Co oznacza wprowadzenie nowego obowiązku raportowania JPK‑CIT i które podmioty będą nim objęte najwcześniej? Czy mój biznes również musi przygotować się do przesyłania danych w tym formacie?
Wiesław, Kraków
Co to jest JPK_CIT?
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych już niedługo będą mieli obowiązek przesyłania ewidencji JPK_KR zwanej także JPK_CIT. Ewidencja JPK_CIT to po prostu księgi rachunkowe, które obowiązany jest prowadzić podatnik, natomiast obraz tych ksiąg jest wyeksportowany do ustandaryzowanej wersji pliku JPK (JPK_CIT). Obowiązek przekazania ksiąg rachunkowych w postaci pliku JPK_CIT przyczyni się prawdopodobnie do zwiększenia kontroli podatkowych wobec wskazanych przez fiskusa podmiotów.
Kto jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych CIT?
Warto więc przypomnieć, kto jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, czyli podatnikiem CIT. Szczegółowy wykaz zaprezentowano w poniższej tabeli.
Wykaz podatników objętych podatkiem dochodowym od osób prawnych | |
Lp. | Podmiot |
1. | Osoby prawne |
2. | Jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek niemających osobowości prawnej |
3. | Spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd na terytorium RP |
4. | Spółki nieposiadające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania |
5. | Fundacje rodzinne w organizacji |
6. | Podatkowe grupy kapitałowe |
7. | Spółki jawne z siedzibą lub zarządem na terytorium RP, jeżeli wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka jawna nie złoży:
– do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki jawnej oraz naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla każdego podatnika osiągającego dochody z takiej spółki |
8. | Spółki kapitałowe w organizacji |
Terminy rozpoczęcia przesyłania JPK_CIT
Zgodnie z przepisami, wdrażanie obowiązku JPK_CIT zostało podzielone na etapy w zależności od grupy podatników. Pierwsze pliki w strukturze logicznej JPK_KR_PD przedsiębiorcy będą musieli przesłać w marcu 2026 r., czyli w terminie składania zeznania CIT za rok 2025. Oznacza to, że już od 1 stycznia 2025 r. zobowiązane podmioty powinny mieć dostosowane systemy finansowo-księgowe, tak aby umożliwiały wygenerowanie ksiąg rachunkowych w wymaganym formacie. Dodatkowo, w rozporządzeniu określono szczegółowy zakres dodatkowych danych, które należy ujmować w księgach.
Etap 1 – od roku podatkowego/obrotowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 r. Obowiązek obejmie:
- podatników CIT, których przychód w poprzednim roku przekroczył 50 mln euro,
- podatkowe grupy kapitałowe.
W 2025 r. te podmioty będą raportować w strukturze logicznej ksiąg jedynie identyfikatory kont księgowych. Pełny zakres danych – m.in. numer identyfikacyjny kontrahenta, numer faktury w KSeF oraz informacje o różnicach między wynikiem bilansowym a podatkowym – wejdzie dla nich w życie od 1 stycznia 2026 r.
Etap 2 – od roku podatkowego/obrotowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2025 r.
Obejmie pozostałych podatników CIT (w tym spółki niebędące osobami prawnymi), którzy składają JPK_VAT – obowiązek od 1 stycznia 2026 r.
Etap 3 – od roku podatkowego/obrotowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r.
Dotyczy wszystkich pozostałych podatników CIT oraz spółek niebędących osobami prawnymi – obowiązek od 1 stycznia 2027 r.
Do kiedy podatnicy PIT i CIT będą przekazywać JPK_CIT?
Na koniec warto powiedzieć o tym, że ww. ustawa zmieniająca właśnie w art. 24a ust. 1e ustawy o CIT oraz w art. 9 ustawy o CIT zawarła terminy przekazywania ksiąg rachunkowych JPK_CIT.
Podatnicy prowadzący pełne księgi rachunkowe, czyli podatkowe grupy kapitałowe, podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi, pozostali podatnicy CIT (spółki kapitałowe i inne) są zobligowani do przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego ksiąg rachunkowych w formie ustandaryzowanej JPK_KR (JPK_CIT w strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej) po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania rocznego właściwego dla podatników CIT (czyli do 31 marca roku następnego po zakończonym właśnie roku podatkowym).
Natomiast podatnicy PIT prowadzący pełne księgi rachunkowe, czyli osoby fizyczne prowadzące pełne księgi rachunkowe, są zobligowani do przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego ksiąg rachunkowych w formie ustandaryzowanej JPK_KR (JPK_CIT w strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej) po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania rocznego właściwego dla podatników PIT (czyli do 30 kwietnia roku następnego po zakończonym właśnie roku podatkowym).
