Co do zasady obowiązek podatkowy powstaje z momentem dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Powiązany jest z nim termin wystawienia faktury. Przeczytaj i sprawdź, jakie terminy obowiązują Ciebie!
Termin wystawienia faktury - zasada ogólna
Zgodnie z art. 106i ust. 1 ustawy o VAT fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
Termin ten odnosi się również do:
- faktur zaliczkowych dokumentujących otrzymanie części lub całości zapłaty,
- wystawienia faktury na żądanie osoby fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Osoba fizyczna ma prawo zgłosić żądanie wystawienia faktury w terminie do 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru, wykonano usługę lub otrzymano całość lub część zapłaty (art. 106b ust. 3). Po upływie tego terminu przedsiębiorca nie ma obowiązku wystawienia faktury.
Termin wystawienia faktury na żądanie zależy od momentu jego zgłoszenia:
- jeśli żądanie zostało zgłoszone do końca miesiąca, w którym dokonano transakcji → fakturę wystawia się zgodnie z zasadą ogólną, czyli do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu transakcji,
- jeśli żądanie zostało zgłoszone po upływie tego miesiąca (ale nie później niż po 3 miesiącach) → fakturę wystawia się w ciągu 15 dni od dnia zgłoszenia żądania.
Przedsiębiorca może również udokumentować wszystkie transakcje dokonane w ciągu miesiąca dla jednego kontrahenta poprzez wystawienie jednej faktury.
Termin wystawienia faktury - wyjątki od zasady ogólnej
Ustawodawca zachował jednak wyjątki, w przypadku których zastosowanie ma szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Fakturę wystawia się nie później niż:
- 30-ego dnia od dnia wykonania usługi - w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano- montażowych;
- 60-ego dnia od dnia wydania towarów - w przypadku dostawy książek drukowanych (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (CN 4902) z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika - przy czym w przypadku gdy umowa będzie przewidywać rozliczenie zwrotów wydawnictw, fakturę będzie się wystawiać nie później niż 120-ego dnia od pierwszego dnia wydania towarów.
- 90-ego dnia od dnia wykonania czynności - w przypadku czynności polegających na drukowaniu książek (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów (CN 4902), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;
- 7-ego dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania - w przypadku niezwrócenia przez nabywcę opakowania zwrotnego objętego kaucją, przy czym w sytuacji, gdy w umowie nie będzie określonego terminu zwrotu opakowania, fakturę będzie się wystawiać nie później niż 60-ego dnia od dnia wydania opakowania;
- z upływem terminu płatności - w przypadku:
- dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
- świadczenia usług: telekomunikacyjnych, usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b ustawy, stanowiących import usług.
Termin wystawienia faktury - faktura przed dokonaniem sprzedaży
Ustawodawca określił również krótszy termin wystawienia faktury. Zgodnie z art. 106i ust. 7 ustawy o VAT, faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 60 dni przed:
- dokonaniem dostawy towaru,
- wykonaniem usługi,
- otrzymaniem całości lub części zapłaty.
Jednakże ten termin wystawienia faktury nie dotyczy faktur w zakresie dostawy i świadczenia usług, jeśli faktura zawierająca informację jakiego okresu rozliczeniowego dokumentuje:
- usługi oraz dostawę towarów, dla których ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń (nie dotyczy np. wydania towaru na podstawie umowy leasingu kapitałowego lub innych umów o podobnym charakterze, które dla celów VAT uznawane są za dostawę towaru),
- opłaty za media,
- usługi najmu, dzierżawy, leasing, ochronę osób, stałą obsługę prawną oraz biurową itp.
Warto wspomnieć, że jeśli w momencie wystawiania faktury nie jest znana dokładna data dostawy towaru/ świadczenia usługi (czyli data sprzedaży), to nie ma potrzeby jej wskazywać.
Jak wystawić fakturę w systemie wFirma.pl?
W celu wystawienia faktury w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W oknie wystawiania faktury należy uzupełnić dane kontrahenta oraz daty faktury. Jako datę wystawienia faktury należy wybrać datę bieżącą a jako datę sprzedaży datę faktycznej sprzedaży towaru lub wykonania usługi.
Szczegóły dotyczące wystawiania faktury VAT w systemie wFirma.pl opisuje artykuł: Faktura VAT - jak wystawić?
Polecamy:
