Ulga na internet jest stosunkowo starą ulgą, wprowadzona bowiem została do stosowania w 2005 roku. Można z niej skorzystać w przypadku uzyskania dochodu opodatkowanego według skali podatkowej bądź ryczałtu ewidencjonowanego. Przy czym korzystanie z danej formy opodatkowania nie jest jedynym warunkiem.
Kto może skorzystać z ulgi na internet?
Aby móc skorzystać z ulgi na internet, należy spełnić poniższe warunki:
podatnik nie korzystał wcześniej z ulgi na internet bądź pierwszy raz odliczenia dokonał w 2021 roku;
podatnik poniósł wydatki związane z użytkowaniem internetu (odliczyć można wydatki poniesione tylko w roku, w którym dokonana została zapłata za zakupioną usługę).
Wówczas z ulgi na internet podatnik będzie mógł skorzystać w rozliczeniu rocznym za 2022 rok. Co ważne, odliczenia ulgi można dokonać wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych. Jeśli więc podatnik dokonał jej odliczenia w 2021 roku, to 2022 rok jest ostatnim rokiem, w którym podatnik może skorzystać z ulgi, lub jeśli podatnik w 2022 roku korzysta pierwszy raz z ulgi, to ostatni raz będzie mógł z niej skorzystać w 2023 roku.
W sytuacji, gdy dostęp do internetu jest jedną z usług kupowanych u danego dostawcy, obok np. telewizji kablowej czy telefonu stacjonarnego, z dokumentu wystawionego przez dostawcę usługi musi wynikać kwota wydatków za użytkowanie sieci Internet.
Aby wydatek mógł być traktowany jako odliczenie w ramach ulgi na internet, nie może być jednocześnie:
zaliczony do kosztów uzyskania przychodów;
odliczony od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczony od dochodu na podstawie ustawy PIT;
zwrócony podatnikowi w żadnej formie.
Ile można odliczyć ulgi na internet?
Większość ulg podatkowych jest limitowana, w tym również ulga na internet. Podatnik może odliczyć maksymalnie 760 zł poniesionych wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet w ramach danego roku. Co ważne, limit ten nie przechodzi na następny rok i tym samym niewykorzystany przepada.
Przykład
Pani Edyta w 2021 roku odliczyła ulgę na internet w kwocie 700 zł. W 2022 roku również chciałaby z niej skorzystać. Ze względu na zmianę operatora poniosła koszt w kwocie łącznej 843 zł. W jakiej kwocie będzie mogła skorzystać z ulgi?
Pani Edyta będzie mogła skorzystać z pełnej kwoty odliczenia – 760 zł – ponieważ poniesione wydatki związane z użytkowaniem sieci przekraczają limit odliczenia. Obowiązuje on na dany rok podatkowy, a nie łącznie dla dwóch lat, w których można dokonać odliczenia.
W jaki sposób udokumentować prawo do ulgi na internet?
Samo posiadanie prawa do odliczenia ulgi na internet musi być prawidłowo udokumentowane, a mianowicie należy posiadać dokument potwierdzający poniesienie wydatku. Powinien on w szczególności zawierać:
dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi);
dane identyfikujące sprzedającego usługę;
rodzaj usługi;
kwotę zapłaty.
Analizując powyższe, można stwierdzić, że za taki dokument (potwierdzający ponoszone wydatki na internet) można uznać: faktury, rachunki oraz każdy inny dowód zawierający ww. dane.
Przykład
Pan Adrian poniósł wydatki związane z użytkowaniem sieci internetowej. Koszt ten jest udokumentowany fakturą na jego dane. Pan Adrian jest w związku małżeńskim i chce w 2022 roku dokonać rozliczenia z żoną. Jego działalność gospodarcza poniosła w tym roku straty. Czy jego małżonka może dokonać odliczenia ulgi na internet?
Nie, małżonka pana Adriana nie może dokonać odliczenia ulgi na internet, ponieważ to nie ona jest nabywcą usługi.
Jak dokonać odliczenia ulgi na internet w zeznaniu rocznym?
Odliczenia ulgi na internet dokonuje się w zeznaniu rocznym PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 (w zależności od składanego druku) za pomocą załącznika PIT/O w pozycji 31 (jeśli występujemy jako podatnik) lub pozycji 32 (jeśli występujemy jako małżonek).
Pytania i odpowiedzi
Dotychczas nie korzystałem z ulgi na internet. W zeznaniu rocznym za 2022 rok chciałbym z niej skorzystać pierwszy raz. Problemem jest, że faktura wystawiona jest na mnie, ale opłacenia dokonywaliśmy z rachunku mojej żony. Czy mogę skorzystać z ulgi?
Jeśli posiadamy fakturę za internet wystawioną na nas (małżonków) oraz opłacamy ją ze wspólnego rachunku bankowego, to które z nas ma prawo do odliczenia ulgi?
Ostatnimi czasy mieszkam za granicą. Jeszcze nigdy nie korzystałam z ulgi na internet. Czy mogę skorzystać z tego odliczenia, jeśli mieszkam za granicą?
Otrzymujemy z małżonką fakturę za internet, która wystawiana jest na dane naszej dwójki. Łącznie w 2021 roku zapłaciliśmy za internet 740 zł. Czy każdy z nas może dokonać odliczenia tej kwoty?
Czy sama umowa z operatorem sieci jest podstawą odliczenia ulgi, czy muszę mieć jeszcze jakiś dokument?
Korzystam z pakietu usług telewizji i internetu. Czy jeśli na fakturze nie mam wyraźnie wyszczególnionej opłaty za internet, to czy powoduje to brak prawa do odliczenia ulgi na internet?
Czy z ulgi można skorzystać, jeśli nabywany jest internet bezprzewodowy?
