Wszyscy przedsiębiorcy mają możliwość rozwiania swoich wątpliwości podatkowych dzięki wnioskowi o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Rozwiązanie takie pozwala uniknąć negatywnych konsekwencji wynikających z niewłaściwego stosowania przepisów podatkowych. Trudności z nimi związane najczęściej wynikają z faktu, iż są one zawiłe i często powiązane z konkretnymi okolicznościami. Przedsiębiorcy mają więc prawo mieć wątpliwości związane z ich praktycznym zastosowaniem. Jak chroni interpretacja podatkowa i jak ją uzyskać? Omawiamy w artykule!
Interpretacja podatkowa – przygotuj się przed złożeniem wniosku!
Dobrym rozwiązaniem przed wystąpieniem o interpretację indywidualną jest uprzednie skorzystanie z ogólnodostępnych źródeł wiedzy o podatkach. Ministerstwo Finansów, a także urzędy skarbowe wydają różnego rodzaju broszury informacyjne, które w bardziej przystępny sposób niż sama ustawa czy rozporządzenie opisują dany temat. Dla wszystkich podatników dostępne są również wcześniej wydane interpretacje podatkowe w sprawach zgłoszonych przez innych. Wyszukiwarka interpretacji indywidualnych znajduje się na stronie: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA.
W sytuacji, gdy przedsiębiorca nie znajdzie analogicznego przypadku, to analiza podobnych, pozwoli dokładniej zapoznać się z tematem, a co za tym idzie, umożliwi zgłoszenie we własnym wniosku konkretnych pytań i wstępnych rozwiązań.
Interpretacja podatkowa – kto i gdzie może skierować wniosek o jej wydanie?
Interpretacje indywidualne prawa podatkowego wydawane są w imieniu Ministra Finansów przez Krajową Informację Skarbową (znajdująca się pod adresem: ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała) i to właśnie do niej należy adresować wnioski.
Wniosek o wydanie interpretacji, tj. druk ORD-IN, może złożyć:
- osoba fizyczna,
- osoba prawna (np. spółka z o.o.) bądź
- inny podmiot (np. spółka cywilna).
Co więcej, kilka podmiotów zainteresowanych tym samym stanem faktycznym lub zdarzeniem przyszłym może złożyć wspólny wniosek – służy do tego druk ORD-WS.
Wniosek ORD-IN można złożyć w Krajowej Informacji Skarbowej:
- osobiście – podczas wizyty w urzędzie,
- listownie – na poczcie,
- elektronicznie: za pośrednictwem portalu e-Urząd Skarbowy lub przez usługę e-Doręczenia
Opłata za wniosek jest zależna od ilości zdarzeń, jakie mają zostać poddane analizie przez organ podatkowy. Jeden stan faktyczny lub jedno zdarzenie przyszłe to koszt 40 zł. Opłatę wnosi się bezpośrednio na konto bankowe Krajowej Informacji Skarbowej. Przy wypełnianiu dyspozycji przelewu bardzo ważne jest podanie przez przedsiębiorcę imienia i nazwiska oraz numeru identyfikacji podatkowej (NIP).
Opłatę od wniosku trzeba uiścić w ciągu 7 dni od jego złożenia. Jeżeli wniosek składa pełnomocnik, należy dołączyć oryginał pełnomocnictwa albo jego odpis poświadczony notarialnie lub uwierzytelniony przez adwokata, radcę prawnego bądź doradcę podatkowego – spełniający wymogi z rozdziału 3a działu IV ustawy – Ordynacja podatkowa.
Indywidualna interpretacja podatkowa – co powinno znaleźć się we wniosku?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami wniosek (ORD-IN dla jednego podatnika lub ORD-WS dla kilku zainteresowanych składających wniosek wspólny) powinien dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych. Interpretacji nie wydaje się natomiast w sprawach, w których w dniu złożenia wniosku trwa postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub kontrola celno-skarbowa, a także w sprawach już rozstrzygniętych co do istoty decyzją lub postanowieniem (art. 14b § 5 Ordynacji podatkowej).
Przedsiębiorca składający wniosek powinien przedstawić zdarzenie, opisać dokładnie problem interpretacyjny oraz wskazać własne stanowisko w poruszonej sprawie. Właśnie dlatego tak ważne jest odpowiednie przygotowanie się do samego wypełnienia wniosku – przedsiębiorca musi bowiem nazwać problem i przedstawić własną ocenę zagadnienia z uzasadnieniem.
Po złożeniu przez przedsiębiorcę wniosku i uiszczeniu opłaty pozostaje czekanie na wydanie interpretacji w jego sprawie. Czas oczekiwania może wynieść do 3 miesięcy. W niektórych przypadkach może on ulec wydłużeniu na skutek wezwania podatnika przez organ do uzupełnienia braków formalnych wniosku. Interpretację wydaje Dyrektor KIS, a zastosowanie się do niej nie może szkodzić podatnikowi – chroni go m.in. w razie późniejszej kontroli (art. 14k–14m Ordynacji podatkowej).
Wiążąca Informacja Stawkowa a interpretacja indywidualna – jakie zmiany zostały wprowadzone?
Od 1 listopada 2019 r. w sprawach klasyfikacji towarów i usług na potrzeby stawek VAT wydawana jest Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS), a od 1 lipca 2020 r. obowiązuje matryca stawek VAT oparta na Nomenklaturze Scalonej (CN). Interpretacja podatkowa nie może dotyczyć zakresu objętego WIS, czyli klasyfikacji towaru lub usługi i ustalenia dla nich stawki VAT. Interpretacje indywidualne dotyczące stawek VAT wydane przed 1 listopada 2019 r. wygasły z dniem 30 czerwca 2020 r.
Interpretacja podatkowa nie będzie już bezterminowa – planowane zmiany
Ministerstwo Finansów pracuje nad nowelizacją Ordynacji podatkowej (pakiet Deregulacja 2.0), która ograniczy ważność interpretacji indywidualnych do 5 lat. Po tym czasie podatnik będzie mógł bezpłatnie wystąpić o przedłużenie na kolejne 5 lat – wniosek trzeba będzie złożyć na pół roku przed upływem terminu. Jeśli organ nie zdąży go rozpatrzyć, interpretacja przedłuży się automatycznie. Interpretacja straci też moc z mocy prawa, gdy zmienią się przepisy, na podstawie których została wydana.
