Rejestracja do VAT UE - sprawdź kiedy jest konieczna?

Obecnie transakcje unijne są coraz częstszym zjawiskiem w obrocie gospodarczym. Jednak, jak się okazuje, przedsiębiorcy mają pewne problemy związane z rozliczeniem poszczególnych zdarzeń gospodarczych, szczególnie z podatkiem od takich transakcji. W naszym artykule podpowiadamy, jak należy podejść do tego typu transakcji oraz kiedy obowiązkowa jest rejestracja do VAT UE.

Po pierwsze: zarejestruj się do VAT UE!

Przed dokonaniem pierwszej transakcji zakupu zawartej z unijnym kontrahentem przedsiębiorcy powinni przede wszystkim sprawdzić, czy dotyczy ich rejestracja do VAT UE na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Rejestracja do VAT UE w przypadku czynnych podatników VAT

Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT jest zobowiązany do dokonania rejestracji na formularzu VAT R jeszcze przed dokonaniem pierwszej transakcji:

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) - przy czym obowiązek ten dotyczy nabycia towarów od drugiej firmy; rejestracja do VAT UE nie dotyczy zakupu od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, które mają miejsce zamieszkania na terenie UE,
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) - czyli sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta (firmy) z innego kraju UE,
wewnątrzwspólnotowego nabycia usług (import usług z art. 28b), dla których miejscem świadczenia jest siedziba nabywcy; w tej sytuacji obowiązek naliczenia podatku spoczywa wyjątkowo na nabywcy,
wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług - świadczenie usług na rzecz kontrahentów z UE, w odniesieniu do których miejscem świadczenia jest kraj prowadzenia działalności lub zamieszkania nabywcy (inny niż Polska).

Należy przy tym zaznaczyć, że podatnicy, którzy chcą dokonywać przemieszczenia towarów w procedurze typu call-off stock są obowiązani również posiadać ważny numer VAT-UE.

Rejestracja do VAT UE w przypadku podatników zwolnionych z VAT

Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z podatku VAT (zarówno przedmiotowego jak i podmiotowego), którzy uczestniczą w transakcjach unijnych, również muszą zarejestrować się do VAT UE, w odniesieniu do:

WNT - gdy wartość nabytych towarów w danym roku podatkowym przekroczyła 50 000 zł; innymi słowy, przedsiębiorcy nie będą mieli obowiązku rejestracji, jeżeli nie przekroczyli powyższego limitu (art. 97 ust. 2 ustawy o VAT),
importu usług z art. 28b (dla których miejscem świadczenia jest kraj nabywcy) - pomimo korzystania ze zwolnienia z VAT podatnicy są zobowiązani do rejestracji do VAT UE, gdyż jako nabywcy mają obowiązek rozliczenia podatku VAT.

Po drugie: zakwalifikuj odpowiednio transakcję zakupu

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

Natomiast przez import usług w myśl art. 2 ust. 1 pkt 9 należy rozumieć świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4.

Art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy i VAT:

1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:

4) nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
usługobiorcą jest:

w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4,
w przypadku transferu bonów jednego przeznaczenia, w przypadku których miejscem świadczenia usług, których te bony dotyczą, jest terytorium kraju - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15,
w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4.

Po trzecie: wykaż transakcję zakupu w odpowiedniej deklaracji rozliczeniowej

Dokonując transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz świadczenia usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów należy również pamiętać, że powinno się ją wykazać w odpowiedniej deklaracji rozliczeniowej dla celów podatku VAT.

Czynni podatnicy VAT

W odniesieniu do transakcji WNT podatnicy VAT czynni oprócz wykazania transakcji w pliku JPK_V7 są również obowiązani wykazać ją w informacji podsumowującej VAT UE składanej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w zakresie rozliczanej transakcji. Należy przy tym zaznaczyć, że obowiązek podatkowy w przypadku WNT powstaje w momencie wystawienia faktury, jednak nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy. Co do zasady podatek naliczony jest możliwy do odliczenia w tym samym okresie co należny, niezależnie od terminu otrzymania faktury.

Natomiast w odniesieniu do nabywania usług od unijnych kontrahentów, należy zaznaczyć, że czynny podatnik VAT obowiązany jest do wykazania takiej transakcji wyłącznie w składanym pliku JPK_V7.

Podatnicy zwolnieni z VAT

Podmiot zwolniony z VAT dokonujący WNT (a więc o ile wartość transakcji przekroczy 50 000 złotych) musi złożyć w urzędzie skarbowym deklarację VAT-8. Co ważne, nievatowcy dokonując transakcji WNT, mają obowiązek wykazać ją również w informacji podsumowującej VAT UE.

Natomiast nabywając usługi od unijnego kontrahenta, przedsiębiorca zwolniony z VAT, który zarejestrował się do podatku VAT-UE wyłącznie na potrzeby nabywania usług, do których stosuje się art.28b (o ile nabywane usługi stanowią u niego import usług) musi wykazać podatek VAT w deklaracji VAT-9M, z której to właśnie będzie wynikać należność do zapłaty do urzędu skarbowego.

Po zapłaceniu podatku VAT wynikającego z deklaracji VAT-8 bądź VAT-9M przedsiębiorca będzie mógł w całości ująć go w kosztach podatkowych.

Po czwarte: sprawdź, w jakim terminie musisz składać deklaracje

Zarówno w przypadku nievatowców, jak i czynnych podatników VAT sprawa jest prosta, deklaracje rozliczeniowe VAT-8 i VAT-9M oraz informacje podsumowujące VAT-UE mogą być składane wyłącznie w wersji elektronicznej i wyłącznie za okresy miesięczne. Nie ma zatem możliwości wyboru kwartalnego rozliczania VAT UE.

Terminy składania deklaracji rozliczeniowych

Informację podsumowującą VAT UE należy składać za okresy miesięczne do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym, w którym podatnik dokonał transakcji WNT, WDT lub wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług oraz przemieszczenia towarów w procedurze call-off stock. Za okresy jednak, w których transakcje te nie wystąpiły, nie ma obowiązku składania informacji VAT-UE.

W sytuacji gdy przedsiębiorca pomimo zarejestrowania do VAT UE nie będzie składał informacji podsumowujących, może zostać wykreślony z rejestru VAT UE. Aby było to możliwe, zgodnie z art. 97 ust. 15 i 15a ustawy o VAT, musi zostać spełniony przynajmniej jeden z warunków:

podatnik złożył pliki JPK_V7 za 3 kolejne miesiące lub jeden kwartał, w których nie wykazał sprzedaży, nabycia towarów lub usług ani importu towarów z kwotami podatku od odliczenia,
pomimo rejestracji do VAT UE podatnik nie złożył informacji podsumowującej przez okres 3 kolejnych miesięcy.

Ponadto, zgodnie z art. 96 ust. 9a pkt 3 ustawy o VAT, podatnik, który pomimo obowiązku, przez 6 miesięcy lub 2 kwartały nie złoży plików JPK_V7 zostanie wykreślony zarówno z podatku VAT jak i podatku VAT-UE.

Rejestracja do VAT UE - oznaczenie w systemie wFima.pl

Rejestracja do VAT UE wymaga dokonania zmiany ustawień w systemie wFirma.pl. W tym celu należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT, a następnie zaznaczyć opcję Przedsiębiorca zarejestrowany w UE (VAT UE).

rejestracja do vat ue

Jak wygenerować informację podsumowującą VAT UE w systemie wFirma.pl?

W celu wygenerowania informacji podsumowującej VAT UE należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ DEKLARACJĘ » INFORMACJA VAT UE, a następnie wybrać okres, za który system ma wygenerować informację podsumowującą.

rejestracja do vat ue