Poradnik Przedsiębiorcy

Zapłata VAT e-commerce – gdzie, jak i kiedy zapłacić VAT OSS i VAT IOSS?

Przedsiębiorca korzystający z udogodnień wprowadzonych w ramach pakietu VAT e-commerce ma obowiązek zapłaty należnego podatku VAT. Zarówno w przypadku rejestracji do procedury unijnej VAT OSS, jak i procedury importu VAT IOSS sprzedawca zobligowany jest do złożenia deklaracji rozliczeniowej, na podstawie której regulowany jest wspomniany podatek. Sprawdźmy, jak powinna wyglądać zapłata VAT e-commerce, czyli na jakie konto i kiedy wpłacić podatek oraz w jaki sposób wypełnić polecenie przelewu!

Zapłata VAT e-commerce a procedura VAT OSS

Prowadząc wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (tzw. WSTO) lub świadcząc usługi elektroniczne, telekomunikacyjne lub nadawcze (tzw. TBE), podatnik ma możliwość rozliczania podatku VAT w ramach procedury unijnej VAT OSS. Zgodnie z art. 130c ust. 1 ustawy o VAT przedsiębiorca po rejestracji do VAT OSS ma obowiązek składania deklaracji VIU-DO, na podstawie której rozliczany jest podatek VAT. Obowiązek złożenia deklaracji występuje również wówczas, gdy w danym okresie nie miała miejsce sprzedaż.

Deklarację VIU-DO składa się wyłącznie elektronicznie za okresy kwartalne do końca miesiąca następującego po każdym kwartale, nawet jeżeli termin ten przypada w niedzielę lub dzień ustawowo wolny od pracy. Przykładowo VIU-DO za III kwartał 2021 roku podatnicy mają obowiązek złożyć do 31 października 2021 roku (bez znaczenia jest fakt, że to niedziela).
Po złożeniu deklaracji VIU-DO podatnik każdorazowo otrzyma – na podany w zgłoszeniu rejestracyjnym VIU-R adres mailowy – unikatowy numer referencyjny (tzw. UNR). Numer ten jest bardzo ważny, ponieważ bez niego nie będzie możliwe poprawne zlecenie przelewu do urzędu.
Zapłata VAT e-commerce z procedury VAT OSS powinna mieć miejsce do końca miesiąca następującego po kwartale, którego dotyczy. Jeżeli ostatni dzień miesiąca przypada w niedzielę lub święto, wówczas termin zapłaty przesuwa się na najbliższy dzień roboczy. Przykładowo podatek VAT wynikający z VIU-DO za III kwartał 2021 roku podatnicy mają obowiązek opłacić do 2 listopada 2021 roku, ponieważ 31 października wypada w niedzielę, a 1 listopada to święto.
Wypełniając polecenie przelewu dotyczące procedury VAT OSS, w tytule trzeba podać wyłącznie numer UNR. Zgodnie z komunikatem Ministerstwa Finansów podawanie dodatkowych dopisków może spowodować odrzucenie płatności. Przelew należy zlecić na rachunek Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście: 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000. Zapłata podatku VAT powinna być dokonana w walucie, w jakiej sporządzana jest deklaracja VIU-DO, czyli w euro.
Przykładowy UNR dla procedury unijnej VAT OSS to PL/PLXXXXXXX/Q3.2021
Nieuregulowanie płatności w wyznaczonym terminie nie tylko spowoduje naliczenia odsetek podatkowych, bowiem w sytuacji gdy:

  • przedsiębiorca nie zapłaci pełnej kwoty VAT wykazanej w deklaracji VIU-DO za każdy z trzech bezpośrednio poprzedzających kwartałów kalendarzowych i
  • nie ureguluje tych zaległości w terminie 10 dni po wysłaniu przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście ponaglenia i
  • niezapłacona kwota przekracza 100 euro za każdy z tych kwartałów

organ uzna to za systematyczne (uporczywe) nieprzestrzeganie zasad dotyczących procedury unijnej i wyrejestruje przedsiębiorcę z procedury unijnej z urzędu.

Zapłata VAT e-commerce a procedura VAT IOSS

Przedsiębiorcy, którzy dokonali rejestracji do procedury importowej i prowadzą sprzedaż na odległość towarów importowanych (tzw. SOTI), mają obowiązek pobrać podatek VAT od nabywców i rozliczyć się z tego tytułu z urzędem skarbowym. Zgodnie z art. 138g ust. 1 ustawy o VAT podatnik korzystający z procedury VAT IOSS ma obowiązek comiesięcznej wysyłki deklaracji VII-DO.

Deklarację VII-DO składa się wyłącznie elektronicznie, do końca miesiąca za miesiąc poprzedni. Jeżeli ostatni dzień miesiąca przypada w niedzielę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to termin ten nie ulega przesunięciu na najbliższy dzień roboczy. Jeżeli w danym miesiącu nie miała miejsce sprzedaż, podatnik powinien wysłać tzw. zerową deklarację.
Po złożeniu deklaracji VII-DO przedsiębiorca każdorazowo otrzyma unikatowy numer referencyjny (tzw. UNR) na swój adres mailowy podany w zgłoszeniu rejestracyjnym VII-R. Numer ten wykorzystywany jest przy wypełnianiu polecenia przelewu z tytułu VAT IOSS.
Zapłata VAT e-commerce z procedury VAT IOSS powinna mieć miejsce do końca miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy. Jeżeli ostatni dzień miesiąca przypada w niedzielę lub święto, wówczas termin zapłaty przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.
Wypełniając polecenie przelewu celem zapłaty podatku VAT z procedury importu, w tytule przelewu należy podać nadany UNR. Zgodnie z komunikatem Ministerstwa Finansów dodanie dodatkowych adnotacji może spowodować odrzuceniem płatności. Przelew należy zlecić na rachunek Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście: 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000. Zapłata podatku VAT powinna być dokonana w walucie, w jakiej sporządzana jest deklaracja VII-DO, czyli w euro.
Przykładowy UNR dla procedury unijnej VAT OSS to PL/IMXXXXXXX/09.2021
Nieuregulowanie płatności w wyznaczonym terminie nie tylko spowoduje naliczenie odsetek podatkowych, bowiem w sytuacji gdy: 

  • przedsiębiorca nie zapłaci pełnej kwoty VAT wykazanej w deklaracji VII-DO za każdy z trzech bezpośrednio poprzedzających miesięcy kalendarzowych i 
  • nie ureguluje tych zaległości w terminie 10 dni po wysłaniu przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście ponaglenia i
  • niezapłacona kwota przekraczy 100 euro za każdy z tych kwartałów

organ uzna to za systematyczne (uporczywe) nieprzestrzeganie zasad dotyczących procedury unijnej i wyrejestruje przedsiębiorcę z procedury importu z urzędu.

Podsumowanie najważniejszych informacji przed dokonaniem zapłaty podatku VAT e-commerce z tytułu procedury unijnej i procedury importu prezentuje poniższa tabela:

 

VAT OSS

VAT IOSS

Jaką deklarację należy złożyć?

deklaracja VIU-DO

deklaracja VII-DO

Do kiedy składa się deklarację?

ostatni dzień miesiąca po zakończonym kwartale

ostatni dzień miesiąca za miesiąc poprzedni

Gdzie składa się deklarację?

Drugi Urząd Skarbowy Warszawa- Śródmieście

Drugi Urząd Skarbowy Warszawa- Śródmieście

Na jaki rachunek płaci się VAT e-commerce?

84 1010 1010 0165 9315 1697 8000

84 1010 1010 0165 9315 1697 8000

Do kiedy płaci się VAT e-commerce?

*do końca miesiąca po zakończonym kwartale

*do końca miesiąca za miesiąc poprzedni

*jeżeli termin ten przypada w niedzielę lub dzień ustawowo wolny to termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy

Jaki jest tytuł przelewu?**

PL/PLXXXXXXX/Qkwartał.rok

PL/IMXXXXXXX/mc.rok

**jest to UNR, który podatnik otrzymuje mailowo po złożeniu deklaracji