Z początkiem roku 2017 przedsiębiorcy rozpoczynający działalność lub będący małymi podatnikami (przychody niższe niż 1,2 mln euro) decydując się na prowadzenie firmy w formie spółki z o.o. mogą wybrać niższą stawkę podatku CIT w wysokości 15%. Czy to się opłaca? Co jest lepsze po zmianach w prawie jednoosobowa działalność czy spółka z o.o.?
Jednoosobowa działalność czy spółka z o.o. - 15% CIT ale podwójne opodatkowanie!
Nie jeden jednoosobowy przedsiębiorca słysząc o obniżeniu stawki CIT do 15% zastanawia się czy nie zrezygnować z obecnej formy prowadzenia działalności na rzecz założenia spółki z o.o. Przy rozważaniach w kwestii jednoosobowa działalność czy spółka z o.o. należy wiedzieć że:
15% CIT - to podatek dochodowy od osób prawnych czyli potocznie mówiąc od zysków spółki, a
wypłacając zysk właścicielom ponownie będą oni zobowiązani do odprowadzenia podatku ale już 18% lub 19% w zależności od formy wypłaty.
Dlatego mówi się o tym, że w spółce z o.o. występuje tzw. podwójne opodatkowanie. Zatem już na wstępie widać różnicę gdzie w jednoosobowej działalności mamy opodatkowanie występujące raz a w spółce dwa razy.
Forma prowadzenia działalności | Jednoosobowa działalność gospodarcza | Spółka z o.o. |
Opodatkowanie dochodów z działalności | 18%/32% skala podatkowa lub 19% liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | 15% CIT |
18%/32% skala podatkowa (wynagrodzenie z tytułu etatu) lub 19% (dywidenda) |
W jednoosobowej działalności właściciel nigdy nie jest traktowany jak pracownik zatem nie otrzymuje “stałego wynagrodzenia etatowego” - jego zyskiem są zyski uzyskane z działalności od razu. Co ważne nie musi się rozliczać z pobrania gotówki z konta firmowego. Płaci więc jeden podatek od uzyskanych dochodów (przychody pomniejszone o koszty).
W spółce z o.o. jest inaczej. Właściciel nie może bezpośrednio korzystać od razu z zysków na koncie spółki. Dochody spółki czyli przychody pomniejszone o koszty są opodatkowane CIT np. 15% (jeżeli spełnione są warunki). Chcąc natomiast wypłacić sobie pieniądze musi być w spółce zatrudniony jako pracownik - wówczas otrzymując wypłatę odprowadza od niej 18%/32% (wg skali) lub może wypłacić sobie jako wspólnikowi dywidendę, która będzie opodatkowana 19% stawką podatku ryczałtowego. Zatem bez względu na to jaki wariant wybierze właściciel podatek płacony jest dwa razy - raz od spółki i raz od pobranej ze spółki wypłaty.
Księgowość i obowiązki sprawozdawcze - jednoosobowa działalność czy spółka z o.o.?
Różnice między jednoosobową działalnością gospodarczą a spółką z o.o. objawiają się również w formie samego procesu rejestracji jak i prowadzenia księgowości.
Koszty rejestracji
Założenie jednoosobowej działalności gospodarczej wymaga nieodpłatnej rejestracji w urzędzie miasta lub gminy CEIDG-1. W przypadku spółki z o.o. rejestracja dokonywana jest w KRS. Jej koszt w formie tradycyjnej wynosi 600 zł (z wpisem obowiązkowym do MSiG) a w formie elektronicznej 350 zł (z wpisem obowiązkowym do MSiG). Zmiany aktualizacyjne wpisów w CEIDG są nieodpłatne a w KRS będą płatne (ok 350 zł).
Forma i koszty prowadzenia księgowości
Decydując się na spółkę z o.o. konieczne będzie prowadzenie pełnych ksiąg rachunkowych. Ma to swoje wady i zalety. Wadą jest wyższy koszt prowadzenia księgowości i konieczność korzystania z usług biura rachunkowego lub wykwalifikowanej księgowej. Zaletą jest natomiast szczegółowa i przejrzyście prowadzona ewidencja.
W przypadku jednoosobowej działalności przedsiębiorcy będącego małym podatnikiem nie obejmują przepisy ustawy o rachunkowości w związku z czym księgowość opiera się na ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ryczałcie ewidencjonowanym. Zamiast ksiąg rachunkowych prowadzona musi być księga przychodów i rozchodów (potocznie zwana KPiR), ewidencja przychodów (u ryczałtowców) lub karta podatkowa. Zapisy są na tyle nieskomplikowane, że możliwe jest prowadzenie księgowości samodzielnie przez przedsiębiorcę, a w przypadku decyzji o korzystaniu z biura rachunkowego koszt prowadzenia jest niższy niż w przypadku pełnych ksiąg rachunkowych.
Ewidencja obrotu gotówki
Spółka z o.o.jest zobowiązana do konieczności prowadzenia szczegółowej ewidencji gotówki. Co ważne wówczas pieniądze jakie otrzymuje się za sprzedaż udokumentowaną fakturą są pieniędzmi spółki a nie jej właściciela. Nie może on zatem swobodnie się nimi posługiwać jak to jest w przypadku jednoosobowej działalności gdzie otrzymana należność za fakturę jest od razu w dyspozycji właściciela. W spółce dopiero w momencie wypłaty wynagrodzenia etatowego lub dywidendy (wypłata ta jest dodatkowo opodatkowana) właściciel może dysponować pieniędzmi jak swoimi.
Odpowiedzialność właściciela za działanie firmy
W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej nie ma wątpliwości, że za działania firmy odpowiada całym swoim majątkiem jej właściciel (a w przypadku wspólności majątkowej również i małżonek) i odpowiedzialności tej co do zasady nie da się ograniczyć. W przypadku spółki z o.o. odpowiedzialność ponosi spółka do wysokości swojego majątku (ryzyko ograniczone do wysokości wkładu właściciela) ale nie zawsze. Ograniczenie odpowiedzialności nie dotyczy bowiem sytuacji w których udowodni się że właściciel/zarządzający przyczynił się do narażenia spółki na stratę. Wówczas nawet wspólnik spółki z o.o. zostanie pociągnięty do odpowiedzialności całym swoim majątkiem.
Jednoosobowa działalność czy spółka z o.o. - wybrane wady i zalet
Jednoosobowa działalność gospodarcza | Spółka z o.o. | ||
wady | zalety | wady | zalety |
- odpowiedzialność majątkowa w całości na właścicielu | - jedno opodatkowanie | - podwójne opodatkowanie | - ograniczona odpowiedzialność majątkowa |
| - możliwość prowadzenia samodzielnie księgowości - niższe koszty | - stosunkowo wyższe koszty prowadzenia księgowości | - szczegółowe ewidencje księgowe dostarczające ważne i rzetelne informacje | |
| - brak konieczności szczegółowej ewidencji gotówki - wypracowany zysk od razu jest zyskiem przedsiębiorcy którym może dysponować | - otrzymane z tytułu wystawionych faktur należności stanowią pieniądze firmowe - właściciel nie może nimi dysponować dla celów prywatnych | ||
| - bezpłatna rejestracja i aktualizacja danych w CEIGD | - płatna rejestracja i każdorazowa aktualizacja danych w KRS |
| |
