Coraz więcej osób fizycznych realizuje sprzedaż towarów lub usług poprzez platformy typu Allegro, OLX, Vinted. Nie dokonują tego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, ale prowadzą sprzedaż prywatną. Czy osoba fizyczna będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży realizowanej poprzez platformy typu Allegro, OLX, Vinted? Od czego to zależy? Jakie warianty może stosować taki sprzedawca? Na co powinien zwrócić szczególną uwagę? Czy z tytułu osiągnięcia przychodów z takiej sprzedaży należy odprowadzić podatek ze sprzedaży? Na te i wiele innych pytań odpowiedziano w niniejszej publikacji.
Polski rezydent podatkowy ma obowiązek opodatkować wszelkie dochody osiągane na terytorium RP
Zgodnie z art. 3 ust. 1 i 2 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej ustawą o PIT) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium RP, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Przepis ten wyraźnie wskazuje, że osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania w Polsce, mają obowiązek opodatkować wszystkie swoje dochody według polskiego prawa podatkowego.
Uznaje się, że osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania na terytorium RP, jeżeli:
- posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Polski rezydent podatkowy ma obowiązek opodatkować wszelkie dochody osiągane na terytorium RP
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, iż osoba fizyczna posiadająca miejsce zamieszkania w Polsce będzie miała obowiązek opodatkować całość swojego dochodu uzyskanego w Polsce z poniżej wymienionych źródeł.
Źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych | |
Lp. | Źródła przychodów |
1. | Stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta |
2. | Działalność wykonywana osobiście |
3. | Pozarolnicza działalność gospodarcza |
4. | Działy specjalne produkcji rolnej |
5. | Najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą |
6. | Kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych |
7. | Odpłatne zbycie:
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany |
8. | Działalność prowadzona przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną |
9. | Niezrealizowane zyski |
10. | Inne źródła |
Ogólny obowiązek opodatkowania powyższych źródeł przychodu podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie oznacza, że w każdym przypadku należy dokonać opodatkowania.
Sprzedaż rzeczy lub usług poprzez platformy handlowe typu Allegro, OLX, Vinted nie w każdym przypadku stanowi działalność gospodarczą. Jeżeli jest okazjonalna (tzn. nie stanowi ciągłej, zorganizowanej sprzedaży takiej jak w ramach działalności gospodarczej) wówczas zaliczana jest do przychodów z innych źródeł:
- z odpłatnego zbycia rzeczy zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT albo
- osiąganych w ramach prowadzonej działalności nierejestrowanej zgodnie z art. 5 ustawy – Prawo przedsiębiorców.
Przychód ze sprzedaży rzeczy lub usług poprzez platformy handlowe typu Allegro, OLX, Vinted będzie najczęściej opodatkowany w dacie otrzymania należności, gdyż ww. platformy handlowe funkcjonują w taki sposób, że sprzedawca najpierw otrzymuje od klienta zapłatę za otrzymane zamówienie, a po otrzymaniu zapłaty wystawia dokument sprzedaży i rozpoczyna przygotowanie i wysyłkę towaru.
Warto wspomnieć, że dokonywanie sprzedaży poprzez platformy typu Allegro, OLX, Vinted nie oznacza od razu obowiązku jej opodatkowania. Występuje bowiem wiele zwolnień z podatku dochodowego, z których podatnik dokonujący sprzedaży poprzez ww. platformy może skorzystać. O czym mowa?
Podatek ze sprzedaży lub zwolnienie z opodatkowania osiągniętych przychodów poprzez platformy typu Allegro, OLX, Vinted – działalność nierejestrowana
W polskim prawie podatkowym dopuszczalne jest prowadzenie tzw. działalności nierejestrowanej.
Nawiązując do art. 5 Ustawy z dnia 6 marca 2018 roku – Prawo przedsiębiorców, nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną:
- której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia – w 2025 roku jest to kwota 3499,50 zł miesięcznie, oraz
- która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.
Osoby fizyczne, które prowadzą sprzedaż przez internet (w ramach działalności nierejestrowanej), nie zapłacą przez cały rok podatku, o ile roczny dochód z tej sprzedaży nie przekroczy kwoty dochodu wolnej od podatku – 30 000 zł.
Należy podkreślić, że osoby fizyczne, które uzyskują przychód z działalności nierejestrowany ze sprzedaży rzeczy poprzez platformy handlowe typu Allegro, OLX, Vinted, mają prawo ująć koszty związane zarówno z nabyciem tych rzeczy, jak i z prowadzoną działalnością.
To powoduje, że uzyskany przychód (cena sprzedaży) ze zbycia rzeczy minus koszty nabycia i koszty prowadzenia działalnością składają się na dochód ze sprzedaży w ramach działalności nierejestrowanej (w tym przypadku dochód ze sprzedaży rzeczy poprzez platformy handlowe typu Allegro, OLX, Vinted).
Należy podkreślić, że nie tylko otrzymane zapłaty za sprzedany towar stanowią przychód z działalności nierejestrowanej, lecz także otrzymane zaliczki na poczet przyszłej sprzedaży rzeczy lub przyszłej niezrealizowanej usługi.
- rejestracji działalności w Centralnej Ewidencji Działalności Gospodarczej;
- w ciągu roku płacić zaliczek na podatek dochodowy od dokonanej sprzedaży;
- stosować kasy fiskalnej – wyjątek to przekroczenie limitu rocznego 20 000 zł albo sprzedaż rzeczy, która obowiązkowo musi być zewidencjonowana na kasie rejestrującej;
- nie ma obowiązku wykonywać czynności przewidzianych dla czynnego podatnika VAT (składanie deklaracji VAT, opłacanie podatku VAT, dokonywanie korekt VAT) – wyjątek to przekroczenie rocznego limitu 200 000 zł albo sprzedaż rzeczy, która obowiązkowo musi być opodatkowana VAT już od pierwszej sprzedaży takiej rzeczy;
- nie musi realizować innych obowiązków właściwych dla przedsiębiorców.
Osoba fizyczna prowadząca działalność nierejestrowaną ma jednak obowiązek rozliczenia prowadzonej sprzedaży rzeczy poprzez platformy handlowe typu Allegro, OLX, Vinted w zeznaniu rocznym PIT-36 w tabeli E w punkcie 8 składanym za poprzedni rok, czyli za rok, w którym realizowana była ww. sprzedaż. W zeznaniu tym ujmie zarówno przychód ze sprzedaży, jak i koszt nabycia rzeczy i prowadzenia działalności nierejestrowanej.
Jak już wyżej wskazano, jeżeli dochód z tej sprzedaży (przychody – koszty) nie przekroczą kwoty dochodu wolnego od podatku – 30 000 zł rocznie, wówczas osoba fizyczna prowadząca taką sprzedaż nie zapłaci w ogóle podatku dochodowego od osób fizycznych.
Osoba fizyczna prowadząca działalność nierejestrowaną musi wystawić fakturę, rachunek, jeżeli kupujący zażąda jej wystawienia w przypadku, gdy osoba fizyczna prowadząca działalność jest podatnikiem zwolnionym z VAT (tak najczęściej jest).
Jeżeli osoba fizyczna prowadzi działalność nierejestrowaną i jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, wówczas ma obowiązek wystawienia faktury sprzedaży.
Należy zaznaczyć, że osoba fizyczna prowadząca działalność nierejestrowaną ma też obowiązek respektować wszelkie zawierane umowy handlowe, jak prawa konsumentów.
Opodatkowanie lub zwolnienie z opodatkowania sprzedaży realizowanej poprzez platformy typu Allegro, OLX, Vinted – odpłatne zbycie rzeczy
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT osoba fizyczna, która dokonuje okazjonalnej sprzedaży rzeczy, będzie miała obowiązek opodatkować tę sprzedaż (przychód – koszt), jeżeli odpłatne zbycie rzeczy nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.
Jeżeli okazjonalna sprzedaż realizowana poprzez platformy typu Allegro, OLX, Vinted zostanie dokonana przed upływem pół roku, wówczas sprzedający ma obowiązek opodatkować daną sprzedaż i odprowadzić podatek dochodowy. Jest jeszcze kwestia kwoty dochodu wolnego od podatku, o czym mowa poniżej.
Jeżeli jednak okazjonalna sprzedaż realizowana poprzez platformy typu Allegro, OLX, Vinted zostanie dokonana po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas sprzedający nie zapłaci w ogóle podatku dochodowego od tej sprzedaży.
Osoba fizyczna, która prowadzi sprzedaż rzeczy (Allegro, OLX, Vinted) stanowiącą odpłatne zbycie rzeczy, także może skorzystać z rocznej kwoty dochodu wolnego od podatku 30 000 zł. Zatem gdy taka roczna kwota dochodu z ww. sprzedaży (przychód – koszt) nie przekroczy kwoty 30 000 zł, wówczas osoba ta nie zapłaci podatku dochodowego.
Wykazanie przychodów, kosztów (dochodu) z takiej sprzedaży i ich opodatkowanie (lub nie) osoba fizyczna wykazuje w zeznaniu rocznym PIT-36 w tabeli E w punkcie 10 – inne źródła za rok poprzedni.
Słowo o Dyrektywie DAC97 a podatek ze sprzedaży
1 lipca 2024 roku weszła w życie Dyrektywa Rady (UE) 2021/514 z 22 marca 2021 roku zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania – powszechnie nazywana Dyrektywą DAC97.
Zobowiązuje ona platformy handlowe do przesyłania informacji sprawozdawczych o pośrednictwie sprzedaży towarów lub usług w zakresie:
- najmu nieruchomości,
- usług świadczonych osobiście,
- sprzedaży towarów,
- najmu wszelkich środków transportu.
Z zakresu ww. informacji muszą byłą wyłączone informacje o działalności prowadzonej przez sprzedawcę działającego w roli pracownika operatora platformy.
Platformy handlowe nie będą przesyłać informacji o sprzedawcach, którzy w okresie sprawozdawczym zrealizowali mniej niż 30 transakcji sprzedaży i otrzymali za tę sprzedaż łączne wynagrodzenie równe lub niższe niż 2000 euro.
Platformy handlowe miały obowiązek po raz pierwszy przekazania ww. informacji za lata 2023, 2024 do końca stycznia 2025 roku.
