Poradnik Przedsiębiorcy

Kto składa PIT-36L w urzędzie i do kiedy?

Do końca kwietnia podatnicy są zobowiązani do rozliczenia z urzędem skarbowym dochodów uzyskanych w poprzednim roku podatkowym. Dotyczy to wszystkich osób fizycznych, które osiągnęły jakikolwiek dochód (nawet jeśli zarobili 100 zł). Kto powinien rozliczyć się na formularzu PIT-36L i do kiedy trzeba go dostarczyć do urzędu?

PIT-36L - dla kogo jest przeznaczony?

Na zeznaniu rocznym PIT-36L rozliczają się podatnicy, którzy wybrali liniową formę opodatkowania dochodów, czyli tzw. podatek liniowy.

Co do zasady z urzędu dochody opodatkowane są według zasad ogólnych (skali podatkowej). Co oznacza, że skorzystanie z podatku liniowego możliwe jest dopiero po zadeklarowaniu (po wyborze) tej formy opodatkowania przez podatnika.

Jeżeli działalność gospodarcza zakładana jest po raz pierwszy w trakcie roku podatkowego, przedsiębiorca może wybrać tę formę opodatkowania już we wniosku rejestracyjnym CEIDG-1 (jeśli nie będzie świadczył usług na rzecz byłego pracodawcy). W innych przypadkach zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego nie jest możliwa, a termin na zmianę jest ściśle określony przez przepisy.

Zmianę formy opodatkowania z zasad ogólnych na podatek liniowy podatnicy mogą zgłosić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym w danym roku uzyskali pierwszy przychód, składając wniosek o zmianę formy opodatkowania do właściwego urzędu skarbowego.

Podatek liniowy charakteryzuje się jednolitą stawką podatku 19%, niezależnie od wysokości osiąganych dochodów. Zatem 19% stawką opodatkowany jest dochód w wysokości 100 zł, 100 000 zł i więcej. Dla kogo jest więc korzystny? Przede wszystkim dla podatników, którzy osiągają wysoki dochód (ale tylko z prowadzonej działalności gospodarczej).

Opodatkowanie za pomocą stałej 19-procentowej stawki podatku uniemożliwia jednak skorzystanie z większości ulg, rozliczenia wspólnie z małżonkiem i niektórych odliczeń podatkowych. Co ważne, nie uwzględnia się też kwoty zmniejszającej podatek, tak jak w przypadku skali podatkowej.

Wybierając podatek liniowy jako formę opodatkowania dochodów, podatnicy nie mogą również łączyć na zeznaniu rocznym innych źródeł przychodów, co oznacza, że jeżeli podatnik osiąga dochód z tytułu prowadzonej działalności oraz umowy o pracę, powinien rozliczyć je na dwóch oddzielnych formularzach, tj. działalność gospodarczą na zeznaniu rocznym PIT-36L, a dochody ze stosunku pracy na zeznaniu rocznym PIT-37.

Podatku liniowego nie mogą wybrać podatnicy, którzy w ramach działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niemającej osobowości prawnej osiągnęli przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy (jeżeli usługi świadczone w ramach działalności odpowiadają czynnościom, które podatnik lub wspólnik wykonywał lub wykonuje w ramach umowy o pracę.)
W przypadku wystąpienia takiej sytuacji podatnik traci prawo do opłacania podatku liniowego oraz zobowiązany jest wpłacać zaliczki według zasad ogólnych.

Jakie odliczenia przysługują w PIT-36L?

W deklaracji PIT-36L przychód może zostać pomniejszony o koszty jego uzyskania. Poza tym w sporządzonym zeznaniu od dochodu można odliczyć zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne, a od podatku zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne lub ulgę dla osób osiągających dochody za granicą, czyli z tzw. ulgę abolicyjną. Dodatkowo wybierając jako formę opodatkowania dochodów podatek liniowy przedsiębiorca ma możliwość skorzystania z ulg takich jak:

  • ulga na działalność badawczo - rozwojową,
  • ulga termomodernizacyjna,
  • ulga IP BOX,
  • wpłaty na IKZE,
  • darowizny na cele edukacji zawodowych.

Przedsiębiorca może również przekazać 1% podatku na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego.

Przedsiębiorca opodatkowany liniowo nie może rozliczyć się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

PIT-36L i przychody z innych źródeł

W PIT-36L wykazuje się tylko przychody z działalności gospodarczej i z działów specjalnej produkcji rolnej opodatkowane liniowo. Nie jest możliwe łączenie dochodów z innych źródeł (np. ze stosunku pracy) zatem wszelkie dochody pochodzące z innych źródeł podatnicy muszą rozliczyć na dodatkowym, odpowiednim formularzu.

Szczegółowe omówienie kwestii związanych z właściwym formularzem zeznania rocznego w przypadku dochodów z różnych źródeł znajduje się w artykule: Prowadzisz działalność i pracujesz na etacie? Sprawdź, który PIT wypełnić!

Kiedy i gdzie złożyć PIT-36L?

Zeznanie roczne PIT-36L należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, za który deklaracja jest składana. Natomiast w związku z epidemią koronawirusa zeznanie roczne może być złożone nie później jednak niż w terminie do dnia 31 maja 2020 roku. Złożenie zeznania rocznego do tegoż terminu jest równoznaczne ze złożeniem przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych zawiadomienia tzw. czynnego żalu. W takim przypadku organ nie wszczyna postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, a wszczęte umarza.

Termin płatności podatku nie został zmieniony, natomiast wskazać należy, że wydane zostało Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2020 r. w sprawie zaniechania poboru odsetek za zwłokę od niektórych zaległości podatkowych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2019 r. w związku z COVID-19 (Dz. U. z 2020 r. poz. 728). Zatem zapłata podatku może nastąpić do 1 czerwca 2020 i nie będzie z tego tytułu odsetek za zwłokę.

Jeżeli termin ten przypada w dni ustawowo wolne od pracy, to PIT-36L składa się do pierwszego dnia roboczego. Dodatkowo, zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o PIT, złożenie zeznania rocznego PIT-36L przed dniem 15 lutego następnego roku za miniony rok skutkuje tym, że zeznanie uznawane jest za złożone w dniu 15 lutego. W związku z tym, została zniesiona możliwość nieopłacania zaliczki na podatek dochodowy za IV kwartał lub grudzień danego roku podatkowego przy założeniu, że deklaracja roczna złożona zostanie oraz ewentualny podatek uiszczony do 20 stycznia następnego roku.

Przykład 1.

Pan Łukasz prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Po zakończonym roku podatkowym złożyła zeznanie roczne w dniu 15 stycznia. Czy składając w takim terminie zeznanie roczne za 2019 rok, pan Łukasz dopełni obowiązku sprawozdawczego?

Co do zasady zeznanie roczne złożone przed 15 lutego jest uznawane za złożone dopiero 15 lutego. Tak więc złożenie deklaracji przed tym terminem jest postępowaniem prawidłowym i pan Łukasz wywiąże się z obowiązku sprawozdawczego, jednak złożone zeznanie roczne będzie uznane za przyjęte dopiero 15 lutego 2020 roku.

W 2020 roku podatnicy nie będą mogli skorzystać dla swojej działalności z usługi Twój e-PIT. Natomiast w usłudze tej znajdzie się podatnika PIT-37, który można za jej pomocą przekazać urzędowi skarbowemu.

Jak wygenerować i wysłać PIT-36L z systemu wfirma.pl?

System wFirma.pl daje możliwość wygenerowania i bezpośredniej wysyłki zeznania rocznego PIT-36L do urzędu skarbowego. Deklaracja generowana jest na podstawie danych w systemie, a zatem pola dotyczące przychodów, kosztów, dochodu czy opłaconych składek ZUS i zaliczek na podatek dochodowy będą automatycznie uzupełnione. Nie ma konieczności uzupełniania ich ręcznie.

Podatnik, który w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY, wskazał opodatkowanie podatkiem liniowym będzie mógł wygenerować w systemie wfirma.pl zeznanie roczne PIT-36L korzystając z zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać "Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L)". 

PIT-36L - generowanie w systemie

Po wygenerowaniu zeznania rocznego możliwa jest jego wysyłka bezpośrednio z systemu schematem: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE, gdzie po zaznaczeniu deklaracji PIT-36L na liście z górnego menu należy wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU.

PIT-36L - wysyłka z systemu