Prowadzę firmę budowlaną i jestem czynnym podatnikiem VAT. Na druku VAT-R dokonałem zgłoszenia do kwartalnego rozliczenia podatku VAT. Czy w związku ze zmianami podatkowymi w 2021 roku w dalszym ciągu VAT kwartalny może być wskazany jako forma rozliczenia z tytułu VAT?
Paweł, Wrocław
VAT kwartalny przeznaczony jest dla podatników, którzy posiadają status małego podatnika. Zgodnie z art. 2 ust. 25 ustawy o VAT
"małym podatnikiem VAT jest podatnik:
- u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,
- prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro."
Przeliczenie powyższych limitów na euro odbywa się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Dla 2022 roku kurs z 1 października 2021 roku wynosi 4,5941 zł. W związku z tym limit dla 2022 roku prezentuje się następująco:
| Mały podatnik | limit - 2022 rok |
| zależny od wartości sprzedaży 1 200 000 euro | 5 513 000 |
| zależny od rodzaju działalności 45 000 euro | 207 00 |
Oprócz nieprzekroczenia powyższego limitu sprzedaży/wynagrodzenia należy spełnić dodatkowe wymogi:
być zarejestrowany przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnik VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja
w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach nie dokonywać dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł,
w danym kwartale nie był dokonywany import towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1;
w danym kwartale nie stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, podatnik nie zapewnił możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.
Jeśli u małego podatnika VAT łączna wartość sprzedaży towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, bez kwoty podatku przekroczyła limit 50 000 zł (osobny dla każdego miesiąca kwartałów), to podatnik zobowiązany jest do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
- w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
- następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
Więc podatnik, który w 2022 roku musi przejść na miesięczne rozliczenia VAT, dokonuje aktualizacji na druku VAT-R – w pozycji 44 oznacza pkt 2 „podatnik rezygnuje (zrezygnował) ze składania deklaracji za okresy kwartalne”, a w pozycji 45 wskazuje datę ostatniej deklaracji kwartalnej.
Przykład 1.
Pan Bartłomiej, który jest czynnym podatnikiem VAT, posiada status małego podatnika VAT i wykonuje dostawy towarów z załącznika nr 15 ustawy o VAT. Rozlicza VAT kwartalny. W październiku 2021 roku pan Bartłomiej wyświadczył usługi na wartość 55 000 zł. W związku z nowelizacją ustawy o VAT ma obowiązek złożenia aktualizacji druku VAT-R (w celu rezygnacji z rozliczenia kwartalnego) i od stycznia 2022 roku musi dokonywać rozliczenia miesięcznego w VAT.
