Finansowanie kosztów różnych przedsięwzięć w prowadzonej działalności gospodarczej często opiera się na zewnętrznych źródłach, a dotacja NaszEauto stanowi jedną z atrakcyjnych opcji wsparcia. Przedsiębiorcy korzystający z tego dofinansowania muszą jednak wiedzieć, jak prawidłowo ewidencjonować otrzymane środki oraz poniesione wydatki w księdze podatkowej, aby zachować zgodność z przepisami fiskalnymi. Poniżej wyjaśniamy, jak wygląda rozliczenie podatkowe dotacji na zakup lub leasing pojazdów elektrycznych.
Dotacja NaszEauto
Program ten jest realizowany przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej ze środków Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększenia Odporności Polski (KPO), w ramach którego uwzględniono nowy kamień milowy E4aG w postaci ustanowienia programu wsparcia zakupu, wynajmu długoterminowego lub leasingu bezemisyjnych pojazdów elektrycznych kategorii M1.
Program dotyczący dotacji NaszEauto to wsparcie finansowe zarówno dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, jak i nieprowadzących tej działalności, ale także dla innych podmiotów.
Które pojazdy podlegają dofinansowaniu w programie NaszEauto?
Dotacja NaszEauto polega na dofinansowaniu zakupu, leasingu lub wynajmu długoterminowego nowego zeroemisyjnego pojazdu elektrycznego kategorii M1, M2 oraz N1 w rozumieniu załącznika nr 2 do Ustawy z dnia 20 czerwca 1997 roku Prawo o ruchu drogowym, wykorzystującego do napędu wyłącznie energię elektryczną akumulowaną przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania.
Kategorie pojazdów zeroemisyjnych, które można nabyć ze środków programu NaszEauto | ||
Kategoria M: pojazdy samochodowe przeznaczone do przewozu osób mające co najmniej cztery koła, w tym: | Kategoria N: pojazdy samochodowe mające co najmniej cztery koła, zaprojektowane i wykonane do przewozu ładunków, w tym | |
kategoria M1 | kategoria M2 | kategoria N1 |
pojazdy do przewozu osób, mające nie więcej niż osiem miejsc oprócz siedzenia kierowcy | pojazdy zaprojektowane i wykonane do przewozu osób, mające więcej niż osiem miejsc oprócz siedzenia kierowcy i mające maksymalną masę całkowitą nieprzekraczającą 5 t | pojazdy zaprojektowane i wykonane do przewozu ładunków i mające maksymalną masę całkowitą nieprzekraczającą 3,5 t |
Kto może skorzystać z dofinansowania w programie NaszEauto?
Z dotacji w programie NaszEauto mogą skorzystać w przypadku:
- pojazdów zeroemisyjnych z kategorii M1:
- osoby fizyczne,
- osoby fizyczne wykonujące działalność gospodarczą w rozumieniu Ustawy z dnia 6 marca 2018 roku Prawo przedsiębiorców (JDG),
- parki narodowe;
- pojazdów zeroemisyjnych z kategorii M2 i N1:
- osoby fizyczne wykonujące działalność gospodarczą w rozumieniu Ustawy z dnia 6 marca 2018 roku Prawo przedsiębiorców (JDG),
- organizacje pozarządowe w rozumieniu art. 3 ust. 2 Ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,
- parki narodowe,
- państwowe jednostki budżetowe realizujące zadania opiekuńczo-wychowawcze lub działalność edukacyjną w ramach powszechnego systemu oświaty lub działalność leczniczą realizowaną w ramach kontraktu z NFZ,
- państwowe osoby prawne realizujące zadania opiekuńczo-wychowawcze lub działalność edukacyjną w ramach powszechnego systemu oświaty lub działalność leczniczą realizowaną w ramach kontraktu z NFZ,
- jednostki samorządu terytorialnego oraz ich związki w zakresie placówek opiekuńczo-wychowawczych lub prowadzących działalność edukacyjną w ramach powszechnego systemu oświaty lub prowadzących działalność leczniczą realizowaną w ramach kontraktu z NFZ.
Przez osoby fizyczne należy również rozumieć osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą nierejestrowaną.
Jak informuje administracja państwowa, cel programu NaszEauto to uniknięcie emisji zanieczyszczeń powietrza za pomocą dofinansowania przedsięwzięć polegających na obniżeniu zużycia paliw emisyjnych w transporcie poprzez wsparcie zakupu/leasingu/wynajmu długoterminowego bezemisyjnych pojazdów elektrycznych.
Dotacja NaszEauto ma charakter bezzwrotnego dofinansowania.
Zgodnie z powyższym do środków publicznych, do środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) wlicza się m.in. środki pochodzące z Instrumentu na rzecz Odbudowy i Zwiększania Odporności, przeznaczone na wsparcie o charakterze bezzwrotnym.
Dotacja NaszEauto a przychód podatkowy
Wśród wielu możliwych opcji dofinansowania dotyczącego różnego przeznaczenia w prowadzonej działalności gospodarczej występują dotacje, których otrzymanie podlega opodatkowaniu, ale także dotacje, których otrzymanie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.
Ogólna zasada zawarta w art. 14 ust. 2 pkt 2 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej ustawą o PIT) mówi, że przychodami z działalności gospodarczej są dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo, jako zwrot wydatków, z wyjątkiem, gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
Oczywiście są i wyjątki w postaci różnych dopłat, które nie będą stanowić przychodu podatkowego. Określono je w art. 14 ust. 3 ustawy o PIT.
W przypadku otrzymania dofinansowania z programu NaszEauto Ministerstwo Finansów wydało informację w tej sprawie 9 lipca 2025 roku. W informacji tej stwierdziło, że: „[…] Na gruncie ustawy PIT, otrzymane dofinansowanie jest przychodem podatkowym, przy czym objętym zwolnieniem od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy PIT. Przepis ten zwalnia od podatku środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu, jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2 i 4, pkt 5 lit. a i b i pkt 5a- 5d ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Na podstawie art. 10 ustawy o ryczałcie zwolnienie to znajduje zastosowanie do podatników stosujących opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Dofinansowanie realizowane w ramach programu „NaszEauto” jest objęte zwolnieniem od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163, z późn. zm.) (dalej: ustawa PIT). […]”.
Z powyższego wynika, że choć otrzymania dotacja z programu NaszEauto stanowi przychód w działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym PIT, to korzysta ona ze zwolnienia z podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o PIT.
Dotacja NaszEauto a wydatki dotyczące auta
Jak wskazuje Ministerstwo Finansów, dotacja pozyskana w ramach programu NaszEauto jest zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o PIT.
Skutkuje to tym, że wydatki i koszty bezpośrednio sfinansowane z tych dochodów (przychodów) nie są kosztem uzyskania przychodów.
Natomiast do art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o PIT zakwalifikowana jest dotacja z programu NaszEauto.
Wydatki bezpośrednio sfinansowane z dotacji NaszEauto nie stanowią w tej części kosztów uzyskania przychodów. Co więcej, kosztem uzyskania przychodów nie są także odpisy amortyzacyjne od środków trwałych od tej części ich wartości, która została sfinansowana dofinansowaniem z programu NaszEauto.
Dotacja NaszEauto a zapisy w księdze podatkowej – leasing auta elektrycznego
Skoro wpływ dofinansowania z programu NaszEauto jest przychodem z działalności gospodarczej, ale podlega zwolnieniu z podatku dochodowego PIT, to zasadne jest pytanie, jak ująć tego typu wpływ w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Oczywiście nie można tego wpływu ująć w kolumnach:
- 10 (pozostałe przychody),
- 11 (razem przychód)
– a więc w kolumnach pokazujących przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym PIT, które nie korzystają ze zwolnienia z podatku PIT.
Podatnik może natomiast ująć ten wpływ w kolumnie nr 19 i szczegółowo tam ją opisać. Jest to kolumna – „Uwagi”.
Druga kwestia to sprawa faktur dotyczących wydatkowania środków otrzymanych z programu NaszEauto.
Faktury te przecież mogą dotyczyć opłaty wstępnej za leasing oraz kolejnych opłat dotyczących rat leasingowych. Jak już wiadomo, nie mogą być one ujęte w kolumnach, w których ewidencjonowane są koszty uzyskania przychodu:
- 15 (pozostałe wydatki),
- 16 (razem wydatki)
– a więc w kolumnach pokazujących wydatki obniżające wysokość podatku dochodowego PIT. Jeżeli wartość tych faktur w części albo w całości (opłata wstępna, raty leasingowe) została sfinansowana dofinansowaniem z programu NaszEauto, wówczas wydatki te w części albo w całości nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Podatnik może natomiast ująć każdą taką fakturę w kolumnie nr 19 i szczegółowo tam ją opisać. Jest to kolumna – „Uwagi”.
Dotacja NaszEauto a zapisy w księdze podatkowej – zakup auta elektrycznego
Skoro wpływ dofinansowania z programu NaszEauto jest przychodem z działalności gospodarczej, ale podlega zwolnieniu z podatku dochodowego PIT, to zasadne jest pytanie, jak ująć tego typu wpływ w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Oczywiście nie można tego wpływu ująć w kolumnach:
- 10 (pozostałe przychody),
- 11 (razem przychód)
– a więc w kolumnach pokazujących przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym PIT, które nie korzystają ze zwolnienia z podatku PIT.
Podatnik może natomiast ująć ten wpływ w kolumnie nr 19 i szczegółowo tam ją opisać. Jest to kolumna – „Uwagi”.
Druga kwestia to sprawa odpisów amortyzacyjnych od wartości pojazdu, którego zakup został sfinansowany w części środkami otrzymanymi z programu NaszEauto.
Jak już wiadomo, odpisy te (od tej części wartości pojazdu sfinansowanej dotacją) nie mogą być ujęte w kolumnach, w których ewidencjonowane są koszty uzyskania przychodu:
- 15 (pozostałe wydatki),
- 16 (razem wydatki)
– a więc w kolumnach pokazujących wydatki obniżające wysokość podatku dochodowego PIT.
Podatnik może natomiast ująć dowód wewnętrzny obrazujący taki odpis amortyzacyjny niestanowiący w części kosztu uzyskania przychodu, a w kolumnie nr 19 szczegółowo opisać, dlaczego dany odpis nie stanowi kosztu. Jest to kolumna – „Uwagi”.
Polecamy:
