Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą zobowiązany jest do składania deklaracji podatkowych oraz rozliczania podatków, które musi odprowadzać we właściwym urzędzie skarbowym. W przypadku zmiany miejsca zamieszkania może nastąpić również zmiana urzędu skarbowego. Jak określić właściwość miejscową urzędu skarbowego oraz w jaki sposób przeprowadzić jego zmianę? Czy osoba fizyczna przeprowadza zmianę urzędu skarbowego w taki sam sposób jak przedsiębiorca? Wyjaśniamy w niniejszym artykule.
Właściwość urzędu skarbowego, czyli gdzie rozliczać podatki?
Określenie właściwości urzędu skarbowego oznacza wskazanie, do którego urzędu podatnik jest zobowiązany składać deklaracje podatkowe oraz opłacać podatki, jeżeli wyjdą one do zapłaty. Zgodnie z przepisami art. 17 § 1 Ordynacji podatkowej właściwość miejscową urzędu skarbowego określa się według miejsca zamieszkania albo siedziby podatnika. W przypadku osoby fizycznej ustalane to zostaje według miejsca zamieszkania podatnika. Natomiast w przypadku pozostałych osób, innych niż osoby fizyczne, np. spółek cywilnych, urząd właściwy określany jest według adresu siedziby firmy.
„Jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta lub podmiotu wymienionego w art. 133 § 2”.
Wypełniając deklaracje podatkowe np. zeznanie roczne, dla których z góry ustawowo nie jest wskazany właściwy urząd skarbowy, z reguły na pierwszej stronie określa się urząd skarbowy właściwy podatnikowi. Do niego następnie składana jest sporządzona deklaracja.
Zmiana miejsca zamieszkania a zmiana urzędu skarbowego
Przedsiębiorca zmienia adres
Zmianę miejsca zamieszkania podatnika prowadzącego działalność gospodarczą należy zgłosić za pomocą wniosku aktualizacyjnego CEIDG- 1, który należy złożyć w urzędzie miasta lub gminy w ciągu 7 dni od zaistnienia zmiany. Wniosek CEIDG-1 można złożyć:
- osobiście w dowolnym urzędzie miasta i lub gminy,
- elektronicznie za pośrednictwem rządowej strony biznes.gov.pl,
- korespondencyjnie.
Na podstawie złożonego CEIDG-1 o zmianie adresu zamieszkania zostanie powiadomiony urząd skarbowy, ZUS oraz GUS. Z uwagi na to, że miejsce zamieszkania dla większości podatników związane jest z właściwością urzędu skarbowego, zmiana adresu zamieszkania może wpłynąć również na zmianę urzędu, któremu będzie podlegał podatnik.
W przypadku spółek wpisanych do KRS wpływ na ustalenie właściwości urzędu skarbowego ma miejsce siedziby firmy. Jeżeli dochodzi do zmiany adresu siedziby spółki, zgłasza się ją na formularzu NIP-8. Natomiast w przypadku spółki cywilnej z uwagi na to, że podatek dochodowy rozliczany jest osobno przez każdego wspólnika, deklaracje roczne oraz wpłatę na poczet podatku dochodowego należy dokonywać do urzędu skarbowego właściwego ze względu na adres zamieszkania wspólnika. Wspólnicy spółki cywilnej zgłaszają zmianę miejsca prowadzenia działalności na formularzu CEIDG-1.
Osoba fizyczna nieprowadząca działalności zmienia urząd skarbowy
Gdy osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej, zmienia urząd skarbowy w wyniku przeprowadzki, dokonuje zgłoszenia tej zmiany za pomocą formularza ZAP-3, gdy potrzebuje powiadomić urząd o zmianie w trakcie roku. Natomiast w przypadku braku takiej konieczności, gdy zmiana urzędu nastąpi w trakcie roku, podatnik może powiadomić o niej w składanym zeznaniu rocznym.
Zmiana urzędu skarbowego w trakcie okresu rozliczeniowego
Gdy zmiana zamieszkania nastąpi w trakcie okresu rozliczeniowego (miesiąca, kwartału lub roku) i wpłynie równocześnie na zmianę urzędu skarbowego, konieczne będzie ustalenie, do którego urzędu podatnik powinien złożyć deklaracje podatkowe.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego lub określonego w odrębnych przepisach innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo za ten okres rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, który był właściwy w pierwszym dniu roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego.
Jeżeli po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach dotyczących poprzednich lat podatkowych lub innych okresów rozliczeniowych jest organ właściwy po zaistnieniu tych zdarzeń.
Może się zdarzyć, że z przyzwyczajenia podatnik prześle deklarację podatkową do „starego” urzędu skarbowego. Nie oznacza to jednak, że nie wywiązał się z obowiązku podatkowego. Jeżeli podatnik pomyli się i złożył deklarację do niewłaściwego urzędu, wystarczy, że powiadomi o tym urząd skarbowy, któremu obecnie podlega. W takiej sytuacji w praktyce przyjęło się, że urzędy skarbowe przesyłają elektronicznie między sobą deklarację podatnika i nie jest konieczne składanie jej ponownie.
Natomiast w przypadku, gdy podatnik po zmianie urzędu skarbowego będzie musiał skorygować deklaracje podatkowe czy JPK za poprzednie okresy, to mimo że deklaracje pierwotne składał do innego urzędu skarbowego, te korekty składa już do nowego urzędu skarbowego.
Zmiana właściwego urzędu skarbowego w systemie wFirma.pl
W przypadku zmiany właściwego urzędu skarbowego należy dokonać zmiany ustawień w systemie wFirma.pl poprzez USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY / PODATEK VAT wskazując w polu URZĄD SKARBOWY właściwy urząd po zmianie.
