Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - podstawowe informacje

Na skróty

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Stawka podatku ustalana jest w zależności od rodzaju prowadzonej działalności, a jego wysokość w oparciu o osiągnięte przychody. Natomiast wartości przychodów nie pomniejsza się o poniesione koszty. Jest to cecha szczególna, która odróżnia ryczałt od pozostałych form opodatkowania.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - dla kogo?

Zgodnie z ustawą z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt może być stosowany do rozliczania przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub przedsiębiorstwa w spadku z pozarolniczej działalności, również gdy działalność ta prowadzona jest w formie spółki cywilnej lub jawnej osób fizycznych. Podatnicy, którzy chcą korzystać z opodatkowania ryczałtem nie mogą jednak przekroczyć ustalonego limitu osiąganych przychodów (zarówno dla przychodów osiąganych samodzielnie, jak i w formie spółki), który wynosi 250 000 euro (1 069 875 zł w 2019 r.). Limit ten nie obowiązuje w przypadku, gdy podatnik (lub spółka) w danym roku podatkowym dopiero zaczyna prowadzić działalność i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - zgłoszenie

Przy zakładaniu działalności wybór formy opodatkowania można zgłosić już na wniosku rejestracyjnym CEIDG-1. Jeśli jednak przedsiębiorca w trakcie roku podatkowego będzie chciał zmienić opodatkowanie na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych również może tego dokonać składając aktualizację formularza CEIDG-1 lub zawiadamiając naczelnika urzędu skarbowego składając stosowne oświadczenie, najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w danym roku podatkowym, a w przypadku gdy pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu do końca roku podatkowego.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - podstawa opodatkowania i stawki

Podstawą opodatkowania przy ryczałcie ewidencjonowanym są przychody, których nie można pomniejszyć o koszty ich uzyskania. Przy obliczaniu podatku stosuje się określone stawki, które są zależne od rodzaju prowadzonej działalności. Obowiązujące stawki ryczałtu przedstawia poniższa tabela:

20%	od przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów np. tłumacz, położna, pielęgniarka,lekarz, lekarz weterynarii, nauczyciel
17%	od przychodów uzyskiwanych z tytułu świadczenia usług: reprodukcji komputerowych nośników informacji, parkingowych, związanych z zakwaterowaniem, wydawaniem pakietów gier komputerowych lub oprogramowania, zarządzania nieruchomościami na zlecenie, wynajmu i dzierżawy, fotograficznych, pomocy społecznej oraz pośrednictwa w sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek (prowadzonej również przez internet) itd.
12,5%	od przychodów z tytułu umowy najmu, jeśli roczne dochody przekraczają 100 000 zł (od nadwyżki ponad tę kwotę)
8,5%	od przychodów z tytułu: najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (jeśli nie przekraczają kwoty 100.000 zł w roku) oraz z działalności usługowej: gastronomicznej (w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%), wychowania przedszkolnego, związanych z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody, zwalczaniem pożarów itd.
5,5%	od przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych oraz uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków pocztowych itd.
3,0%	od przychodów m.in. z działalności gastronomicznej (z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%), z działalności usługowej w zakresie handlu, ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą
2%	od przychodów ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych lub zwierzęcych (w sposób nieprzemysłowy)

Kilka stawek ryczałtu można stosować równocześnie, na przykład jeśli podatnik uzyskuje przychody, które są opodatkowane różnymi stawkami, to każdy z nich rozlicza odpowiednio według przypisanej mu stawki.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - odliczenia

W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przedsiębiorca ma możliwość skorzystania z odliczeń podatkowych od przychodów z tytuły m.in.:

straty z lat ubiegłych,
wydatków na internet (jeśli nie przekraczają kwoty 760 zł),
darowizny na określone cele,
opłaconych składek na ubezpieczenie społeczne,
ulgi rehabilitacyjnej.

Przy opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym nie można rozliczyć się wspólnie z dzieckiem lub małżonkiem, jeśli istnieje wspólność majątkowa, chyba że małżonkowie złożą pisemne oświadczenie stanowiące o tym, że przychody w całości opodatkowane będą przez jednego z nich.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - jak rozliczać

Ryczałt należy rozliczyć do 20. dnia następnego miesiąca, natomiast za grudzień w terminie złożenia zeznania rocznego. Istnieje też możliwość wpłacania podatku należnego kwartalnie pod warunkiem, że przychody podatnika w roku poprzedzającym dany rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 25 000 euro (106 987,50 zł w 2019 roku). Jednak należy wtedy złożyć informację o wyborze tej metody rozliczenia w zeznaniu podatkowym za rok, w którym stosowano okresy kwartalne.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - obowiązki

Podatnicy oraz spółki rozliczające się ryczałtem ewidencjonowanym, zgodnie z art. 15 ustawy mają obowiązek:

posiadać oraz przechowywać dowody zakupu towarów,
prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
prowadzić i przechowywać ewidencję przychodów (odrębnie za każdy rok podatkowy).

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - ewidencja

Każdy podatnik korzystający z ryczałtu zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji przychodów. Powinna ona być sporządzona w porządku chronologicznym do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, w sposób rzetelny i niewadliwy. Właściwe jest prowadzenie ewidencji zarówno w formie tradycyjnej papierowo, jak i elektronicznej (przy spełnieniu wymogów zabezpieczenia). Obecnie na rynku dostępnych jest wiele oprogramowań służących do ewidencjonowania przychodów takich jak np. wfirma.pl.

Polecamy:Ryczałt czy VAT - który rodzaj opodatkowania wybrać?