Sytuacja związana ze stanem epidemii koronawirusa w Polsce rozwijała się w dynamicznym tempie od początku 2020 roku. To czas odpowiedzialności i solidarności społecznej – również w kwestii wsparcia finansowego. Z tego powodu Fundacja Siepomaga zorganizowała zbiórkę na walkę z COVID-19, która miała na celu doposażyć szpitale w niezbędny sprzęt medyczny oraz środki ochrony.
W zbiórkę mogli zaangażować się zarówno przedsiębiorcy w ramach swoich działalności gospodarczych, jak i osoby prywatne, które nie prowadzą firm. W obu przypadkach powstaje jednak pytanie, jak taką darowiznę poprawnie rozliczyć. Odpowiadamy na nie poniżej i zachęcamy do wspomożenia naszej służby zdrowia!
Jak rozliczyć pieniądze przekazane na zbiórkę w ramach walki z koronawirusem?
Darowizny przekazane na rzecz organizacji realizującej cele pożytku publicznego nie mogą stanowić kosztu firmowego (jest to jeden z wyjątków wskazanych w art. 23 ustawy o PIT). Natomiast jeśli organizacja realizuje cele pożytku publicznego, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, to możliwe jest odliczenie przekazanej darowizny od dochodu w zeznaniu rocznym. Należy jednak pamiętać o limicie – suma odliczeń nie może przekraczać 6% uzyskanego w danym roku dochodu.
Kto może odliczyć darowiznę?
Darowiznę od dochodu mogą odliczyć podatnicy składający zeznania PIT-36 i PIT-37, w załączniku PIT-O. Podobnych odliczeń, tyle że od przychodu (maksymalnie 6% jego wysokości), może dokonać przedsiębiorca korzystający z opodatkowania ryczałtem (za wyjątkiem karty podatkowej) – w zeznaniu PIT-28 i załączonym do niego PIT-O.
Odliczenia darowizny nie dokona natomiast przedsiębiorca korzystający z opodatkowania podatkiem liniowym i składający zeznanie PIT-36L. Tacy podatnicy odliczają wyłącznie darowizny przekazane na kształcenie zawodowe publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe.
Jakie dokumenty należy zgromadzić?
Nie wolno zapomnieć o odpowiednim udokumentowaniu darowizny pieniężnej. Aby móc dokonać jej odliczenia w zeznaniu rocznym, trzeba posiadać potwierdzenie wpłaty (w tytule przelewu można od razu wskazać cel darowizny). Warto przy tym zauważyć, że jeśli wykonując przelew, korzystamy z metody szybkich płatności (czyli z usług pośrednika typu DotPay czy PayU), urząd skarbowy może wymagać od nas dokumentu potwierdzenia otrzymania darowizny, wystawionego przez obdarowanego.
W praktyce oznacza to, że wpłacając darowiznę:
-
bezpośrednio na rachunek Fundacji – wystarczającym dokumentem potwierdzającym przekazanie darowizny jest wyciąg z rachunku bankowego;
-
poprzez pośrednika płatniczego – oprócz wyciągu bankowego należy posiadać potwierdzenie Fundacji o otrzymaniu darowizny, gdyż na dowodzie wpłaty widoczne są dane pośrednika płatności (PayU, Dotpay, PayPal lub Krajowy Integrator Płatności), a nie Fundacji, a także nie ma informacji o celu przekazania środków.
Dość częstą praktyką jest również zawieranie umowy darowizny dla celów dowodowych, nie jest to jednak element konieczny.
Odliczenie darowizny od dochodu a jej cel
Odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane na cele pożytku publicznego wymienione w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, w tym na cele:
-
pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób;
-
udzielania nieodpłatnej pomocy prawnej oraz zwiększania świadomości prawnej społeczeństwa;
-
działalności na rzecz integracji i reintegracji zawodowej i społecznej osób zagrożonych wykluczeniem społecznym;
-
działalności charytatywnej;
-
podtrzymywania i upowszechniania tradycji narodowej;
-
działalności na rzecz mniejszości narodowych i etnicznych oraz języka regionalnego;
-
działalności na rzecz integracji cudzoziemców;
-
ochrony i promocji zdrowia, w tym działalności leczniczej;
-
działalności na rzecz osób niepełnosprawnych;
-
promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy;
-
działalności na rzecz równych praw kobiet i mężczyzn;
-
działalności na rzecz osób w wieku emerytalnym;
-
działalności wspomagającej rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości;
-
działalności wspomagającej rozwój techniki, wynalazczości i innowacyjności oraz rozpowszechnianie i wdrażanie nowych rozwiązań technicznych w praktyce gospodarczej;
-
działalności wspomagającej rozwój wspólnot i społeczności lokalnych;
-
nauki, szkolnictwa wyższego, edukacji, oświaty i wychowania;
-
działalności na rzecz dzieci i młodzieży;
-
kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i dziedzictwa narodowego;
-
wspierania i upowszechniania kultury fizycznej;
-
ekologii i ochrony zwierząt oraz ochrony dziedzictwa przyrodniczego;
-
obronności państwa i działalności Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej;
-
upowszechniania i ochrony wolności i praw człowieka oraz swobód obywatelskich, a także działań wspomagających rozwój demokracji;
-
ratownictwa i ochrony ludności;
-
pomocy ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą;
-
inne.
Z powyższego wynika, że darowiznę na cele walki z koronawirusem można odliczyć od dochodu – przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć 6% jego wysokości, a podatnik nie rozlicza się według podatku liniowego.
Jak wykazać ulgę z tytułu darowizny w załączniku PIT-O?
Darowizny przekazane organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego wykazuje się w PIT-O w części B. – Odliczenia od dochodu (przychodu) – w polu 11. (podatnik) i/lub 12. (małżonek).
W polu 1. trzeba wpisać nazwę fundacji, czyli Fundacja Siepomaga. W polu 2. (Kraj) należy wpisać Polska. Pole 3. – Kod kraju – to PL. Natomiast Kwotę darowizny przekazanej fundacji należy wpisać w polu 4. (podatnik) i/lub 5. (małżonek).
Wartość przekazanej darowizny z uwzględnieniem przysługującego limitu odliczenia trzeba następnie ująć w formularzu:
-
PIT-36 w części G. – Odliczenia od dochodu / zwolnienie – w polu 198. (podatnik) i/lub 199. (małżonek).
-
PIT-28 w części D. – Odliczenia od przychodów – w polu 75.
-
PIT-37 w części E. – Odliczenia od dochodu – w polu 108. (podatnik) i/lub 109. (małżonek).
