Tło strzałki Strzałka
0 0
dni
0 0
godz
0 0
min
0 0
sek

Remanent, czyli inwentaryzacja na koniec grudnia

Nasz ekspert:
Artykuły autora

Wielkość tekstu:

Wraz z końcem roku podatkowego przedsiębiorcy mają obowiązek dopełnić kilku formalności. Jednym z nich jest przeprowadzenie spisu z natury który powinien zostać ujęty jako ostatni wpis w ewidencji. Jednak jakie elementy powinien zawierać prawidłowo sporządzony remanent oraz kto i w jakim terminie ma obowiązek jego sporządzenia? Sprawdźmy.

Obowiązek przeprowadzenia remanentu

Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów opodatkowani na zasadach ogólnych jak i podatkiem liniowym, zobligowani są do sporządzenia remanentu na koniec roku.

Obowiązek sporządzenia spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego nie dotyczy podatników, którzy sporządzili spis z natury na koniec poprzedniego roku podatkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się spis z natury sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego.

Przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem nie są zobligowani do przeprowadzania remanentu na koniec roku, jednak w przypadku kontroli może być on pomocy w prawidłowym ustaleniu podstawy opodatkowania.

Remanent - elementy spisu z natury

Obowiązek sporządzenia remanentu wynika bezpośrednio z par. 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Remanent zwany inaczej spisem z natury, powinien zawierać:

  • nazwisko i imię właściciela zakładu (nazwę firmy),
  • datę sporządzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
  • szczegółowe określenie towaru i innych składników wymienionych w ust. 1 par. 24,
  • jednostkę miary,
  • ilość stwierdzoną w czasie spisu,
  • cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
  • wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
  • łączną wartość spisu z natury oraz
  • klauzulę "Spis zakończono na pozycji...",
  • podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).

Składniki ujęte w spisie z natury należy wycenić w ciągu 14 dni od dnia zakończenia remanentu.

Jakie składniki podlegają spisowi z natury?

Jak wskazuje par. 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR spisowi z natury podlegają: towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcja w toku, wyroby gotowe, braki i odpady. Co ważne, należy pamiętać, że remanent obejmuje również towary stanowiące własność podatnika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem podatnika, a także towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika. Towary obce nie podlegają wycenie (wystarczające jest ilościowe ich ujęcie w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność).

Należy pamiętać, że w przypadku:

  1. księgarń i antykwariatów księgarskich - spisem z natury można obejmować jedną pozycją wydawnictwa o tej samej cenie, bez względu na nazwę i nazwisko autora, z podziałem na książki, broszury, albumy i inne;
  2. działalności kantorowej - spisem z natury należy objąć niesprzedane wartości dewizowe;
  3. działów specjalnych produkcji rolnej - spisem z natury należy objąć niezużyte w toku produkcji materiały i surowce oraz ilość zwierząt według gatunków z podziałem na grupy.

Remanent - wycena składników majątku

Ujmowane w remanencie składnik są wyceniane w zależności od rodzaju. I tak w przypadku:

  • towarów i materiałów - wyceny dokonuje się według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia;
  • półwyrobów (półfabrykatów), wyrobów gotowych i braków własnej produkcji - wyceny dokonuje się według kosztów wytworzenia;
  • odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową - wyceny dokonuje się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.

W przypadkach specyficznych, takich jak:

  • niesprzedane wartości dewizowe - wycenia się je według cen zakupu z dnia sporządzenia spisu, a w dniu kończącym rok podatkowy - według cen zakupu, jednak w wysokości nie wyższej niż kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski w dniu kończącym rok podatkowy;
  • produkcja niezakończona przy działalności usługowej i budowlanej - wyceniana jest według kosztów wytworzenia, z tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji niezakończonej;
  • produkcja zwierzęca - wycenia się według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, z uwzględnieniem gatunku, grupy i wagi zwierząt.

Jak należy rozumieć definicję ceny zakupu, nabycia, czy kosztów wytworzenia? Objaśnimy poniżej:

Cena zakupu, zgodnie z par. 3 ust. 2 rozporządzania w sprawie prowadzenia KPiR, to cena, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszona o VAT, podlegający odliczeniu, a przy imporcie powiększona o należne cło, podatek akcyzowy oraz opłaty celne dodatkowe, obniżona o rabaty, opusty, inne podobne obniżenia, w przypadku zaś otrzymania składnika majątku w drodze darowizny lub spadku - wartość odpowiadającą cenie zakupu takiego samego lub podobnego składnika. 

Natomiast jak wskazuje par. 3 ust.3 wyżej wskazanego rozporządzenia cena nabycia to cena zakupu składnika majątku powiększoną o koszty uboczne związane z zakupem towarów i składników majątku do chwili złożenia w magazynie, a w szczególności koszty transportu, załadunku i wyładunku oraz ubezpieczenia w drodze.

Z kolei przez koszty wytworzenia należy rozumieć wszelkie koszty związane bezpośrednio i pośrednio z przerobem materiałów, z wykonywaniem usług lub pozyskaniem (wydobyciem) kopalin, z wyłączeniem kosztów sprzedaży wyrobów gotowych i usług.

Szczegółowe informacje na temat sporządzania remanentu na koniec roku oraz remanentu początkowego znajdziesz w artykułach:
Remanent, czyli spis z natury
Remanent, czyli spis z natury na koniec roku
- Remanent początkowy przy zakładaniu działalności

Ujęcie remanentu w KPiR

Jak wynika z regulacji ujętych w par. 26 ust. 6 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR, spis z natury musi być wpisany do księgi:

  • według poszczególnych rodzajów jego składników lub
  • w jednej pozycji (sumie), jeżeli na podstawie spisu zostało sporządzone odrębne, szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składników; wówczas zestawienie przechowuje się łącznie z księgą.

Przedsiębiorca powinien pamiętać, że w przypadku, gdy firma nie ma na stanie towarów handlowych - wartość spisu z natury wynosi 0 zł - powinien on również zostać ujęty w księdze.

Remanent końcowy w systemie wFirma.pl

Podatnicy prowadzący księgowość z pomocą systemu wFirma.pl sporządzony poza systemem remanent końcowy wprowadzić powinni w zakładce EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT, gdzie jako rodzaj należy wybrać REMANENT KOŃCOWY oraz wprowadzić datę jego sporządzenia i kwotę wynikającą ze spisu.

remanent na koniec roku

Na podstawie wprowadzonego remanentu końcowego, system automatycznie wygeneruje wpis dotyczący remanentu początkowego na taką samą wartość. Remanent końcowy i remanent początkowy ujmowany jest w KPIR w kolumnie 15.

Wartości wynikające z remanentów brane są pod uwagę podczas sporządzania zeznania rocznego generowanego z poziomu systemu. W przypadku, gdy wartość remanentu początkowego będzie wyższa niż wartość remanentu końcowego, różnica będzie pomniejszać dochód do opodatkowania, w odwrotnej sytuacji będzie go powiększać.

Artykuły
Brak wyników.
Więcej artykułów
Wzory
Brak wyników.
Więcej wzorów