Przedsiębiorca korzystający z udogodnień wprowadzonych w ramach pakietu VAT e-commerce ma obowiązek zapłaty należnego podatku VAT. Zarówno w przypadku rejestracji do procedury unijnej VAT OSS, jak i procedury importu VAT IOSS sprzedawca zobligowany jest do złożenia deklaracji rozliczeniowej, na podstawie której regulowany jest wspomniany podatek. Sprawdźmy, jak powinna wyglądać zapłata VAT e-commerce, czyli na jakie konto i kiedy wpłacić podatek oraz w jaki sposób wypełnić polecenie przelewu!
Zapłata VAT e-commerce a procedura VAT OSS
Prowadząc wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (tzw. WSTO) lub świadcząc usługi elektroniczne, telekomunikacyjne lub nadawcze (tzw. TBE), podatnik ma możliwość rozliczania podatku VAT w ramach procedury unijnej VAT OSS. Zgodnie z art. 130c ust. 1 ustawy o VAT przedsiębiorca po rejestracji do VAT OSS ma obowiązek składania deklaracji VIU-DO, na podstawie której rozliczany jest podatek VAT. Obowiązek złożenia deklaracji występuje również wówczas, gdy w danym okresie nie miała miejsce sprzedaż.
- przedsiębiorca nie zapłaci pełnej kwoty VAT wykazanej w deklaracji VIU-DO za każdy z trzech bezpośrednio poprzedzających kwartałów kalendarzowych i
- nie ureguluje tych zaległości w terminie 10 dni po wysłaniu przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście ponaglenia i
- niezapłacona kwota przekracza 100 euro za każdy z tych kwartałów
organ uzna to za systematyczne (uporczywe) nieprzestrzeganie zasad dotyczących procedury unijnej i wyrejestruje przedsiębiorcę z procedury unijnej z urzędu.
Zapłata VAT e-commerce a procedura VAT IOSS
Przedsiębiorcy, którzy dokonali rejestracji do procedury importowej i prowadzą sprzedaż na odległość towarów importowanych (tzw. SOTI), mają obowiązek pobrać podatek VAT od nabywców i rozliczyć się z tego tytułu z urzędem skarbowym. Zgodnie z art. 138g ust. 1 ustawy o VAT podatnik korzystający z procedury VAT IOSS ma obowiązek comiesięcznej wysyłki deklaracji VII-DO.
- przedsiębiorca nie zapłaci pełnej kwoty VAT wykazanej w deklaracji VII-DO za każdy z trzech bezpośrednio poprzedzających miesięcy kalendarzowych i
- nie ureguluje tych zaległości w terminie 10 dni po wysłaniu przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście ponaglenia i
- niezapłacona kwota przekroczy 100 euro za każdy z tych kwartałów
organ uzna to za systematyczne (uporczywe) nieprzestrzeganie zasad dotyczących procedury unijnej i wyrejestruje przedsiębiorcę z procedury importu z urzędu.
Podsumowanie najważniejszych informacji przed dokonaniem zapłaty podatku VAT e-commerce z tytułu procedury unijnej i procedury importu prezentuje poniższa tabela:
VAT OSS | VAT IOSS | |
Jaką deklarację należy złożyć? | deklaracja VIU-DO | deklaracja VII-DO |
Do kiedy składa się deklarację? | ostatni dzień miesiąca po zakończonym kwartale | ostatni dzień miesiąca za miesiąc poprzedni |
Gdzie składa się deklarację? | Drugi Urząd Skarbowy Warszawa- Śródmieście | Drugi Urząd Skarbowy Warszawa- Śródmieście |
Na jaki rachunek płaci się VAT e-commerce? | 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000 | 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000 |
Do kiedy płaci się VAT e-commerce? | *do końca miesiąca po zakończonym kwartale | *do końca miesiąca za miesiąc poprzedni |
*jeżeli termin ten przypada w niedzielę lub dzień ustawowo wolny to termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy | ||
Jaki jest tytuł przelewu?** | PL/PLXXXXXXX/Qkwartał.rok | PL/IMXXXXXXX/mc.rok |
**jest to UNR, który podatnik otrzymuje mailowo po złożeniu deklaracji | ||
Termin zapłaty VAT OSS i VAT IOSS a SLIM VAT 3
W ramach pakietu zmian SLIM VAT 3 ustawodawca zapowiada ujednolicenie terminów zapłaty podatku VAT z terminem złożenia deklaracji rozliczeniowej. Oznacza to, że termin zapłaty VAT nie będzie podlegał przesunięciu na najbliższy dzień roboczy jeżeli przypada w weekend lub święto. W uzasadnieniu do projektu SLIM VAT 3 możemy przeczytać, że: "Takie rozwiązanie zapewni pełną zgodność krajowych przepisów z przepisami prawa unijnego. Uiszczenie przez podatnika podatku w tak określonym terminie wyeliminuje ryzyko kwestionowania terminowości wpłaty przez obce administracje podatkowe, które nie zawsze rozumieją szczegółowe uregulowania obowiązujące w Polsce, w tym przepisy Ordynacji podatkowej."
Jak wygenerować deklarację VIU-DO?
W celu wygenerowania deklaracji VIU-DO w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ DEKLARACJĘ » DEKLARACJA VIU DO a następnie wybrać kwartał za który deklaracja jest sporządzana a jako cel złożenia wybrać opcję Złożenie deklaracji.
