Przedsiębiorcy na różnym etapie prowadzenia działalności są zobowiązani do sporządzenia spisu z natury. Mogą mieć przy tym wątpliwość kiedy należy sporządzić remanent, co powinien zawierać oraz czy jego sporządzenie trzeba zgłosić do urzędu skarbowego? Odpowiedź na te lub inne pytania znajdują się w artykule.
Jaki jest cel sporządzania remanentu?
Remanent określany inaczej spisem z natury ma na celu zbadanie faktycznej ilości towarów handlowych, materiałów podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, odpadów i braków posiadanych przez przedsiębiorstwo, a następnie uzgodnienie tego stanu z ilością wynikającą z odpowiednich dokumentów księgowych i ewidencji.
Kiedy sporządza się remanent?
Spis z natury sporządza się w ściśle określonych sytuacjach:
- na koniec każdego roku podatkowego,
- na dzień 1 stycznia,
- w chwili rozpoczęcia działalności gospodarczej,
- w momencie likwidacji działalności gospodarczej,
- gdy następuje zmiana wspólnika,
- gdy mamy do czynienia ze zmianą proporcji udziałów,
- w momencie nakazu z jednostki podatkowej.
Dodatkowo przedsiębiorca może sporządzić remanent w dowolnej chwili, w trakcie trwania roku podatkowego. Powstała różnica remanentowa czyli różnica między remanentem końcowym a remanentem początkowych odpowiednio powiększa podstawę opodatkowania (jeżeli remanent końcowy jest wyższy niż początkowy) lub ją pomniejsza (jeżeli remanent końcowy jest mniejszy niż początkowy).
Jakie elementy powinien zawierać spis z natury?
Zgodnie § 25 ust. 2 Rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane:
- imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),
- datę sporządzenia spisu,
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
- szczegółowe określenie towaru (i wyposażenia w przypadku likwidacji),
- jednostkę miary,
- ilość stwierdzoną w czasie spisu,
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- łączną wartość spisu z natury oraz klauzulę "Spis zakończono na pozycji...",
- podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).
Jak wycenić składniki objęte spisem?
Podatnik jest obowiązany wycenić materiały i towary handlowe objęte spisem z natury według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia.
Natomiast spis z natury półwyrobów (półfabrykatów), wyrobów gotowych i braków własnej produkcji wycenia się według kosztów wytworzenia, a odpadów użytkowych, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.
Czy remanent podlega wpisowi do KPiR?
Spis z natury musi być wpisany do księgi według poszczególnych rodzajów jego składników lub w jednej pozycji (sumie), jeżeli na podstawie spisu zostało sporządzone odrębne, szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składników. Zestawienie przechowuje się łącznie z księgą.
Podsumowując remanent powinien być sporządzony w określonym przez przepisy terminie, przy czym musi on zawierać także niezbędne do tego dane. Wartość wynikającą z remanentu ujmuje się w KPIR w kolumnie 15.
Jak wprowadzić remanent śródroczny w systemie wFirma.pl?
W celu wprowadzenia informacji o remanencie śródrocznym w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT i jako Rodzaj wybrać opcję REMANENT KOŃCOWY. Dzięki temu po zapisaniu system automatycznie utworzy remanent początkowy na następny dzień.
Generując zaliczkę na podatek poprzez zakładkę: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK należy zaznaczyć opcję Zastosowanie różnicy remanentowej.
