Od 1 lipca 2021 roku zlikwidowane zostanie zwolnienie z podatku VAT odnoszące się do importu towarów o wartości nieprzekraczającej 22 euro. Oznacza to, że wszystkie towary, niezależnie od ich wartości, importowane na terytorium państw członkowskich Unii Europejskiej, będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. W celu uproszczenia podatnikom rozliczenia i płatności podatku VAT za sprzedaż na odległość importowanych towarów o wartości nieprzekraczającej 150 euro stworzono punkt kompleksowej obsługi towarów importowanych (VAT IOSS).
VAT e-commerce – co to jest?
Projekt ustawy wprowadzającej tzw. pakiet VAT e- commerce jest następstwem z przepisów dyrektywy Rady (UE) 2017/2455 zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE i dyrektywę 2009/132/WE w odniesieniu do niektórych obowiązków wynikających z podatku od wartości dodanej w przypadku świadczenia usług i sprzedaży towarów na odległość oraz dyrektywy Rady (UE) 2019/1995 zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do przepisów dotyczących sprzedaży towarów na odległość oraz niektórych krajowych dostaw towarów. Projekt ten obejmuje w szczególności:
rozszerzenie funkcjonującej już procedury rozliczania podatku VAT w ramach Małego Punktu Kompleksowej Obsługi (Mini One Stop Shop – MOSS);
powstanie Punktu Kompleksowej Obsługi (One Stop Shop – OSS);
wprowadzenie Importowego Punktu Kompleksowej Obsługi (Import One Stop Shop – IOSS).
Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw można znaleźć na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Rządowego Centrum Legislacji.
Zgłoszenie rejestracyjne do procedury importu
W przypadku chęci skorzystania z procedury IOSS podatnicy lub pośrednicy działający na rzecz podatników zgodnie z art. 2 akapit trzeci rozporządzenia 2019/2026 mogą złożyć zgłoszenie wymagane na podstawie art. 360, 369c lub 369o dyrektywy 2006/112/WE do celów rejestracji w ramach procedur szczególnych. Zgłoszenia rejestracyjne do procedury importu można składać od 1 kwietnia 2021 roku.
Rozporządzenie 2019/2026 ma zasięg ogólny i jest stosowane we wszystkich państwach członkowskich Unii Europejskiej.
Procedura VAT IOSS
Import One Stop Shop, czyli tzw. procedura IOSS to sprzedaż na odległość towarów importowanych z państw trzecich lub terytoriów trzecich w przesyłce o wartości nieprzekraczającej 150 euro. Procedura IOSS zacznie obowiązywać od 1 lipca 2021 roku.
Punkt kompleksowej obsługi ma za zadanie uprościć podatnikom sprzedającym towary i świadczącym usługi konsumentom końcowym na terenie Unii Europejskiej dopełnienie obowiązków w zakresie podatku VAT.
Punkt kompleksowej obsługi daje przedsiębiorcom następujące możliwości:
zarejestrowanie się do celów VAT drogą elektroniczną w jednym kraju UE na potrzeby wszelkich kwalifikujących się sprzedaży towarów i świadczenia usług nabywcom i usługobiorcom z pozostałych krajów członkowskich Unii Europejskiej;
złożenie deklaracji w jednym punkcie kompleksowej obsługi oraz dokonanie zbiorczej zapłaty podatku VAT z tytułu sprzedaży towarów i usług w ramach procedury IOSS i procedury OSS;
współpracę z administracją podatkową państwa członkowskiego Unii Europejskiej, w którym są zarejestrowani na potrzeby punktu kompleksowej obsługi, a także obsługę w jednym języku, pomimo sprzedaży dokonywanej na terenie całej Wspólnoty.
Więcej informacji i materiałów na temat procedury IOSS można znaleźć na stronie Komisji Europejskiej.
Punkt kompleksowej obsługi towarów importowanych w praktyce
Jeżeli sprzedawca zdecyduje się na stosowanie procedury IOSS, to na niego zostanie przeniesiony obowiązek pobrania i zapłaty podatku VAT w państwie konsumenta od przesyłek o wartości nieprzekraczającej 150 euro. Punkt kompleksowej obsługi towarów importowanych ułatwia pobieranie, złożenie deklaracji i odprowadzenie podatku VAT elektronicznym interfejsom sprzedającym importowane towary na odległość nabywcom w Unii Europejskiej.
IOSS równocześnie upraszcza dokonanie zakupu kupującemu, ponieważ ponosi on opłatę jedynie w chwili zakupu danego towaru. Kupujący nie jest obciążany dodatkowo żadnymi niespodziewanymi opłatami w momencie jego dostawy. W przypadku, gdy interfejs elektroniczny nie został zarejestrowany do procedury importu, nabywca ma obowiązek odprowadzić podatek VAT i zwykle także opłatę celną, która będzie naliczona przez przewoźnika w momencie importu towarów do UE.
Pamiętajmy, że po 1 lipca 2021 roku każdy konsument, który kupuje towary importowane z krajów spoza Unii Europejskiej, jest zobligowany do odprowadzenia podatku VAT od importowanych towarów. Bez znaczenia jest wartość nabytych towarów, nawet niewielka wartość transakcji nie zwalnia nas z obowiązku zapłaty VAT od importu. Znacznym ułatwieniem dla konsumentów będzie dokonywanie zakupów przez platformy internetowe zarejestrowane do procedury importu.
