Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - podstawowe informacje
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Stawka podatku ustalana jest w zależności od rodzaju prowadzonej działalności, a jego wysokość w oparciu o osiągnięte przychody. Natomiast wartości przychodów nie pomniejsza się o poniesione koszty. Jest to cecha szczególna, która odróżnia ryczałt od pozostałych form opodatkowania.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - dla kogo?
Zgodnie z ustawą z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt może być stosowany do rozliczania przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub przedsiębiorstwa w spadku z pozarolniczej działalności, również gdy działalność ta prowadzona jest w formie spółki cywilnej lub jawnej osób fizycznych. Podatnicy, którzy chcą korzystać z opodatkowania ryczałtem nie mogą jednak przekroczyć ustalonego limitu osiąganych przychodów (zarówno dla przychodów osiąganych samodzielnie, jak i w formie spółki), który wynosi 250 000 euro (1 069 875 zł w 2019 r.). Limit ten nie obowiązuje w przypadku, gdy podatnik (lub spółka) w danym roku podatkowym dopiero zaczyna prowadzić działalność i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - zgłoszenie
Przy zakładaniu działalności wybór formy opodatkowania można zgłosić już na wniosku rejestracyjnym CEIDG-1. Jeśli jednak przedsiębiorca w trakcie roku podatkowego będzie chciał zmienić opodatkowanie na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych również może tego dokonać składając aktualizację formularza CEIDG-1 lub zawiadamiając naczelnika urzędu skarbowego składając stosowne oświadczenie, najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w danym roku podatkowym, a w przypadku gdy pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu do końca roku podatkowego.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - podstawa opodatkowania i stawki
Podstawą opodatkowania przy ryczałcie ewidencjonowanym są przychody, których nie można pomniejszyć o koszty ich uzyskania. Przy obliczaniu podatku stosuje się określone stawki, które są zależne od rodzaju prowadzonej działalności. Obowiązujące stawki ryczałtu przedstawia poniższa tabela:
20% | od przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów np. |
17% | od przychodów uzyskiwanych z tytułu świadczenia usług: reprodukcji komputerowych nośników informacji, parkingowych, związanych z zakwaterowaniem, wydawaniem pakietów gier komputerowych lub oprogramowania, zarządzania nieruchomościami na zlecenie, wynajmu i dzierżawy, fotograficznych, pomocy społecznej oraz pośrednictwa w sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek (prowadzonej również przez internet) itd. |
12,5% | od przychodów z tytułu umowy najmu, jeśli roczne dochody przekraczają 100 000 zł (od nadwyżki ponad tę kwotę) |
8,5% | od przychodów z tytułu: najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (jeśli nie przekraczają kwoty 100.000 zł w roku) oraz z działalności usługowej: |
5,5% | od przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych oraz uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków pocztowych itd. |
3,0% | od przychodów m.in. z działalności gastronomicznej (z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%), z działalności usługowej w zakresie handlu, ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą |
2% | od przychodów ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych lub zwierzęcych (w sposób nieprzemysłowy) |
Kilka stawek ryczałtu można stosować równocześnie, na przykład jeśli podatnik uzyskuje przychody, które są opodatkowane różnymi stawkami, to każdy z nich rozlicza odpowiednio według przypisanej mu stawki.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - odliczenia
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przedsiębiorca ma możliwość skorzystania z odliczeń podatkowych od przychodów z tytuły m.in.:
-
straty z lat ubiegłych,
-
wydatków na internet (jeśli nie przekraczają kwoty 760 zł),
-
darowizny na określone cele,
-
opłaconych składek na ubezpieczenie społeczne,
-
ulgi rehabilitacyjnej.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - jak rozliczać
Ryczałt należy rozliczyć do 20. dnia następnego miesiąca, natomiast za grudzień w terminie złożenia zeznania rocznego. Istnieje też możliwość wpłacania podatku należnego kwartalnie pod warunkiem, że przychody podatnika w roku poprzedzającym dany rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 25 000 euro (106 987,50 zł w 2019 roku). Jednak należy wtedy złożyć informację o wyborze tej metody rozliczenia w zeznaniu podatkowym za rok, w którym stosowano okresy kwartalne.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - obowiązki
Podatnicy oraz spółki rozliczające się ryczałtem ewidencjonowanym, zgodnie z art. 15 ustawy mają obowiązek:
-
posiadać oraz przechowywać dowody zakupu towarów,
-
prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
-
prowadzić i przechowywać ewidencję przychodów (odrębnie za każdy rok podatkowy).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - ewidencja
Każdy podatnik korzystający z ryczałtu zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji przychodów. Powinna ona być sporządzona w porządku chronologicznym do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, w sposób rzetelny i niewadliwy. Właściwe jest prowadzenie ewidencji zarówno w formie tradycyjnej papierowo, jak i elektronicznej (przy spełnieniu wymogów zabezpieczenia). Obecnie na rynku dostępnych jest wiele oprogramowań służących do ewidencjonowania przychodów takich jak np. wfirma.pl.
Opłacenie pracownikowi kursu prawa jazdy – skutki podatkowe
Różnice kursowe przy leasingu finansowym - jak należy je rozliczyć?
- Krajowy System e-Faktur - nowość!
- JPK V7 - co zawiera nowa struktura jednolitego pliku kontrolnego?
- JPK V7M i JPK V7K, czyli comiesięczny obowiązek składania pliku JPK zamiast deklaracji VAT
- Korekta JPK, czyli kiedy i jak skorygować Jednolity Plik Kontrolny?
- Co zawiera część deklaracyjna JPK? - nowa struktura JPK_VAT!