Poradnik Przedsiębiorcy

Jaki powinien być adres na fakturze sprzedaży?

Osoby prowadzące własne firmy powinny zdawać sobie sprawę, że począwszy od stycznia 2014 roku, przepisy dotyczące fakturowania zostały umieszczone bezpośrednio w jednym z najważniejszych aktów prawnych, jakim jest Ustawa o podatku od towarów i usług. Przed tą datą wszelkie informacje dotyczące fakturowania podatnik mógł odnaleźć jedynie w rozporządzeniach wykonawczych. Czy przeniesienie na grunt ustawy regulacji związanych z wystawianiem faktur odpowiada na nurtujące większość drobnych przedsiębiorców pytanie - jaki adres należy umieszczać na fakturze sprzedaży? Sprawdźmy!

Faktura sprzedaży - jakie dane powinna zawierać?

Podstawowe dane, jakie powinny znaleźć się na fakturze, zostały określone w art. 106e ust. 1 pkt 1 - 15 ustawy.

Faktura powinna zawierać:

  • datę wystawienia;
  • kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
  • imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
  • numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a;
  • numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;
  • datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
  • nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
  • miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
  • cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
  • kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
  • wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
  • stawkę podatku;
  • sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
  • kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
  • kwotę należności ogółem.
Przytoczone regulacje wskazują jedynie, że na fakturze sprzedaży powinny znaleźć się adresy zarówno sprzedawcy, jak i nabywcy towaru bądź usługi. Nie precyzują one jednak, jaki powinien być to adres - zamieszkania, siedziby, a może miejsca wykonywania działalności? Brak jednoznacznej odpowiedzi jest niezwykle problematyczny, zwłaszcza z punktu widzenia jednoosobowych działalności gospodarczych.

Adres na fakturze a wpis w CEIDG

Dokonując rejestracji działalności gospodarczej na druku CEIDG-1, przedsiębiorca wskazuje kilka istotnych dla fiskusa adresów:

  • adres zamieszkania,
  • adres zameldowania,
  • adres głównego miejsca wykonywania działalności gospodarczej,
  • adres do doręczeń,
  • adres, pod którym przechowywane są dokumenty księgowe.

Jednak żaden z nich nie został określony jako wiążący względem adresu umieszczanego na fakturze.

Adres na fakturze a VAT-R

Osoby fizyczne, dokonując rejestracji dla celów podatku VAT na druku VAT-R, zobligowane są do podania na nim swojego adresu zamieszkania. Jednak i tutaj, tak jak w przypadku CEIDG, nie został on wprost określony jako wiążący.

Adres na fakturze - interpretacje

Zarówno adresy umieszczone na druku rejestracyjnym CEIDG-1, jak i druku VAT-R nie zostały przez ustawodawcę wskazane wprost jako obowiązkowe do umieszczania na fakturach sprzedaży. Kwestia ta nie jest jednoznaczna, dlatego też warto odnieść się do wydanych dotychczas interpretacji podatkowych. Zgodnie z interpretacją indywidualną wydaną przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 kwietnia 2018 r. o sygnaturze 0115-KDIT1-2.4012.151.2018.1.KK wskazano iż: skoro przepisy nie precyzują jaki adres należy wskazać na fakturze w przypadku osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w innym miejscu niż miejsce zamieszkania, przyjąć należy, iż będzie to adres zgodny z dokonanym zgłoszeniem identyfikacyjnym, tj. w przypadku osób fizycznych powinien to być, co do zasady, adres zamieszkania. Jednakże w sytuacji, gdy osoba fizyczna nie prowadzi działalności gospodarczej w miejscu zamieszkania i posiada główne miejsce prowadzenia działalności (wskazane w zgłoszeniu dla potrzeb identyfikacji podatkowej), w fakturze powinien być podawany adres tego głównego miejsca prowadzenia działalności. W związku z tym, że nie prowadzi Pani działalności gospodarczej w miejscu zamieszkania, na fakturze winna podawać adres miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Reasumując, mimo braku wskazania w ustawie o VAT przepisu objaśniającego jaki adres winien się znaleźć na fakturze sprzedaży, zgodnie z obecnym orzecznictwem powinien być to adres siedziby prowadzonej działalności.