Poradnik Przedsiębiorcy

Jednolity plik kontrolny JPK V7 – jakie przyniesie zmiany?

Od 1 października 2020 r. całkowicie mają zostać wycofane deklaracje VAT 7 i VAT 7K. Zastąpi je nowy plik kontrolny JPK V7. To ważne zmiany dla każdego czynnego podatnika VAT. Czym dla przedsiębiorców jest nowy Jednolity Plik Kontrolny JPK V7 i jakie dane będzie dostarczał urzędom skarbowym? Odpowiedź w artykule!

Jaki jest cel wprowadzonych zmian?

Wprowadzenie pliku JPK V7 oraz zastąpienie nim obowiązku wysyłki JPK VAT i deklaracji VAT 7/VAT 7K ma za zadanie ułatwić rozliczenie przedsiębiorcom. Aktualnie niezależnie od tego, czy podatnik stosuje rozliczenie miesięczne, czy kwartalne, musi co miesiąc sporządzać i dostarczać do US plik JPK VAT oraz dodatkowo wypełniać odpowiednią deklarację VAT (VAT-7 w przypadku rozliczenia miesięcznego lub VAT-7K w razie stosowania rozliczenia kwartalnego). Od tej pory, dzięki wprowadzonym zmianom, podatnik oszczędzi swój czas, nie będzie musiał bowiem sporządzać i weryfikować poprawności dwóch rodzajów dokumentów, co obecnie ma miejsce.

Drugim celem wprowadzonych zmian jest usprawnienie pracy organów podatkowych, ponieważ Jednolity Plik Kontrolny JPK V7 mający zastąpić dotychczasowe deklaracje VAT to kolejny krok w kierunku automatyzacji systemu dostarczania dokumentów rozliczeniowych.

Jednolity plik kontrolny JPK V7 - jaki jest termin wprowadzenia nowej struktury?

Jednolity plik kontrolny JPK V7 – jak będzie wyglądać rozliczenie VAT od października 2020 r.?

Odkąd wprowadzony został obowiązkowy plik JPK VAT dla wszystkich czynnych podatników VAT, trwały spekulacje nad zmianą przepisów w zakresie wysyłki tradycyjnej deklaracji VAT do urzędu skarbowego. Od 1 października 2020 r. dla wszystkich przedsiębiorstw deklaracje VAT 7 i VAT 7K oraz obecnie składane pliki JPK VAT zostaną zastąpione nową strukturą w postaci pliku JPK, który będzie nosił nazwę JPK V7M dla podatników miesięcznych i JPK V7K dla podatników kwartalnych. Plik kontrolny JPK V7 od października 2020 r. będzie zatem podstawą rozliczenia podatkowego dla mikro-, małych, średnich i dużych przedsiębiorców.

Nowa struktura JPK zostanie podzielona na dwie części: ewidencyjną i deklaracyjną. Część deklaracyjna będzie odpowiadała obecnie składanej deklaracji VAT 7 lub VAT 7K. Natomiast część ewidencyjna będzie zawierała dane znajdujące się w dotychczasowym pliku JPK VAT oraz dodatkowe informacje.

Podatnicy rozliczający podatek VAT w okresach miesięcznych będą składać JPK V7M do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Plik będzie zawierał zarówno część deklaracyjną, jak i ewidencyjną.

Podatnicy kwartalni będą składać składać JPK V7K:

  • w części ewidencyjnej – do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który składany jest plik;

  • w części deklaracyjnej – do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, za który składany jest plik.

Rozliczając podatek VAT za okresy kwartalne, po zakończonym kwartale podatnik składa JPK V7K, który zawiera część deklaracyjną za dany kwartał oraz część ewidencyjną za ostatni miesiąc kwartału.

Jakie zmiany przyniesie Jednolity Plik Kontrolny JPK V7?

Jednolity Plik Kontrolny JPK V7 będzie zatem połączeniem pliku JPK VAT i deklaracji VAT. Zostanie on jednak poszerzony o dodatkowe informacje, które czynny podatnik VAT będzie zobowiązany raportować w części ewidencyjnej pliku JPK V7.

Dodatkowe oznaczenia w nowym JPK nie będą dotyczyły wszystkich podatników. Większość z nich związana jest ze sprzedażą towarów i usług najbardziej narażonych na wyłudzenia podatku VAT. Dzięki nim organ kontroli będzie mógł w szybki sposób zweryfikować prawidłowość rozliczenia podatku VAT w tzw. kontroli krzyżowej, czyli jednocześnie po stronie sprzedawcy i nabywcy.

Zniesienie konieczności składania dodatkowych załączników do deklaracji

W aktualnie wysyłanej do US deklaracji VAT znajduje się szereg informacji związanych z rozliczeniem podatku należnego, naliczonego i powstałym zobowiązaniem podatkowym do zapłaty albo kwoty VAT do zwrotu lub przeniesienia na kolejny okres rozliczeniowy. Z deklaracji VAT danego podatnika można dowiedzieć się również, jakie stawki VAT stosuje, czy dokonuje transakcji wewnątrzwspólnotowych, sprzedaży i nabyć poza Unię Europejską, zakupu składników majątku zaliczanych do ewidencji środków trwałych, odliczenia z tytułu nabycia kasy rejestrującej itd.

Dodatkowe dokumenty, które mają aktualnie obowiązek składać podatnicy VAT po spełnieniu dodatkowych przesłanek, to informacja VAT UE oraz załączniki do deklaracji VAT: VAT ZZ, VAT ZT, VAT ZD.

Aby ułatwić podatnikom proces rozliczania się z tytułu podatku VAT oraz ograniczyć liczbę składanych dokumentów, wraz z wprowadzeniem nowej struktury JPK V7 zostanie zniesiony obowiązek składania następujących załączników:

  • VAT-ZZ – wniosek o zwrot podatku VAT;

  • VAT-ZD – wniosek do ulgi na złe długi;

  • VAT-ZT – wniosek o przyspieszenie terminu zwrotu podatku VAT.

Niezmiennie obowiązkowe będzie składanie:

  • VAT-UE – informacji o transakcjach wewnątrzwspólnotowych;

  • VAT-9M – deklaracji podatnika zwolnionego z VAT przy transakcjach wewnątrzwspólnotowych;

  • VAT-8 – deklaracji podatnika zwolnionego z VAT przy transakcjach wewnątrzwspólnotowych;

  • VAT-11 – deklaracji dotyczącej okazjonalnej sprzedaży samochodów w WDT;

  • VAT-12 – deklaracji dla podatników świadczących działalność w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu;

  • VAT-13 – deklaracji przedstawiciela podatkowego;

  • VAT-21 – deklaracji dla sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju;

  • VAT-23 – formularza dla WNT nowego samochodu.

Oznaczenia kodów grup towarowych – GTU

Kolejną zmianą w raportowaniu, jaką przyniosą nowe pliki JPK V7M i JPK V7K, jest obowiązek oznaczania kodami grup towarowych faktur sprzedaży, które zawierają określone towary lub usługi. Te kody zostały wskazane w specjalnym katalogu, , w którym wymieniono czynności najbardziej narażone na nadużycia podatkowe. Oznacza to, że obowiązek stosowania GTU nie dotyczy wszystkich podatników, a tylko tych, którzy dokonują sprzedaży towarów lub usług wskazanych w katalogu, a tylko tych, którzy dokonują sprzedaży towarów lub usług wskazanych w katalogu. Może także wystąpić sytuacja, w której przedsiębiorca będzie musiał oznaczać tylko jedną grupę towarów i usług. Wszystkie grupy, które na fakturze należy oznaczyć odpowiednim kodem GTU, zostały wymienione w poniższej tabelce. Wszystkie grupy, które na fakturze należy oznaczyć odpowiednim kodem GTU, zostały wymienione w poniższej tabelce.

KodNazwa polaKod

Grupa towarowaOpis polaGrupa towarowa

GTU_01

Dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.

GTU_02

Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT o VAT.

GTU_03

Dostawa oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją.

GTU_04

Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. 

GTU_05

Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79–91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT o VAT.

GTU_06



Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7–9, 59–63, 65, 66, 69 i 94–96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT o VAT.

GTU_07

Dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701–8708 oraz CN 8708 10.

GTU_08

Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1–3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT o VAT oraz w poz. 12–25, 33–40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT o VAT.

GTU_09

Dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 Ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne.

GTU_10

Dostawa budynków, budowli i gruntów.

GTU_11

Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w Ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych.

GTU_12

Świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.

GTU_13

Świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015, symbol ex 49.4, ex 52.1.

W samej strukturze JPK V7 oznaczanie kodów towarowych będzie wyglądało w następujący sposób: jeżeli na wystawianej fakturze sprzedażowej wystąpi towar lub usługa znajdująca się w powyższym katalogu, wówczas we właściwym polu przy danym GTU należy wstawić „1”. Jeżeli taka transakcja nie wystąpiła, pole pozostaje puste. Kodów grup towarowych nie trzeba umieszczać na wydruku faktury. Ważne, aby zostały właściwie oznaczone w nowym pliku JPK V7. Aby usprawnić proces wystawiania faktury i zapewnić sobie bezpieczeństwo prawidłowego nadawania GTU, warto skorzystać z programu do fakturowania, który posiada integrację z magazynem. Dzięki temu wystarczy, że podatnik nada jednorazowo odpowiednie kody wybranym grupom sprzedawanych towarów i usług, a po wybraniu ich z katalogu produktów w momencie wystawiania faktury właściwy kod GTU zostanie nadany automatycznie.

Szczegółowe omówienie kwestii związanych z nadawaniem kodów GTU znajduje się w artykule: Kody grup towarowych w JPK V7M i JPK V7K.

Dodatkowe oznaczenia wybranych transakcji

Oprócz oznaczania kodów dla wybranych grup towarów od 1 października 2020 r. obowiązkowe będą także oznaczenia dla wybranych transakcji. Analogicznie do przypadku GTU, nowe oznaczenia transakcji nie będą obowiązkowe dla wszystkich podatników. Przedsiębiorcy, którzy dokonują wyłącznie transakcji krajowych, które nie są objęte obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności, nie będą mianowicie zobowiązani do stosowania dodatkowych oznaczeń transakcji w nowym JPK. Symbole będą przeznaczone dla wybranych transakcji w podziale na dotyczące podatku należnego oraz naliczonego.

Symbole przeznaczone dla podatku należnego to:

  • SW – dostawa w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju;

  • TP – istniejące powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o którym mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VATo VAT;

  • TT_WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej;

  • TT_D – dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej;

  • MR_T – świadczenie usług turystyki opodatkowane na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy o VATo VAT;

  • MR_UZ – dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowana na zasadach marży;

  • I_42 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import);

  • I_63 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import);

  • B_SPV – transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu;

  • B_SPV_DOSTAWA – dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon;

  • B_MPV_PROWIZJA – świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia;

  • MPP – transakcja objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Dla podatku naliczonego właściwymi symbolami będą:

  • MPP – transakcja objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności;

  • IMP – oznaczenie dotyczące podatku naliczonego z tytułu importu towarów, w tym importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy.

Wówczas również w przypadku wystąpienia którejś z wymienionych wyżej danejktórejś z wymienionych wyżej transakcji należy wpisać w polu przy właściwym symbolu „1”, a jeżeli dana transakcja nie wystąpi, pole należy pozostawić puste.

Oznaczenia wybranych rodzajów dokumentów

Oprócz oznaczania wybranych towarów i transakcji podatnik zobowiązany będzie nadawać właściwy symbol także określonym rodzajom dokumentów:

  • RO – łączny raport okresowy z kasy fiskalnej,

  • FP – faktura do paragonu,

  • WEW – dokument wewnętrzny.

Oznaczanie symbolami łącznego raportu okresowego z kasy oraz faktury do paragonu nie budzi większych wątpliwości. Jednak problem może sprawiać wskazanie dokumentów, jakie powinny być oznaczone symbolem „WEW”. Wyjaśnienia można szukać w broszurze informacyjnej do nowej struktury JPK V7. Zostało tam bowiem wskazane, że symbolem „WEW” będą określane m.in.:

  • ewidencja sprzedaży bezrachunkowej – jeżeli podatnik korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej;

  • faktury wewnętrzne opodatkowania – np. w przypadku nieodpłatnego przekazania towarów lub wycofania środków trwałych na cele prywatne.

Jednolity Plik Kontrolny JPK V7 – czy systemy księgowe są gotowe na zmiany?

Zmiany w przepisach powodują konieczność dostosowania do zmian programów i aplikacji księgowych. Zdarza się, że dostawcy tych produktów nie nadążają za modyfikacjami w przepisach. Jeżeli program czy aplikacja księgowa nie zostanie dostosowana do wprowadzonych zmian w zakresie JPK V7, zachęcamy do skorzystania z aplikacji wFirma.pl gwarantującej prawidłowe rozliczenie firmy. Nad przystosowaniem tej aplikacji do aktualnie obowiązujących przepisów czuwa szereg specjalistów (księgowych i programistów), dzięki czemu wybierając ten produkt, masz pewność, że żadna zmiana w przepisach Cię nie zaskoczy.

Jednolity Plik Kontrolny JPK V7 w systemie wFirma.pl

Uzytkownicy systemu wFirma.pl będą mogli korzystać z automatycznego oznaczania rodzajów transakcji sprzedaży, w tym kodów GTU w nowej strukturze jednolitego pliku kontrolnego. Użytkownik w pierwszej kolejności będzie musiał określić, jakie transakcje występują w jego działalności oraz jakie sprzedaje towary i jakie świadczy usługi. Może to zrobić w zakładce USTAWIENIA » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK » TRANSAKCJE SZCZEGÓLNE/KODY GTU.

Jednolity plik kontrolny JPK V7 - transakcje

Podczas wystawiania faktur sprzedaży możliwe będzie wybranie odpowiadającego jej rodzaju transakcji co spowoduje oznaczenie faktury w pliku JPK_V7.

Szczegółowe informacje na temat działania kodów GTU oraz oznaczeń transakcji szczególnych w systemie wfirma.pl zostały opisane w artykułach: Oznaczenia szczególnych rodzajów transakcji w JPK V7 oraz Kody grup towarów i usług