Darowiznę na cele krwiodawstwa może odliczyć od dochodu każdy, kto w danym roku podatkowym bezpłatnie oddał krew (osocze lub składniki krwi) w jednej z jednostek organizacyjnych, realizującej zadania w zakresie pobierania krwi. Wyjaśniamy, kiedy i jak rozliczyć oddanie krwi w zeznaniu rocznym.
Kim jest honorowy dawca krwi?
Honorowy dawca krwi to osoba, która bezpłatnie oddała krew (osocze lub inne składniki krwi) i została zarejestrowana w Centrum Krwiodawstwa (lub innej jednostce organizacyjnej publicznej służby krwi).
Ponadto:
- kobiecie, która oddała co najmniej 5 litrów krwi lub odpowiadającą tej objętości ilość innych jej składników,
- mężczyźnie, który oddał co najmniej 6 litrów krwi lub odpowiadającą tej objętości ilość innych jej składników.
przysługuje tytuł Zasłużonego Honorowego Dawcy Krwi i odznaka honorowa Zasłużony Honorowy Dawca Krwi PCK.
Darowiznę na cele krwiodawstwa w zeznaniu rocznym ma prawo rozliczyć każdy Honorowy Dawca Krwi. Natomiast Zasłużonemu Honorowemu Dawcy Krwi przysługują również dodatkowe uprawnienia, takie jak ulgi na przejazdy komunikacją miejską lub korzystanie ze świadczeń opieki zdrowotnej poza kolejnością.
Oddanie krwi w zeznaniu rocznym
Przekazaną w danym roku podatkowym darowiznę na cele krwiodawstwa można odliczyć:
- od przychodu w zeznaniu rocznym PIT-28 (przy opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym) składanym do końca lutego kolejnego roku lub
- od dochodu w zeznaniu rocznym PIT-36 (przy opodatkowaniu na ogólnych zasadach) albo PIT-37 składanym do 30 kwietnia kolejnego roku.
Kwotę przekazanej darowizny, kwotę możliwego odliczenia ulgi z tytułu oddania krwi oraz dane obdarowanego (nazwę oraz adres) wykazuje się w załączniku PIT/O, który należy dołączyć do zeznania rocznego. Przysługującą ulgę za oddanie krwi wpisuje się w części B załącznika w pozycji 15 (podatnik) lub 16 (małżonek). Z kolei informacje o całej wartości przekazanej darowizny i danych obdarowanego (jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi) podatnik wpisuje w części D załącznika PIT/O.
Przykład 1.
Pani Mirosława prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W 2023 roku przekazała darowiznę na krwiodawstwo w postaci 1,5 litra krwi. Czy może odliczyć całą kwotę, jeśli jej roczny dochód w 2023 roku wyniósł tylko 1 500 zł?
Nie. Pani Mirosława będzie mogła odliczyć tylko 6% z 1 500 zł, czyli 90 złotych. Mimo że w wyliczeniu przysługiwałaby jej kwota 195 zł (1,5 l × 130 zł/l). Pozostała wartość, której pani Mirosława nie mogła odliczyć, nie przechodzi na kolejny rok podatkowy – wartość przepada.
Kiedy nie przysługuje ulga za oddanie krwi?
Aby możliwe było odliczenie ulgi w zeznaniu rocznym, oddanie krwi przede wszystkim powinno być darowizną. Oznacza to, że podatnik nie może otrzymać za to środków pieniężnych.
Drugim warunkiem jest to, że darowizna na cele krwiodawstwa powinna zostać przekazana wyłącznie jednej z jednostek organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi. Zatem odliczeniu nie podlega darowizna przekazana na rzecz:
- osób fizycznych;
- osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
Jak obliczyć wartość darowizny na cele krwiodawstwa?
Za oddaną krew, zgodnie z odpowiednim rozporządzeniem ministra zdrowia, dawcom przysługuje ekwiwalent pieniężny w wysokości 130 zł za 1 litr oddanej krwi. Zatem wartość przekazanej darowizny na cele krwiodawstwa oblicza się według wzoru:
ilość oddanej krwi (litry) x 130 zł.
Przykład 2.
W roku podatkowym podatnik nieodpłatnie oddał 1,8 litra krwi oraz 2 litry osocza. Jak ustalić wartość przekazanej darowizny?
Zarówno za oddanie krwi jak i osocza przysługuje ta sama stawka przeliczenia w wysokości 130 zł za 1 litr. Zatem wartość oddanej krwi to 1,8 litra x 130 zł = 234 zł, a oddanego osocza 2 litry x 130 zł = 260 zł. W sumie wartość darowizny przekazanej na cele krwiodawstwa wynosi 494 zł.
Oddanie krwi w zeznaniu rocznym - jak udokumentować?
Oddanie krwi dokumentuje się zaświadczeniem jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi. W zaświadczeniu tym podana jest ilość bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników oraz osocza i nie trzeba dołączać go do zeznania rocznego. Podatnik ma jednak obowiązek przechowywać zaświadczenie przez co najmniej 5 lat, licząc od końca roku, w którym złożono zeznanie roczne. W tym okresie urząd skarbowy ma bowiem prawo skontrolować poprawność skorzystania z ulgi.
Odliczenie darowizny za oddanie krwi w zeznaniu rocznym sporządzanym na wFirma.pl
Prowadząc księgowość online w systemie wFirma.pl przedsiębiorca w posty sposób może wygenerować i wysłać do urzędu skarbowego zeznanie roczne z działalności, uwzględniając w nim ulgi podatkowe. Zeznanie roczne jest generowane na podstawie danych zawartych w systemie przez zakładkę START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ, gdzie należy wybrać właściwy formularz, zgodny z przyjętą formą opodatkowania działalności a następnie określić rok i cel złożenia deklaracji (złożenie lub korekta).
Następnie wyświetlone zostaną wartości osiągniętych przychodów, poniesionych kosztów oraz uzyskanego dochodu z danego roku podatkowego w ramach działalności a jako kolejne pojawią się wartości odliczonych składek społecznych i zdrowotnych oraz należnych i zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy.
Dane dotyczące odliczeń ulg podatkowych przedsiębiorca uzupełnia samodzielnie w zeznaniu rocznym, w tym celu musi zaznaczyć dodanie do deklaracji załącznika PIT/O.
W załączniku PIT/O należy uzupełnić kwotę przysługującej kwoty darowizny przekazanej na cele krwiodawstwa w pozycji 15 (podatnik) lub pozycji 16 (małżonek).
Po przygotowaniu zeznania rocznego można je wysłać bezpośrednio z systemu. W tym celu należy w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE zaznaczyć na liście sporządzoną deklarację i wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU. W wyświetlonym oknie należy przejść do części BEZ PODPISU (dotyczy wysyłki deklaracji przez osoby fizyczne). Do autoryzacji wysyłki do urzędu potrzebna jest kwota przychodu z zeznania rocznego za 2022 rok (do wysyłek dokonywanych w 2024 roku).
Po prawidłowo dostarczonej wysyłce do urzędu pojawi się ikona zielonej koperty przy deklaracji wraz z informację o jej prawidłowym dostarczeniu oraz będzie możliwość pobrania UPO (Urzędowego Poświadczenia Odbioru).
