Przedsiębiorcy, którzy mają obowiązek posiadania kasy fiskalnej, mogą skorzystać z ulgi za jej zakup, jeśli spełnią określone warunki. Należy wiedzieć, że prawo podatkowe określa również sytuacje, w których podatnik zobowiązany jest do zwrotu ulgi. Przeczytaj poniższy artykuł i dowiedz się, w jakich sytuacjach ulga za zakup kasy fiskalnej powinna zostać zwrócona i jak ją wykazać w deklaracji VAT.
Ulga za zakup kasy fiskalnej - jakie warunki muszą zostać spełnione?
Podatnik, aby móc skorzystać z odliczeń ulgi za zakup kasy fiskalnej, musi spełniać określone warunki. Przede wszystkim podatnik:
przed rozpoczęciem ewidencjonowania sprzedaży złoży do właściwego urzędu skarbowego pisemne zgłoszenie określające liczbę kas oraz miejsce ich używania,
musi posiadać właściwie udokumentowaną zapłatę należności za zakup kasy,
musi rozpocząć ewidencjonowanie sprzedaży nie później niż w obowiązującym terminie.
Ważne! Przedsiębiorcy, którzy zamierzają posiadać kilka kas rejestrujących, nie muszą zgłaszać tego w osobnym piśmie. Może to być zawarte w zgłoszeniu miejsce instalacji kasy, w przypadku gdy zgłoszenie to zostanie złożone do urzędu skarbowego jeszcze przed rozpoczęciem ewidencjonowania sprzedaży. |
Zwrot ulgi za zakup kasy rejestrującej - w jakich sytuacjach następuje?
Zgodnie z art. 111 ust. 6 ustawy o VAT podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy:
w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania,
nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis,
zostaną naruszone warunki związane z odliczeniem tych kwot, określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 1.
Należy również dodać, że art. 6 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących również odnosi się do zwrotuulgi za zakup kasy fiskalnej. Zgodnie z nim podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadkach gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:
zaprzestaną działalności;
nastąpi otwarcie likwidacji;
zostanie ogłoszona upadłość;
nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału), a następca prawny nie będzie dokonywał sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy;
dokonają odliczenia z naruszeniem warunków, o których mowa w § 2 i 3.
Ulga za zakup kasy fiskalnej - terminy zwrotu
miesiącu, w którym zaistniała sytuacja uzasadniająca dokonanie zwrotu (jeżeli przedsiębiorca rozlicza się miesięcznie),
kwartale, w którym zaistniała sytuacja uzasadniająca dokonanie zwrotu (jeżeli przedsiębiorca rozlicza się kwartalnie).
W sytuacji gdy przedsiębiorca jest zwolniony z VAT, zwrotuulgi za zakup kasy fiskalnej musi dokonać do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniała sytuacja uzasadniająca dokonanie zwrotu.
Przykład 1.
Podatnik Jan Kowalski, który jest miesięcznym płatnikiem VAT, w 2016 roku zaczął ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Również w tym samym roku skorzystał z ulgi za zakup kasy rejestrującej. Jednak w marcu 2017 roku zlikwidował działalność. W jakim terminie i gdzie powinien dokonać zwrotu ulgi?
Podatnik rozliczający się miesięcznie z podatku VAT, zobowiązany jest zwrócić na konto właściwego urzędu skarbowego ulgę za zakup kasy w terminie do 25 kwietnia 2017 roku, czyli do 25. dnia miesiąca następującego po zakończeniu działalności.
Zwrot ulgi za zakup kasy fiskalnej a deklaracja VAT
Jeżeli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT i dokonuje zwrotu ulgi za zakup kasy rejestrującej, zobowiązany jest do wykazania tej sytuacji w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K, w zależności od tego, czy rozlicza się miesięcznie, czy kwartalnie. Zwrotulgi za zakup kasy fiskalnej należy wykazać w części C: Zwrot odliczonej lub zwróconej kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, o których mowa w art. 111 ust. 6 ustawy. W ten sposób zwrotu dokonuje się wraz z płatnością podatku VAT za bieżący okres.
Reasumując, przedsiębiorcy, którzy zobowiązani są do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, mogą skorzystać z ulgi za jej zakup. Jednak po zaistnieniu niektórych sytuacji określonych w ustawie, trzeba liczyć się z obowiązkiem jej zwrotu. Zwrot ulgi za zakup kasy fiskalnej wykazuje się w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K.
