Z każdym rokiem kwota płacy minimalnej wzrasta. Od 1 stycznia 2023 roku płaca minimalna wynosi 3 490 zł brutto,, natomiast od 1 lipca 2023 r. 3 600zł czyli docelowo o 590 zł więcej niż w roku ubiegłym. Z czego składa się płaca minimalna i ile wyniesie koszt zatrudnienia pracownika w 2023 roku? Odpowiadamy poniżej.
Płaca minimalna – z czego się składa?
Zgodnie z art. 6 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy nie może być niższa niż wysokość minimalnego wynagrodzenia w danym roku.
Do obliczenia wysokości wynagrodzenia pracownika przyjmuje się przysługujące pracownikowi składniki wynagrodzenia wynikające ze stosunku pracy, określone przez GUS w załączniku do objaśnień do sprawozdawczości z zatrudnienia i wynagrodzeń, wśród których wyróżniamy między innymi: dodatki za pełnione funkcje, premie i nagrody regulaminowe, wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy czy dodatek wyrównawczy wypłacany za obniżenie płacy z powodu wypadku w pracy lub choroby zawodowej.
Co istotne, nie wszystkie składniki wynagrodzenia wliczane są do pensji minimalnej. Obliczając wynagrodzenie, nie należy uwzględniać nagród jubileuszowych, odpraw pieniężnych przysługujących pracownikom w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy, a także wynagrodzenia za pracę w godzinach nadliczbowych oraz nocnych.
Płaca minimalna a koszty pracodawcy
W związku ze wzrostem płacy minimalnej, wzrasta również koszt zatrudnienia pracowników, których wynagrodzenie wynosi tzw. najniższą krajową. Całkowity koszt zatrudnienia pracownika zarabiającego minimalne wynagrodzenie na podstawie umowy o pracę w 2023 roku :
- wynosi w okresie styczeń - czerwiec 4 204,75 zł zł (3 490 zł – płaca minimalna i 714,75zł zł – składki ZUS),
- wynosi w okresie lipiec - grudzień 4 337,28 zł (3 600 zł - płaca minimalna i 737,28 zł - składki ZUS).
Szczegóły przedstawia poniższa tabela:
Składka finansowana przez pracodawcę | Płaca minimalna w 2023 roku - 3 490 zł | Płaca minimalna w 2023 roku - 3 600 zł |
emerytalna (9,76%) | 3 490 zł x 9,76% = 340,62 zł | 3 600 zł x 9,76% = 351,36 zł |
rentowa (6,5%) | 3 490 zł x 6,50% = 226,85 zł | 3 600 zł x 6,50% = 234,00 zł |
wypadkowa (1,67%) | 3 490 zł x 1,67% = 58,28 zł | 3 600 zł x 1,67% = 60,12 zł |
fundusz pracy (2,45%) | 3 490 zł x 2,45% = 85,51 zł | 3 600 zł x 2,45% = 88,20 zł |
fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych (0,10%) | 3 490 zł x 0,10% = 3,49 zł | 3 600 zł x 0,10% = 3,60 zł |
RAZEM (20,48%) | 714,75 zł | 737,28 zł |
Na podstawie danych zawartych w zamieszczonej powyżej tabeli wynika, że koszt zatrudnienia pracownika otrzymującego minimalne wynagrodzenie za pracę w 2023 roku w pierwszej połowie roku wzrośnie o 578,29 zł, a w drugiej połowie roku o 710,82 r. , w stosunku do roku 2022.
Dla podmiotów zatrudniających, objętych ustawą o PPK do kosztu zatrudnienia pracownika należy dodatkowo doliczyć wysokość wpłat finansowanych przez pracodawcę. Zgodnie z art. 26 ustawy o Pracowniczych Planach Kapitałowych wpłata podstawowa finansowana przez podmiot zatrudniający wynosi 1,5% wynagrodzenia. Oprócz obowiązkowej wpłaty podstawowej pracodawca może zadeklarować dobrowolną wpłatę dodatkową w wysokości do 2,5% wynagrodzenia.
Oznacza to, że koszt zatrudnienia pracownika będącego uczestnikiem PPK wynosi od 52,35 zł do 139,60 zł więcej niż pracownika, który zrezygnuje z PPK, w zależności od rodzaju i wysokości zadeklarowanych przez pracodawcę wpłat.
Ile wyniesie wynagrodzenie netto pracownika otrzymującego płacę minimalną?
W 2022 roku pracownik zatrudniony w ramach umowy o pracę za wynagrodzeniem minimalnym 3 010 zł brutto otrzymywał wynagrodzenie w kwocie netto 2 363,56 zł. Na jaką pensję netto może liczyć pracownik, który nie jest objęty lub zrezygnował z PPK w 2023 roku?
Wynagrodzenie brutto: 3 490 zł
Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
Ulga podatkowa: 300 zł
Wysokość składek ZUS finansowanych przez pracownika:
- składka na ubezpieczenie emerytalne - 3 490 zł x 9,76% = 340,62 zł,
- składka na ubezpieczenie rentowe - 3 490 zł x 1,5% = 52,35 zł,
- składka na ubezpieczenie chorobowe - 3 490 zł x 2,45% = 85,51 zł.
Suma składek na ubezpieczenia społeczne - 478,48 zł.
Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
- składka zdrowotna do potrącenia z wynagrodzenia - (3 490 zł - 478,48 zł) x 9% = 271,04 zł,
Podatek dochodowy:
- podstawa opodatkowania - 3 490 zł - 478,48 zł - 250 zł = 2 761,52 zł ~ 2 762 zł,
- zaliczka na podatek dochodowy - 2347 zł x 12% - 300 zł = 31,44 zł ~ 31,00 zł
- podatek do urzędu skarbowego - 0 zł.
Wynagrodzenie do wypłaty: 3 490 zł - 478,48 zł - 271,04 zł - 31 zł = 2 709,48 zł.
Pracownik zatrudniony za wynagrodzeniem minimalnym otrzyma w 2023 roku (od stycznia do czerwca) 2 709,48 zł netto.
Dodatek stażowy a płaca minimalna
Płaca minimalna - zamiana stawek a aneksy dla pracowników
Wynagrodzenie netto pracownika odprowadzającego wpłaty do PPK
Pracownik będący uczestnikiem PPK musi liczyć się z tym, że jego wynagrodzenie zostanie dodatkowo pomniejszone o wysokość zadeklarowanych przez niego wpłat do PPK. Pracownik finansuje wpłatę podstawową wynoszącą 2% wynagrodzenia oraz ma możliwość zadeklarowania dobrowolnej wpłaty dodatkowej w wysokości do 2%.
Co istotne, wpłaty finansowane przez pracodawcę stanowią dla pracownika przychód ze stosunku pracy, który należy opodatkować. Oznacza to, że uczestnik PPK musi zapłacić wyższy podatek niż pracownik, który nie podlega lub zrezygnował z PPK.
Przykład 1.
Pracownik będący uczestnikiem PPK jest zatrudniony za wynagrodzeniem minimalnym. Pracodawca finansuje uczestnikowi PPK wyłącznie wpłatę podstawową, natomiast pracownik zadeklarował oprócz wpłaty podstawowej, opłacanie wpłaty dodatkowej w wysokości 1% wynagrodzenia. Ile wynosi wynagrodzenie uczestnika PPK?
Wynagrodzenie brutto: 3 490 zł.
Wynagrodzenie brutto powiększone o wpłaty finansowane przez pracodawcę: 3 542,35 zł.
Koszty uzyskania przychodu: 250 zł.
Ulga podatkowa: 300 zł.
Wysokość wpłat do PPK:
- wpłata podstawowa pracownika: 69,80zł,
- wpłata dodatkowa pracownika: 34,90 zł,
- wpłata podstawowa pracodawcy: 52,35 zł.
Wysokość składek ZUS finansowanych przez pracownika:
- składka na ubezpieczenie emerytalne - 3 490 zł x 9,76% = 340,62 zł,
- składka na ubezpieczenie rentowe - 3 490 zł x 1,5% = 52,35 zł,
- składka na ubezpieczenie chorobowe - 3 490 zł x 2,45% = 85,51 zł.
Suma składek na ubezpieczenia społeczne - 478,48 zł.
Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
- składka zdrowotna do potrącenia z wynagrodzenia - (3 490 zł - 478,48 zł) x 9% = 271,04 zł,
Podatek dochodowy:
- podstawa opodatkowania – 3 542,35 zł - 478,48 zł zł - 250 zł = 2813,87 zł ~ 2 814 zł,
- zaliczka na podatek dochodowy – 2 814 zł x 12% - 300 zł = 37,68 zł ~ 38 zł
- podatek do urzędu skarbowego – 38 zł zł
Wynagrodzenie do wypłaty: 3 490 zł - 478,48 zł - 271,04 zł - 38,00 zł - 69,80 zł - 34,90 zł = 2 597,78 zł.
Płaca minimalna pracownika zatrudnionego na część etatu
Zgodnie z art. 8 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę w przypadku, gdy pracownik jest zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy, wysokość płacy minimalnej ustala się proporcjonalnie do liczby godzin pracy przypadających do przepracowania przez pracownika w danym miesiącu. Oznacza to, że w 2022 roku pracownik zatrudniony za wynagrodzeniem minimalnym może otrzymać:
| Wymiar etatu | styczeń - czerwiec 2023 r. | lipiec - grudzień 2023 r. |
| cały etat | 3 490 zł | 3 600 zł |
| 3/4 etatu | 2 617,50 zł | 2 700 zł |
| 1/2 etatu | 1 745 zł | 1 800 zł |
| 1/3 etatu | 1 163,33 zł | 1 200 zł |
| 1/4 etatu | 872,50 zł | 900 zł |
Płaca minimalna a preferencyjne składki ZUS
Podstawa wymiaru preferencyjnych składek ZUS wynosi 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku kalendarzowym. Oznacza to, że 2023 roku przedsiębiorcy uprawnieni do 2-letniej ulgi dla nowych firm są zobowiązani opłacać składki ZUS obliczone od podstawy wynoszącej:
- w okresie styczeń - czerwiec: 1 047 zł (3 490 zł x 30%),
- w okresie lipiec - grudzień: 1 080 zł (3 600 zł x 30%).
Dokładne składki ZUS w okresie preferencji przedstawia poniższa tabela:
Składki na ubezpieczenia | Wysokość składek 01-06.2023 r. | Wysokość składek 07-12.2023 r. |
emerytalne (19,52%) | 204,37 zł | 210,82 zł |
rentowe (8%) | 83,76 zł | 86,40 zł |
chorobowe (2,45%) | 25,65 zł | 26,46 zł |
wypadkowe (1,67%) | 17,48 zł | 18,04 zł |
RAZEM (31,64%) | 331,26 zł | 341,72 zł |
Płaca minimalna wyliczana automatycznie w systemie wFirma
Prawidłowe wyliczenie wynagrodzenia może nie dla wszystkich być łatwym zadaniem. Z pomocą przychodzą narzędzia, które po wprowadzeniu niezbędnych danych, same bezbłędnie dokonają wyliczeń. Jednym z nich jest system wFirma. W celu wygenerowania listy płac na podstawie danych wprowadzonych do systemu, należy przejść do zakładki KADRY » LISTY PŁAC » ZBIORCZE » DODAJ » LISTĘ PŁAC (UMOWA O PRACĘ). Pojawi się okno dodawania listy płac, w którym należy uzupełnić informacje takie jak, okres za jaki ma być dokonana wypłata i jej data, a następnie zapisać.
W 2023 roku notujemy kolejną podwyżkę płacy minimalnej. Wynosi ona 3 490 zł brutto w pierwszym półroczu i 3 600zł w drugim, czyli odpowiednio o 480 zł i 590 zł więcej niż w roku ubiegłym. Co istotne, pracownik będący uczestnikiem PPK powinien liczyć się z tym, że jego wynagrodzenie zostanie dodatkowo pomniejszone o wysokość zadeklarowanych przez niego wpłat do PPK, w efekcie czego jego zarobki netto będą nieco niższe.
