Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką a koszty podatkowe
Od 2017 roku obniżono wartość transakcji, za które płatność może być regulowana gotówką. Zmiana jest znacząca, ponieważ wcześniej limit ten wynosił 15 tys. euro. Natomiast od 2017 roku wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką nie są już kosztem podatkowym. Przeczytaj artykuł i dowiedz się więcej na ten temat.
Limit na płatności gotówkowe - przed 2017 rokiem
Do dnia 31.12.2016 roku przedsiębiorcy musieli w każdym przypadku dokonywać lub przyjmować płatności (związanych z działalnością gospodarczą) za pomocą rachunku bankowego w sytuacji, gdy:
- stroną transakcji, z której wynika płatność, był inny przedsiębiorca
- jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekraczała równowartość 15 000 euro.
Dodatkowo, przeliczenia limitu płatności gotówkowej na PLN dokonywano wg średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym dokonano transakcji.
Przykład 1.
Transakcje dokonywane w czerwcu 2016 roku przeliczane były według kursu średniego NBP z dnia 31 maja 2016.
kurs średni walut NBP Tabela nr 103/A/NBP/2016 z dnia 2016-05-31, 1 euro = 4,3820 PLN
15 000 euro x 4,3820 = 65 730 PLN
Limit na płatności gotówkowej w ramach danej transakcji w czerwcu 2016 roku po przeliczeniu na złotówki wynosi 65 730 PLN.
Limit na płatności gotówkowej - od 2017 roku
Zgodnie z art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców limit płatności gotówkowych dokonywanych przez podatników wynosi 15 tys. złotych. Należy zwrócić uwagę, że transakcje w walutach obcych przeliczane będą na PLN wg kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień danej transakcji. W związku z tym przeliczeń na PLN należy dokonywać indywidualnie do konkretnej transakcji, a nie jak to miało miejsce do końca roku 2016, czyli według kursu średniego NBP na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym miała miejsce transakcja, a więc na podstawie tego samego kursu walut w obrębie miesiąca.
Od 2017 roku wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką nie są kosztem podatkowym
Zgodnie z art 22p ust 1 i 2 ustawy o PIT, przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatku w tej części, w jakiej kwota transakcji przekraczająca 15 tys. zł nie nastąpiła za pośrednictwem rachunku bankowego. A zatem:
- jeśli cała płatność do transakcji na kwotę powyżej 15 000 zł została dokonana gotówką, to wydatek ten w całości nie stanowi kosztu,
- płatność gotówką do transakcji w kwocie do 15 000 zł - stanowi koszt podatkowy.
Jeśli więc najpierw zaliczono do kosztów uzyskania przychodów kwotę powyżej 15 tys. zł, a później płatności dokonano gotówką, a nie przelewem, podatnicy:
- zmniejszą koszty uzyskania przychodów lub
- zwiększą przychody (w przypadku gdy nie ma możliwości zmniejszenia kosztów).
Warto dodać, że gdy płatność regulowana jest w przyszłych okresach i w formie gotówkowej, może nastąpić powiększenie przychodów. Znaczenie ma faktyczna forma płatności, a nie ta metoda płatności, która została zadeklarowana na fakturze.
Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką nie stanowią kosztu podatkowego również w sytuacji gdy:
- dotyczą nabycia lub wytworzenia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
- następuje płatność po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną,
- płatność następuje po likwidacji pozarolniczej działalności.
Podsumowując, od 2017 roku wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką nie są kosztem uzyskania przychodu. Zmiana ta spowodowana jest większą ostrożnością w przypadku wystawiania faktur na kilkadziesiąt tysięcy złotych, które dotyczą fikcyjnych transakcji. Dlatego też od 2017 roku został wprowadzony nowy limit płatności gotówkowych wraz z konsekwencją niezaliczenia wydatku w kosztach uzyskania przychodu.
Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką w systemie wfirma.pl
W systemie wfirma.pl użytkownik zostanie poinformowany komunikatem o braku prawa do księgowania faktury opłaconej powyżej 15 tys. zł gotówką bądź o konieczności jej wyksięgowania. Wówczas po próbie zapisania takiegoż wydatku pojawi się następujący komunikat:
Koszty rodzajowe - jako sposób ewidencjonowania wydatków
Rower w firmie a koszty uzyskania przychodu
- GTU 8 – czym jest i w jaki sposób dokumentować sprzedaż?
- Kod GTU 7 - czego dotyczy i kto jest zobowiązany do jego stosowania?
- Nota księgowa - wzór z omówieniem
- Faktura uproszczona – czym jest i jak ją wykazać w JPK V7
- Zmiany zasad księgowania faktur korygujących i niektóre problemy w korygowaniu pliku JPK_V7