Przekazywanie plików JPK, czyli ewidencji i deklaracji VAT, jest już znane podatnikom od wielu lat. Do tej pory nie mieli oni obowiązku przekazywania innych ewidencji. Wyjątkiem od reguły jest wyrażenie żądania przez organ podatkowy. Niemniej wielkimi krokami zbliża się obowiązek generowania i przekazywania ksiąg rachunkowych do właściwego urzędu skarbowego. Będą one generowane w standardzie pliku JPK_KR, potocznie też zwanego JPK_CIT. Od kiedy?
Co to jest JPK_CIT?
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych już niedługo będą mieli obowiązek przesyłania ewidencji JPK_KR zwanej także JPK_CIT. Ewidencja JPK_CIT to po prostu księgi rachunkowe, które obowiązany jest prowadzić podatnik, natomiast obraz tych ksiąg jest wyeksportowany do ustandaryzowanej wersji pliku JPK (JPK_CIT). Obowiązek przekazania ksiąg rachunkowych w postaci pliku JPK_CIT przyczyni się prawdopodobnie do zwiększenia kontroli podatkowych wobec wskazanych przez fiskusa podmiotów.
Kto jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych CIT?
Warto więc przypomnieć, kto jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, czyli podatnikiem CIT. Szczegółowy wykaz zaprezentowano w poniższej tabeli.
Wykaz podatników objętych podatkiem dochodowym od osób prawnych | |
Lp. | Podmiot |
1. | Osoby prawne |
2. | Jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek niemających osobowości prawnej |
3. | Spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd na terytorium RP |
4. | Spółki nieposiadające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania |
5. | Fundacje rodzinne w organizacji |
6. | Podatkowe grupy kapitałowe |
7. | Spółki jawne z siedzibą lub zarządem na terytorium RP, jeżeli wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka jawna nie złoży:
– do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki jawnej oraz naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla każdego podatnika osiągającego dochody z takiej spółki |
8. | Spółki kapitałowe w organizacji |
Terminy rozpoczęcia przesyłania JPK_CIT
Zgodnie z art. 66 Ustawy z dnia 29 października 2021 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw – księgi rachunkowe, które będą przesyłane po raz pierwszy do właściwego urzędu skarbowego, muszą być prowadzone przy użyciu programów komputerowych. W aktualnym stanie prawnym obowiązkowe elektroniczne przesyłanie ksiąg rachunkowych w formie ustandaryzowanego pliku JPK_CIT będzie odbywać się w terminach przedstawionych w poniższej tabeli.
Terminy obowiązkowego przesyłania ksiąg rachunkowych w formie pliku JPK_CIT | |
Księgi, ewidencje i wykazy, o których mowa w art. 24a ust. 1e ustawy zmienianej w art. 1 oraz w art. 15 ust. 12 ustawy zmienianej w art. 9, są prowadzone przy użyciu programów komputerowych i przesyłane po raz pierwszy | |
Za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu: | Opis podatnika |
31 grudnia 2024 roku | Podatkowe grupy kapitałowe |
Podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi, u których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim odpowiednio roku podatkowym albo roku obrotowym przekroczyła równowartość 50 mln euro (ustalenie wartości w polskich złotych według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP w ostatnim dniu roboczym poprzedniego odpowiednio roku podatkowego albo roku obrotowego) | |
31 grudnia 2025 roku | W przypadku pozostałych, innych od wyżej wymienionych podatników podatku CIT, podatników podatku PIT, w tym także spółek niebędących osobami prawnymi |
31 grudnia 2026 roku | W przypadku pozostałych, innych od wyżej wymienionych podatników CIT, podatników PIT w tym także spółek niebędących osobami prawnymi |
Do kiedy podatnicy PIT i CIT będą przekazywać JPK_CIT?
Na koniec warto powiedzieć o tym, że ww. ustawa zmieniająca właśnie w art. 24a ust. 1e ustawy o CIT oraz w art. 9 ustawy o CIT zawarła terminy przekazywania ksiąg rachunkowych JPK_CIT.
Podatnicy prowadzący pełne księgi rachunkowe, czyli podatkowe grupy kapitałowe, podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi, pozostali podatnicy CIT (spółki kapitałowe i inne) są zobligowani do przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego ksiąg rachunkowych w formie ustandaryzowanej JPK_KR (JPK_CIT w strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej) po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania rocznego właściwego dla podatników CIT (czyli do 31 marca roku następnego po zakończonym właśnie roku podatkowym).
Natomiast podatnicy PIT prowadzący pełne księgi rachunkowe, czyli osoby fizyczne prowadzące pełne księgi rachunkowe, są zobligowani do przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego ksiąg rachunkowych w formie ustandaryzowanej JPK_KR (JPK_CIT w strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej) po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania rocznego właściwego dla podatników PIT (czyli do 30 kwietnia roku następnego po zakończonym właśnie roku podatkowym).
