Zawiadomienia do US do właściwego naczelnika, stanowią nadal jeden z obowiązkowych elementów komunikacyjnych na linii podatnik – urząd skarbowy. Które zawiadomienia pozostają w gestii podatnika, jako nadal obligatoryjne? Te i inne kwestie związane z zawiadomieniami zawarto w niniejszej drugiej części publikacji.
Zawiadomienia do US o zapłacie na inny rachunek niż występujący na białej liście
Podatnicy od stycznia 2020r. zobligowani są do zapłaty za fakturę opiewającą na kwotę 15.000zł brutto i powyżej na określone konto firmowe kontrahenta, występujące na białej liście.
Jeżeli jednak przedsiębiorca się pomyli i zapłaci na inne konto kontrahenta niż występujące na białej liście, wówczas ma jeszcze możliwość złożyć zawiadomienie ZAW-NR o tym fakcie w terminie 3 dni od daty zlecenia przelewu do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy źle opłaconej faktury zakupu.
Przedmiotowe zawiadomienie podatnik może złożyć zarówno w formie papierowej jak i elektronicznej (na stronach profilu zaufanego).
Skutecznie złożone zawiadomienie ZAW-NR pozwoli podatnikowi ująć w koszty firmowe daną fakturę jak i uniknąć kwestii wystąpienia odpowiedzialności solidarnej za nieopłacone podatek VAT sprzedawcy związany z daną fakturą.
Spis z natury
Pamiętając o zdarzeniu typu likwidacja firmy, czynni podatnicy VAT, którzy zaprzestają dokonywania czynności opodatkowanych mają obowiązek przekazania zawiadomienia do US do właściwego naczelnika, wraz z ostatnią deklaracją VAT, informację o sporządzonym spisie z natury dla celów podatku VAT.
Sporządzonego spisu z natury dla celów podatku VAT przedsiębiorca nie przekazuje wraz z ww. dokumentami. Natomiast same zawiadomienia do US mogą być przesłane w formie papierowej albo elektronicznej. Należy także pamiętać, że zarówno kwotę podatku należnego od wartości ustalonej w spisie z natury podatnik umieszcza w ostatniej, składanej deklaracji VAT-7 lub VAT-7K w tabeli C, punkt 16.
Uwaga na zwrócone darowizny
Podatnicy, którzy przekazują i mają prawo do ich odliczenia, wykazują w składanym zeznaniu rocznym możliwe odliczenia od dochodu kwot przekazanych darowizn lub wartości rzeczy.
Jednak w tym miejscu należałoby na wszelki wypadek zasygnalizować niezwykle istotny aspekt. W okoliczności, gdyby obdarowany dokonał jednak zwrotu darowizny dla darczyńcy, ten ostatni będzie zobligowany przekazać zawiadomienia do US do właściwego naczelnika informację o zaistniałym zdarzeniu a więc o zwróconej darowiźnie, w ciągu jednego miesiąca licząc od dnia dokonania zwrotu.
Małżonkowie osiągający dochody z najmu
Małżonkowie pozostający we wspólności majątkowej, którzy osiągają dochody ze źródła przychodów najmu, podnajmu, dzierżawy a także innych umów o podobnym charakterze rozliczają przychody z tego źródła u każdego z małżonków:
- proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału w posiadanej nieruchomości lub rzeczy) oraz
- łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali podatkowej.
W przypadku, gdy nie są określone wielkości udziałów należy przyjąć, iż prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
Powyższy sposób rozliczeń stosuje się do rozliczania kosztów, strat, ulg związanych z prowadzoną działalnością w formie spółki niebędącej osobą prawną.
Jeżeli małżonkowie, między którymi występują wspólność majątkowa osiągają dochody z ww. źródła przychodów, mogą przedłożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego oświadczenie w formie pisemnej o zgodzie na opodatkowanie całości tych dochodów przez jednego z małżonków.
Powyższe oświadczenie podatnicy winni złożyć nie dalej niż do 20 dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym otrzymali pierwszy przychód w danym roku podatkowym ze źródła przychodów najmu wspólnej własności.
Małżonkowie powinni także pamiętać, że dokonany oświadczeniem wybór sposobu opodatkowania przychodów ze wspólnej własności obowiązuje przez cały rok i lata następne. Jednakże w nowym roku, zanim małżonkowie uzyskają pierwszy przychód z najmu dotyczącego wspólnej własności, mogą przesłać zawiadomienia do US do właściwego naczelnika o rezygnacji z opodatkowania całości danych przychodów przez jednego z małżonków.
Wyjątkiem są sytuacje, w których w trakcie roku wystąpiła okoliczność separacji, rozwodu w wyniku, których nastąpił podział majątku wchodzącego w skład wspólności majątkowej.
Oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania przychodów z najmu rzeczy wchodzących w skład wspólności majątkowej może być podpisane przez jednego z małżonków i zachowuje swoją ważność tak jakby został podpisany przez obojga. Należy jednak pamiętać, że owe oświadczenie potwierdza się za zgodne ze stanem faktycznym. W przeciwnym razie podatnik będzie odpowiadał karnie za składanie fałszywych zeznań.
Przychody z działów specjalnych produkcji rolnych
Podatnicy, którzy osiągają przychody ze specjalnych produkcji rolnej mają obowiązek je rozpoznawać według zasad obowiązujących identyfikację przychodów z działalności gospodarczej, jeżeli podatnik prowadzi księgi podatkowe.
W myśl art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zanim podatnik rozpocznie prowadzenie PKPiR czy ksiąg handlowych ma on obowiązek przekazać zawiadomienie o zamiarze jej założenia właściwego naczelnika urzędu skarbowego jeszcze przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.
Jednak, gdy podatnik był obowiązany poprowadzić księgi rachunkowe na podstawie ustawy o rachunkowości, wówczas obowiązek o zamiarze założenia księgi nie występuje.
Zawiadomienia do US, a dokumentacja cen transferowych
Na mocy art. 23y ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podmioty powiązane są zobligowane do sporządzenia dokumentacji cen transferowych są zobowiązane do przekazania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o jej sporządzeniu w ciągu 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.
Przedmiotowe oświadczenie może być złożone wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Zwolnienie z opłacania zaliczek na podatek dochodowy dla osób rozpoczynających działalność – kredyt podatkowy
Zgodnie z art. 44 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy, którzy pierwszy raz albo ponownie otworzyli firmę i nie prowadzili jej w ciągu 3 lat licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia mogą być zwolnieni z obowiązku opłacania zaliczek na podatek dochodowy w roku podatkowym następującym:
- bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli w roku jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona, co najmniej przez pełnych 10 miesięcy, albo
- dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został spełniony warunek, o którym mowa w pkt 1.
Podatnicy, którzy skorzystają z kredytu podatkowego będą mogli spłacać podatek dochodowy w wysokości 20% w skali roku przez następne 5 lat.
Powyższe zwolnienie dotyczy podatników, którzy złożą zawiadomienia do US do właściwego naczelnika, pisemne oświadczenie o zamiarze skorzystania z tegoż zwolnienia do 31 stycznia roku podatkowego, w którym zwolnienie ma być aktywne.
Oprócz oświadczenia zgodnie z art. 44 ust. 7c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy chcący skorzystać z kredytu podatkowego muszą wypełnić także poniższe ustawowe uwarunkowania:
- w okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty, co najmniej 1.000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia tej działalności,
- od dnia rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej do dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia, byli małym przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, a w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty,
- w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku wartości co najmniej 10.000 euro, udostępnionych im nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność,
- w roku korzystania ze zwolnienia są opodatkowani według skali podatkowej.
