Limit zwolnienia z VAT w 2027 roku – regulacje prawne
Na mocy art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, zwolniona od podatku jest sprzedaż dokonywana przez podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej w Polsce, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim ani w bieżącym roku podatkowym z góry określonego limitu. Ze zwolnienia z VAT ze względu na niską wartość sprzedaży mogą skorzystać zarówno przedsiębiorcy rozpoczynający działalność, jak i podatnicy, którzy prowadzą ją już wcześniej. Limit dotyczy wartości sprzedaży netto, czyli bez podatku VAT. Jeżeli w trakcie roku wartość sprzedaży przekroczy limit, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą ten limit przekroczono.
Bez względu na wartość sprzedaży ze zwolnienia nie mogą korzystać m.in. podatnicy dostarczający towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o VAT, wyroby akcyzowe (z pewnymi wyjątkami), tereny budowlane lub nowe środki transportu oraz podatnicy świadczący usługi prawnicze, doradcze, jubilerskie i ściągania długów (art. 113 ust. 13 ustawy o VAT).
Wartość limitu uprawniającego do zwolnienia od podatku VAT w roku 2027 prezentuje poniższa tabela:
Wartość limitu zwolnienia z VAT | 240 000 zł |
Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku stosują limit w proporcji do okresu jej prowadzenia w danym roku podatkowym. Zwolnienie przysługuje im, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy limitu obliczonego według wzoru:
(wartość limitu x liczba dni prowadzenia działalności, jaka pozostała do końca roku) / liczba dni w roku
Limit zwolnienia z VAT 2027 – jakie transakcje nie wliczają się do limitu?
Do wartości sprzedaży, od której zależy prawo do zwolnienia, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
- transakcji związanych z nieruchomościami,
- usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
- usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
– jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Limit zwolnienia z VAT od 2027 roku – przemieszczenie własnych towarów do innego kraju UE
Od 1 stycznia 2027 r. do wartości sprzedaży, od której zależy prawo do zwolnienia, wlicza się również przemieszczenie przez podatnika własnych towarów z Polski do innego państwa Unii Europejskiej, które ustawa o VAT traktuje jak wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (art. 113 ust. 1a w związku z art. 13 ust. 3 ustawy o VAT). Zasada ta dotyczy zarówno podatników zwolnionych ze względu na wartość sprzedaży w poprzednim roku, jak i podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku. Wartość sprzedaży za 2026 rok ustala się jeszcze według dotychczasowych przepisów – bez takich przemieszczeń.
Polecamy:
