Coraz częściej polscy przedsiębiorcy, szukają klientów na zagranicznych rynkach zbytu. Wśród szerokiej oferty usług i towarów, najczęściej sprzedawane są usługi informatyczne czy programistyczne, co jest spowodowane w dużej mierze rozwojem technologii i informacji globalnej. Odbiorcami tych usług w dużej mierze są kontrahenci z UE. Czy każdy przedsiębiorca wie w jaki sposób powinien rozliczyć sprzedaż usług na rzecz klienta z UE? W jaki sposób eksport usług powinien rozliczyć nievatowiec? Odpowiedź znajdziesz w artykule!
Eksport usług u nievatowca - konsekwencje
Podatnicy zwolnieni z VAT, tak samo jak podatnicy VAT czynni, mają możliwość świadczenia usług oraz dostawy towarów na rzecz zagranicznych kontrahentów z UE w tym także spoza UE. Co do zasady eksport usług do UE określany jest mianem wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług. W przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowych, których nabywcą jest inny podatnik, nievatowiec zobowiązany będzie do rejestracji do VAT UE. Rejestracji dokonuje się odpowiednio na druku VAT - R w części C.3 formularza. W przypadku dokonywania sprzedaży na rzecz zagranicznych kontrahentów należy zaznaczyć pole 60. Rejestracji do VAT UE trzeba dokonać przed pierwszą transakcją.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy eksporcie usług?
Zgodnie z art. 28b. ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Powyższe oznacza, że w przypadku eksportu usług przez nievatowca na rzecz zagranicznego podatnika, ten drugi jako nabywca będzie zobowiązany do opodatkowania transakcji w swoim kraju. Polski sprzedawca, będący nievatowcem, z tytułu dokonanej sprzedaży będzie zobowiązany do złożenia informacji podsumowującej odpowiednio za miesiąc, w którym dokonał sprzedaży usług. W informacji podsumowującej wskazuje się numer VAT UE nabywcy oraz kwotę transakcji przeliczoną odpowiednio na PLN.
Jak należy udokumentować eksport usług u nievatowca?
W przypadku sprzedaży usług na rzecz zagranicznego kontrahenta, nievatowiec powinien wystawić fakturę bez naliczonego podatku VAT. Ponadto na fakturze powinny być wskazane numery VAT UE zarówno nabywcy jak i sprzedawcy. Dodatkowo na fakturze powinna się znaleźć także adnotacja “odwrotne obciążenie”, która wskaże nabywcy konieczność rozliczenia podatku VAT z tytułu zawartej transakcji.
Wystawianie faktury wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług przez nievatowca
W celu wystawienia faktury dla kontrahenta unijnego za wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług, należy wejść w zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ BEZ VAT. W wygenerowanym oknie należy wprowadzić wymagane informacje, a następnie przejść do podzakładki KSIĘGOWE i jako schemat księgowy wybrać ŚWIADCZENIE USŁUG W UE.
W ten sposób zaksięgowana faktura trafi do Rejestru VAT transakcji zagranicznych oraz w kwocie netto do Księgi Przychodów i Rozchodów - po przeliczeniu na PLN. Transakcję należy wykazać w informacji VAT UE.
