolity plik kontrolny, poza wspomnianą ewidencją zakupu i sprzedaży VAT, składają się także struktury:
JPK_KR - jednolity plik kontrolny ksiąg rachunkowych,
JPK_WB - jednolity plik kontrolny wyciągów bankowych,
JPK_MAG - jednolity plik kontrolny magazynu (stanów magazynowych),
JPK_FA - jednolity plik kontrolny faktury VAT,
JPK_PKPIR - jednolity plik kontrolny podatkowej księgi przychodów i rozchodów,
JPK_EWP - jednolity plik kontrolny ewidencji przychodów.
Kogo obowiązuje jednolity plik kontrolny i od kiedy?
Jednolity plik kontrolny jest obowiązkiem każdego przedsiębiorcy korzystającego z programów komputerowych do prowadzenia księgowości podatkowej, jednak wobec każdej z grup przedsiębiorców obowiązek ten wchodzi w życie w innym terminie:
-
obowiązek comiesięcznego przesyłania ewidencji zakupu i sprzedaży VAT w formacie JPK_VAT należy przesyłać od:
-
1 lipca 2016 r. - duże przedsiębiorstwa,
-
1 stycznia 2017 r. - małe i średnie przedsiębiorstwa,
-
1 stycznia 2018 r. - mikroprzedsiębiorstwa.
| MIKROprzedsiębiorca - w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
MAŁY przedsiębiorca - w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
ŚREDNI przedsiębiorca - w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
|
-
obowiązek prowadzenia jednolitego pliku kontrolnego dla pozostałych struktur (JPK_KR, JPK_PKiR, JPK_EWP, JPK_EWP, JPK_WB, JPK_FA, JPK_MAG) oraz udostępniania ich organom skarbowym na wypadek kontroli obowiązuje od:
-
1 lipca 2016 r. - duże przedsiębiorstwa,
-
1 lipca 2018 r. - mikro-, małe i średnie przedsiębiorstwa.
Podsumowując, wprowadzenie obowiązku prowadzenia jednolitego pliku kontrolnego nie nastąpiło jednocześnie dla wszystkich podmiotów, a zostało uzależnione od ich wielkości. Należy podkreślić, że obowiązek comiesięcznego przesyłania JPK odnosi się jedynie do ewidencji zakupu i sprzedaży VAT (JPK_VAT). W odniesieniu do pozostałych ewidencji należy prowadzić JPK, ale udostępniać je organom tylko na wypadek kontroli.
