Przedsiębiorca, którego czeka zmiana adresu zamieszkania lub wykonywania działalności powinien liczyć się z formalnościami, które za tym idą - przede wszystkim związanymi z urzędem skarbowym. Wraz ze zmianą adresu może również ulec zmiana jego właściwości. Sprawdźmy, jak w praktyce wygląda właściwość urzędu skarbowego a zmiana adresu wykonywania działalności i adresu zamieszkania.
Podatek VAT i PIT a właściwość urzędu skarbowego
Właściwość urzędu dla celów VAT ustala się w ten sam sposób co dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych a mianowicie jest to urząd według miejsca zamieszkania przedsiębiorcy. Wynika to z art. 17 § 1 Ordynacji podatkowej zgodnie z którym jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika lub inkasenta. W przypadku podatku dochodowego dotyczy to zarówno zaliczek wpłacanych przez przedsiębiorców jak i rocznych zeznań podatkowych.
Wyjątkiem od ogólnej zasady określenia właściwości urzędu skarbowego dla rozliczenia PIT jest karta podatkowa. Organ właściwy przy takiej formie opodatkowania określa się według położenia zorganizowanego zakładu określonego we wniosku CEIDG. Jeżeli działalność wykonywana jest bez zorganizowanego zakładu to o właściwości urzędu skarbowego decyduje miejsce zamieszkania podatnika.
Przykład 1.
Pani Zuzanna w dniu 1 października zmieniła adres zamieszkania z Sycowa na Wrocław. Natomiast miejsce siedziby prowadzonej przez nią jednoosobowej działalności gospodarczej nie uległo zmianie i nadal działalność prowadzona jest w Sycowie. Czy właściwość urzędu skarbowego uległa zmianie?
Tak, ponieważ w przypadku zmiany miejsca zamieszkania pani Zuzanny, zmianie uległ również urząd skarbowy w którym pani Zuzanna rozlicza się z PIT i VAT. Właściwym urzędem skarbowym od 1 października jest urząd skarbowy we Wrocławiu.
Zmiana adresu zamieszkania przedsiębiorcy zdarzyć się może się w trakcie okresu rozliczeniowego. Główne pytanie, które się nasuwa to - z którym urzędem skarbowym wówczas należy się rozliczyć?
Właściwość urzędu skarbowego a zmiana adresu
Na to pytanie odpowiada Minister Finansów w Rozporządzeniu w sprawie właściwości organów podatkowych wyjaśniając, że organem właściwym dla celów rozliczenia zarówno VAT, jak i podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatnika, który zmienił adres w trakcie okresu rozliczeniowego, jest organ właściwy w ostatnim dniu tego okresu. Innymi słowy - organ podatkowy według nowego adresu.
Przykład 2.
Pan Jan rozliczający się miesięcznie z organem A zmienił adres zamieszkania 20 listopada. Adres ten podlega pod organ B. W jakim urzędzie skarbowym pan Jan powinien rozliczyć się z tytułu prowadzonej działalności w listopadzie?
Bez względu na to, że przez część miesiąca urzędem właściwym był organ A, pan Jan rozlicza się za listopad z organem B. Wynika to bowiem z tego, że ostatniego dnia miesiąca fizycznie podlegał już pod ten urząd.
Przykład 3.
Pan Łukasz rozliczający się kwartalnie z organem C zmienił adres zamieszkania 1 listopada (IV kwartał) który podlega pod urząd skarbowy D. W jakim urzędzie skarbowym powinien rozliczyć się Pan Łukasz?
Analogicznie do rozliczenia miesięcznego, pan Łukasz za IV kwartał rozliczy się z organem właściwym dla nowego adresu czyli z urzędem skarbowym D. Odnosi się to zarówno do podatku VAT oraz PIT.
Przykład 4.
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą posiada:
- miejsce prowadzenia działalności: sklep przy ul. Kruczej,
- adres siedziby przy ul. Wesołej,
- adres zamieszkania przy ul. Cichej.
Poniższe przypadki wskazują, czy zmiana właściwości urzędu skarbowego będzie konieczna:
- Zmienił się adres sklepu, w którym prowadzona jest działalność. Jak zmieni się właściwość urzędu?
| VAT | PIT | Gdzie należy się rozliczyć? |
| Bez zmian | Bez zmian | VAT i PIT wg adresu zamieszkania |
2. Zmienił się adres zamieszkania przedsiębiorcy (nowy adres podlega pod nowy urząd skarbowy):
| VAT | PIT | Gdzie należy się rozliczyć? |
| Rozliczenia z nowym US | Rozliczenia z nowym US | VAT i PIT z nowym urzędem |
3. Zmienił się adres siedziby:
| VAT | PIT | Gdzie należy się rozliczyć? |
| Bez zmian | Bez zmian | VAT i PIT w urzędzie wg adresu zamieszkania |
Aktualizacja danych w urzędach w przypadku zmiany właściwości urzędu
Zmiana adresu zamieszkania, w konsekwencji również właściwości urzędu skarbowego, wymaga poczynienia dwóch kroków:
- do 7 dni od daty zaistnienia zmiany - złożenie formularza aktualizującego CEIDG-1 z nowymi danymi do właściwego urzędu miasta lub gminy,
- do 7 dni od daty zaistnienia zmiany - złożenie aktualizacji wniosku VAT-R do nowego urzędu skarbowego (czynni podatnicy VAT). Przy czym, jeżeli przy zmianie adresu właściwość urzędu pozostała bez zmian, nie ma potrzeby składania aktualizacji VAT-R.
Aktualizacja wniosku CEIDG-1 automatycznie informuje inne instytucje (urząd skarbowy, ZUS, GUS itp.) o zmianie danych, podatnicy zwolnieni z VAT nie mają więc obowiązku składania dodatkowych dokumentów.
Jak zmienić właściwy urząd skarbowy w systemie wFirma.pl?
W przypadku, w którym ulegnie zmianie właściwość urzędu, zmiany w systemie wFirma.pl dokonuje się poprzez USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY/ PODATEK VAT gdzie w polu URZĄD SKARBOWY należy wybrać właściwy.
Zmiany należy zapisać.
