Podatnik, który oszczędza na emeryturę w ramach IKZE (Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego) każdą wypłatę środków będzie musiał opodatkować podatkiem dochodowym. Jednak z tytułu dokonanych wpłat może on skorzystać z ulgi podatkowej na IKZE w zeznaniu rocznym. Komu przysługuje ulga na IKZE oraz jaką kwotę można odliczyć w zeznaniu podatkowym? Odpowiadamy w artykule.
Ulga na IKZE - kto może skorzystać?
W odróżnieniu od większości ulgi, ulga na IKZE przysługuje nie tylko osobom fizycznym, którzy rozliczają się na zasadach ogólnych, czyli m.in. na podstawie umowy o pracę, umów cywilnoprawnych czy też z najmu lub dzierżawy i rozliczają się na deklaracji PIT-37 i przedsiębiorcom rozliczającym się na na zasadach ogólnych (PIT-36), ale również ryczałtowcom (PIT-28) oraz przedsiębiorcom rozliczającym się na podatkiem liniowym (PIT-36L).
W jakiej kwocie może zostać odliczona ulga na IKZE?
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o PIT podstawa opodatkowania może podlegać zmniejszeniu o kwotę wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonanych przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. Co prawda, ustawodawca nie przewidział limitu odliczeń bezpośrednio w ustawie o PIT, ale ograniczenie wynika z samych przepisów dotyczących Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego.
Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Rodziny i Polityki Społecznej w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2022 limit odliczenia ulgi IKZE wynosi:
- dla osób fizycznych nieprowadzących działalność gospodarczą - 7 106,40 zł,
- dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą - 10 659,60 zł.
Przykład 1.
Pani Anna wpłacała w 2022 r. 400 zł miesięcznie na IKZE. Roczna suma wpłat wyniosła 4 800 zł. Dochód podatnika podlegający opodatkowaniu z działalności p. Anny w 2022 r. wyniósł 70.000 zł. Dochód ten p. Anna może pomniejszyć o całą kwotę dokonanych wpłat na IKZE w wysokości 4 800 zł, ponieważ nie przekroczyły one limitu dopuszczalnych wpłat w 2022 r., tj. kwoty 10 659,60 zł.
Przykład 2.
Pan Grzegorz wpłacał w 2022 r. 350 zł miesięcznie na IKZE. Roczna suma wpłat wyniosła 4 200 zł. Dochód podatnika podlegający opodatkowaniu p. Grzegorza w 2022 r. wyniósł 3 000 zł. Dochód ten p. Grzegorz może pomniejszyć w całości o całą kwotę dokonanych wpłat na IKZE w wysokości 4 200 zł, ponieważ nie przekroczyły one limitu dopuszczalnych wpłat w 2022 r., tj. kwoty 10 659,60 zł. Pozostała nieodliczona kwota 1 200 zł (3 000 zł - 4 200 zł) nie podlega odliczeniu w latach następnych.
Ulga na IKZE - ile podatnik zyska?
Ulga na IKZE jest korzystną ulgą podatkową, która ograniczona jest rocznym limitem odliczenia. W związku z czym maksymalne kwoty odliczenia od podatku będą nam przysługiwać, jeśli wykorzystamy limity i będą one również zależeć od tego jaką stawką podatku PIT podatnik jest objęty.
W 2022 roku z tytułu maksymalnej składki, ulga na IKZE nie przekroczy:
dla rozliczających się wg 12% skali podatkowej kwoty: 1279,152 PLN
dla rozliczających się wg 32% skali podatkowej kwoty: 3411,072 PLN
dla rozliczających się z tytułu działalności wg 19% podatku liniowego kwoty: 2025,324 PLN
Na mocy art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o PIT przedsiębiorca oszczędzający na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego ma prawo aby ulga na IKZE znalazła się w jego rozliczeniu rocznym.
Przykład 3.
Pan Stanisław rozlicza się według skali podatkowej. W 2022 roku wpłacił on maksymalną kwotę IKZE, czyli 10 659,60 zł i taką kwotę wprowadził on w załączniku PIT/O w swoim zeznaniu podatkowym. W związku z powyższym p. Stanisław obniżył swoje zobowiązanie podatkowe o 1279,152 zł (10659,60 zł * 12%).
W jaki sposób powinna być odliczona ulga na IKZE w zeznaniu?
Jeżeli podatnik dokonuje rocznego rozliczenia na formularzach PIT-28, PIT-36 lub PIT-37 aby ulga na IKZE została odliczona potrzebne będzie dołączenie do formularza załącznika PIT/O. Kwotę przysługującą do odliczenia wprowadza się w pole dedykowane, zatytułowane: „Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)”. Natomiast wyjątek stanowią przedsiębiorcy rozliczający się według podatku liniowego (PIT-36L), którzy odliczenie wprowadzają bezpośrednio do formularza zeznania w pozycji zatytułowanej również jako: „Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)”.
Ulga na IKZE w systemie wfirma.pl
W systemie wfirma.pl przedsiębiorca w pakiecie "Księgowość online" wygeneruje na podstawie wprowadzonych w systemie danych zeznanie roczne na którym będzie miał możliwość odliczenia ulgi na IKZE. Aby wygenerować zeznanie roczne należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać jeden z odpowiednich formularzy:
- Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36),
- Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L),
- Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT 28).
Następnie w kolejnych oknach "Dodawanie deklaracji" należy wskazać załącznik PIT/O. Wówczas na nim w części B w polu 35 (w przypadku podatnika) lub 36 (w przypadku małżonka) należy wprowadzić wartość ulgi na IKZE (w uwzględnieniem limitu dla 2022 roku - 10 659,60 zł).
