Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Stawka podatku ustalana jest w zależności od rodzaju prowadzonej działalności, a jego wysokość w oparciu o osiągnięte przychody. Natomiast wartości przychodów nie pomniejsza się o poniesione koszty. Jest to cecha szczególna, która odróżnia ryczałt od pozostałych form opodatkowania.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - dla kogo?
Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt może być stosowany do rozliczania przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub przedsiębiorstwa w spadku z pozarolniczej działalności, również gdy działalność ta prowadzona jest w formie spółki cywilnej lub jawnej osób fizycznych. Podatnicy, którzy chcą korzystać z opodatkowania ryczałtem nie mogą jednak przekroczyć ustalonego limitu osiąganych przychodów (zarówno dla przychodów osiąganych samodzielnie, jak i w formie spółki), który wynosi 2 000 000 euro (9 030 600 zł w 2021 r.). Limit ten nie obowiązuje w przypadku, gdy podatnik (lub spółka) w danym roku podatkowym dopiero zaczyna prowadzić działalność i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - zgłoszenie
Przy zakładaniu działalności wybór formy opodatkowania można zgłosić już na wniosku rejestracyjnym CEIDG-1. Jeśli jednak przedsiębiorca w trakcie roku podatkowego będzie chciał zmienić opodatkowanie na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych również może tego dokonać składając aktualizację formularza CEIDG-1 lub zawiadamiając naczelnika urzędu skarbowego składając stosowne oświadczenie, najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w danym roku podatkowym, a w przypadku gdy pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu do końca roku podatkowego.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - podstawa opodatkowania i stawki
Podstawą opodatkowania przy ryczałcie ewidencjonowanym są przychody, których nie można pomniejszyć o koszty ich uzyskania. Przy obliczaniu podatku stosuje się określone stawki, które są zależne od rodzaju prowadzonej działalności. Obowiązujące stawki ryczałtu przedstawia poniższa tabela:
| 17% | od przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów np. tłumacz, położna, pielęgniarka, lekarz, lekarz weterynarii, nauczyciel |
| 15% | ze świadczenia usług:
pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0) związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy związanych z wydawaniem:
związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego" (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1) przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni audiowizualnych przez Internet (PKWiU 63.11.2) zarządzania nieruchomościami na zlecenie (PKWiU 68.32.1), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy wynajmu i dzierżawy:
przez agencje pracy tymczasowej (PKWiU 78.20.1), pozostałych związanych z udostępnianiem pracowników (PKWiU 78.30.1) przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji biletów (PKWiU 79.11.1), przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji zakwaterowania, rejsów wycieczkowych i wycieczek zorganizowanych (PKWiU 79.11.2), przez organizatorów turystyki (PKWiU 79.12.1), związanych z promowaniem turystyki (PKWiU 79.90.11.0), w zakresie informacji turystycznej (PKWiU 79.90.12.0), przez pilotów wycieczek i przewodników turystycznych (PKWiU 79.90.20.0), w zakresie rezerwacji nieruchomości będących we współwłasności (PKWiU 79.90.31.0) obsługi nieruchomości wykonywanej na zlecenie, polegającej m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU ex 81.10.10.0), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0) fotograficznych (PKWiU 74.20), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy przyjmowania telefonów (PKWiU 82.99.12.0), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30) poradnictwa dla dzieci dotyczącego problemów edukacyjnych (PKWiU ex 85.60.10.0) pomocy społecznej:
|
| 12,5% | od nadwyżki ponad kwotę 100.000 zł z tytułu: a) o którym mowa w art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym..., tj. z tytułu otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniędzy i wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, b) o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 updof, tj. z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, c) świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), d) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1), e) wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72), f) wynajmu i dzierżawy: - samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0), - pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1), - środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0), - środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0), - pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0), - kontenerów (PKWiU 77.39.12.0), - motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0), - własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40), g) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów. |
| 10% | przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1) |
| 8,5% | a) z działalności usługowej, w tym przychody z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem lp. 1, 2, 3 tiret pierwsze, 4 oraz 6-8 tabeli, b) ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, d) ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizje uzyskane przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizje uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 updof, tj. otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej |
| 8,5% | do kwoty 100.000 zł z tytułu: a) o którym mowa w art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym..., tj. z tytułu otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniędzy i wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, b) o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 updof, tj. z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, c) świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), d) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1), e) wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72), f) wynajmu i dzierżawy: - samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0), - pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1), - środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0), - środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0), - pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0), - kontenerów (PKWiU 77.39.12.0), - motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0), - własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40), g) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów |
| 5,5% |
|
| 3,0% |
|
| 2% | ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. |
Kilka stawek ryczałtu można stosować równocześnie, na przykład jeśli podatnik uzyskuje przychody, które są opodatkowane różnymi stawkami, to każdy z nich rozlicza odpowiednio według przypisanej mu stawki.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - odliczenia
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przedsiębiorca ma możliwość skorzystania z odliczeń podatkowych od przychodów z tytuły m.in.:
-
straty z lat ubiegłych,
-
wydatków na internet (jeśli nie przekraczają kwoty 760 zł),
-
darowizny na określone cele,
-
opłaconych składek na ubezpieczenie społeczne,
-
ulgi rehabilitacyjnej.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - jak rozliczać
Ryczałt należy rozliczyć do 20. dnia następnego miesiąca, natomiast za grudzień w terminie złożenia zeznania rocznego. Istnieje też możliwość wpłacania podatku należnego kwartalnie pod warunkiem, że przychody podatnika w roku poprzedzającym dany rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 200 000 euro (903 060 zł w 2021 roku). Jednak należy wtedy złożyć informację o wyborze tej metody rozliczenia w zeznaniu podatkowym za rok, w którym stosowano okresy kwartalne.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - obowiązki
Podatnicy oraz spółki rozliczające się ryczałtem ewidencjonowanym, zgodnie z art. 15 ustawy mają obowiązek:
-
posiadać oraz przechowywać dowody zakupu towarów,
-
prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
-
prowadzić i przechowywać ewidencję przychodów (odrębnie za każdy rok podatkowy).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - ewidencja
Każdy podatnik korzystający z ryczałtu zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji przychodów. Powinna ona być sporządzona w porządku chronologicznym do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, w sposób rzetelny i niewadliwy. Właściwe jest prowadzenie ewidencji zarówno w formie tradycyjnej papierowo, jak i elektronicznej (przy spełnieniu wymogów zabezpieczenia). Obecnie na rynku dostępnych jest wiele oprogramowań służących do ewidencjonowania przychodów takich jak np. wfirma.pl.
