Przedsiębiorcy mają prawo zawiesić działalność gospodarczą na czas ograniczony lub nieograniczony, na co wskazuje obowiązująca od 30 kwietnia 2018 r ustawa - Prawo przedsiębiorców. Czy zawieszenie działalności przez cały rok zwalnia podatników z obowiązku złożenia w urzędzie skarbowym rozliczenia rocznego? Jaki PIT powinni złożyć, jeżeli zawiesili działalność, a w tym okresie pracowali na etat? Te i wiele innych kwestii wyjaśnia poniższy artykuł.
Pozarolnicza działalność gospodarcza i praca na etat - jaki PIT złożyć?
Osoby, które na co dzień podejmują pracę i osiągają dochód zarówno ze stosunku pracy, jak i z tytułu umowy zlecenia czy umowy o dzieło, do 30 kwietnia kolejnego roku zobowiązani są do złożenia zeznania rocznego PIT-37. Zeznanie to jest przeznaczone dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej.
Osoby prowadzące działalność gospodarczą rozliczają się na innych formularzach - przeznaczonych do rozliczenia przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Ich rodzaj zależy od zadeklarowanej formy opodatkowania.
Rodzaj opodatkowania | Zeznanie roczne |
zasady ogólne | PIT-36 |
podatek liniowy | PIT-36L |
ryczałt ewidencjonowany | PIT-28 |
karta podatkowa | PIT-16A |
Przedsiębiorcy, którzy zdecydowali się na opodatkowanie na zasadach ogólnych (czyli według skali podatkowej), na jednym formularzu PIT-36 mają możliwość (i muszą) rozliczenia osiągniętych przychodów zarówno z tytułu prowadzonej działalności, jak i ze stosunku pracy ale też i zlecenia czy dzieła.
Takie ułatwienie nie dotyczy jednak przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym, ryczałtem lub kartą podatkową - powinni oni złożyć dwa oddzielne formularze dla rozliczenia przychodów z działalności (czyli PIT-36L, PIT-28 lub PIT-16A) i dla przychodów z podejmowanej pracy (PIT-37).
Zawieszenie działalności a zwolnienie z niektórych obowiązków
Zgodnie z ustawą o PIT podatnicy, którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej, za okres zawieszenia zwolnieni są z:
wpłacania w ciągu roku podatkowego miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy,
wpłacania w ciągu roku podatkowego kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy (mali podatnicy i osoby rozpoczynające działalność gospodarczą),
wpłacania uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy.
Okres wstrzymania firmy może trwać przez czas określony lub nieokreślony, nie krótszy jednak niż 30 dni. Natomiast w przypadku przedsiębiorców wpisanych do KRS można zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy. W ustawie nie wspomniano o braku obowiązku składania zeznania rocznego za okres, w którym zawieszono działalność, zatem przedsiębiorcy nadal są do tego zobowiązani. Zawieszenie działalności przez cały rok nie skutkuje zatem zwolnieniem z obowiązku złożenia zeznania rocznego w urzędzie skarbowym. Oznacza to, że po zakończonym roku podatkowym przedsiębiorcy, pomimo tego że działalność gospodarcza była zawieszona przez cały rok mają obowiązek złożyć zeznanie roczne na odpowiednim formularzu.
Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o PIT podatnicy który wybrali jako formę opodatkowania dochodów skalę podatkową lub podatek liniowy mają obowiązek złożyć zeznanie roczne w okresie od 15 lutego do 30 kwietnia następującego po roku podatkowym którego zeznanie dotyczy. Zeznanie roczne które zostało złożone przed tym terminem uznaje się za przyjęte w dniu 15 lutego. W przypadku karty podatkowej termin ten jest krótszy bowiem przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie w formie karty podatkowej muszą złożyć zeznanie roczne do 31 stycznia za rok poprzedni.
- Zawieszenie działalności a prowadzenie KPiR
- Zawieszenie działalności - krok po kroku
- Zawieszenie działalności - koszty w okresie zawieszenia
- Jak zawiesić jednoosobową działalność gospodarczą w skuteczny sposób?
Zawieszenie działalności przez cały rok a praca na etat
Podatnicy, którzy zarejestrowali działalność gospodarczą, zobowiązani są do składania zeznań rocznych na formularzach przeznaczonych dla podatników prowadzących działalność niezależnie od tego, czy rzeczywiście osiągnęli z tego tytułu dochód. Zawieszenie działalności przez cały rok nie zwalnia zatem z obowiązku złożenia deklaracji.
Zasady ogólne - zawieszenie działalności
Przykład 1.
Podatnik zarejestrował działalność gospodarczą w połowie 2022 roku. Jako formę opodatkowania wybrał zasady ogólne. Jednak zdecydował się ją zawiesić w grudniu 2022 roku, bowiem od momentu rejestracji do zawieszenia działalności nie osiągnął żadnego dochodu. Jednocześnie przez cały rok 2022 zatrudniony był na umowę o pracę i nie wznowił działalności gospodarczej. Jaki PIT powinien złożyć podatnik za 2022 rok - PIT-37 czy PIT-36?
Mimo tego, że podatnik zawiesił działalność na rok 2022 rok, powinien rozliczyć się, składając formularz PIT-36 (odpowiedni dla działalności).
Skala podatkowa (zasady ogólne) umożliwia rozliczenie przychodów z działalności łącznie z przychodami z podjętej pracy na etacie, zatem w powyższej sytuacji na składanym zeznaniu rocznym podatnik rozlicza jedynie dochód z pracy na etacie.
Podatek liniowy - zawieszenie działalności
Przykład 2.
Podatnik zarejestrował działalność gospodarczą na początku 2022 roku. Jako formę opodatkowania wybrał podatek liniowy. Nigdy jednak nie uzyskał przychodu z tytułu prowadzonej firmy i zawiesił ją z końcem 2022 roku. Jednocześnie przez ten okres zatrudniony był na umowę o pracę. Na jakim formularzu podatnik powinien rozliczyć dochody z umowy o pracę za 2022 rok?
Przedsiębiorcy nie są zwolnieni z obowiązku składania zeznań rocznych za okres zawieszenia działalności gospodarczej. Dlatego też podatnik będzie zobowiązany złożyć dwie deklaracje roczne: PIT-36L z działalności oraz PIT-37 z etatu.
Ryczałt ewidencjonowany - zawieszenie działalności
Przykład 3.
Pani Małgorzata zawiesiła działalność gospodarczą w 2022 roku i jednocześnie zatrudniła się na umowę o pracę. Działalność opodatkowała ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Czy skoro działalność była rok zawieszona to pani Małgorzata nie musi składać zeznania rocznego dla działalności i tylko dokonać rozliczenia dochodów z tytułu umowy o pracę?
Pani Małgorzata nie jest zwolniona z obowiązku składania zeznania rocznego za okres zawieszenia działalności gospodarczej. Dlatego też pani Małgorzata będzie zobowiązana złożyć dwie deklaracje roczne: PIT-28 z działalności oraz PIT-37 z etatu.
Jak wygenerować zeznanie roczne PIT-36 w systemie wfirma.pl przy zawieszonej działalności i pracy na etat?
W celu wygenerowania zeznania rocznego PIT-36 w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJA PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT 36).
Dane dotyczące prowadzonej działalności będą uzupełnione automatycznie natomiast na podstawie otrzymanego PIT-11 należy wprowadzić w części E formularza dane dotyczące dochodów z umowy o pracę.
