Podatek od czynności cywilnoprawnych - stawki
Podatek od czynności cywilnoprawnych obowiązuje co do zasady w sytuacji gdy przedmiot opodatkowania nie został opodatkowany podatkiem VAT.
Podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, a także obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez płatnika.
Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych w 2023 roku
Podstawa opodatkowania | Stawka podatku | |
Umowa sprzedaży | ||
a) | nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym | 2% |
b) | innych praw majątkowych | 1% |
Umowa zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny: | ||
a) | przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym | 2% |
b) | przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych | 1% |
Umowa ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności, z zastrzeżeniem art. 7 ust. 5 ustawy | 1% | |
Umowa pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego, z zastrzeżeniem art. 7 ust. 5 ustawy | 0,5% | |
Ustanowienie hipoteki: | ||
a) | na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności | 0,1% |
b) | na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej | 19 zł |
Umowa spółki | 0,5% | |
Należy podkreślić, że stawka podatku od czynności cywilnoprawnych wynosi 20%, jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego:
- podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony;
- biorący pożyczkę, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b, powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Zwolnienie od podatku od czynności cywilnoprawnych
Na podstawie art. 9 pkt. 6 ustawy o PCC zwalnia się z podatku sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1 000 zł. Co ważne pełen katalog zwolnień został przedstawiony w art. 8 i 9 ustawy.
Przykład 1.
Pan Mateusz na podstawie umowy sprzedaży nabył gry, których suma nabycia wyniosła 800 zł. Czy Pan Mateusz ma obowiązek zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych?
Nie, z uwagi na kwotę niższą niż 1 000 zł, która to stanowi podstawę opodatkowania nie występuje obowiązek uregulowania podatku od czynności cywilnoprawnych.
